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1、中级会计实务测试含答案50072017年中级会计实务测试含答案多选题1、某企业2010年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。2010年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有()。A4月6日，建造厂房领用工程物资500000元B5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元，原因有待查明C10月9日，该厂房试运行发生支出65000元D11月5日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8000元单选题2、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财

2、务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额B登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为2008年3月当期正常业务处理D登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额简答题3、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿

3、还，发行价格为100元/张，面值为95元/张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。(折现率小数点保留到1%)要求：(1)计算债券年利息。(2)计算每年的息税前利润。(3)计算每年的息前税后利润和净利润。(4)计算该项目每年的现金净流量。(5)计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本

4、(按账面价值权数计算)。(6)计算该项目的净现值(以加权平均资金成本作为折现率)。多选题4、下列项目中，属于会计估计变更的有()。A用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法简答题5、甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交

5、易或事项如下：(1)2011年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。(2)2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法

6、规定。甲公司会计处理如下：2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。(3)2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。(4

7、)甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下：甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。(5)甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购

8、入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。要求：(1)根据资料(1)(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。多选题6、下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有()。A出售无形资产发生的净损失B计提行政管理部门

9、固定资产折旧C办理银行承兑汇票支付的手续费D出售交易性金融资产发生的净损失E收到增值税返还多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题8、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。A系统管理B初始设置C增减变动D成本核算多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、由于甲上市公司207年1月1日执行新的企业会计准则，随之甲公司对乙公司

10、的长期股权投资也由权益法改为成本法，此会计事项属于()。A会计估计变更B资产负债表日后事项C前期差错更正D会计政策变更多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题13、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在2003年当期会计分录和会计报

11、表中D在2003年报表附注中说明单选题14、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是()。A营业税金及附加B固定资产清理C营业外支出D其他业务成本单选题15、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1270C1250D1170单选题16、企业对

12、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A营业外收入B管理费用C其他业务收入D投资收益多选题17、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案多选题18、基金财务报表附注的披露内容主要包括（）。A基金基本情况B会计报表的编制基础C关联方关系及其交易D金融工具风险及管理多选题19、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不

13、得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题20、甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2005年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减2005年2月份相关收入、成本和税金

14、等相关项目简答题21、某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为50万元，转让商标使用权收入50万元；发生各项支出如下：产品销售成本3000万元(不包括工资)，产品销售费用200万元，产品销售税金300万元，职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元，按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。该企业计税工资标准为800元/人月。问题：计算该企业的应缴纳所得税额。多选题22、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的

15、资本公积B权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积单选题23、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A资本公积B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益单选题24、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。A调整报告年度年初未分配利润B调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C计入前期损益调整项目D冲减发生

16、退货当期的主营业务收入简答题25、茂林公司属于工业企业，增值税税率为17%的增值税一般纳税人。假定售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示2011年12月份茂林公司发生如下经济业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额102万元。收到一张不带息的商业承兑汇票600万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为400万元。(2)本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后，用银

17、行存款支付职工薪酬。(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。(4)12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。(5)投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。(6)本月收到增值税返还款40万元。(7)该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。(8)2011年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元。假定不考虑其他事项。(9)茂林公司200年营业收入为3000万元，营业利润为900万元。要求：(1)编制茂林公司2011年

18、12月份业务(1)业务(6)相关的会计分录；(2)编制茂林公司2011年应交所得税的会计分录。(3)编制茂林公司2011年度利润表。(4)计算茂林公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)多选题26、(涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益

19、和递延所得税负债。E对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更单选题27、企业短期出租固定资产的折旧费应计入()。A管理费用B制造费用C其他业务支出D出租企业不必计提折旧费用多选题28、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并

20、于3月28日执行完毕C2月15日盘盈一台价值5万元的设备D3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元E3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出单选题29、下列叙述中正确的是()。A)算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关B)算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量C)数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的D)算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关单选题30、长城股份有限公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下

21、：(1)2007年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。(2)2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。(3)2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008年3月31日写字楼的公允价值为

22、4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：(1)下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是()。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备

23、”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目-1-答案：A,C考点 固定资产的初

24、始计量与后续计量 解析 AC两项涉及的事项发生在10月31日之前，是为使该厂房达到预定可使用状态前所发生的必要支出。盘盈的资产计入“待处理财产损溢”；对该厂房进行小面积修缮发生在10月31日之后，应计入“管理费用”。2-答案：A解析 (1) 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。(2) 通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。3-答案：暂无解析4-答案：A,D解析 固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属

25、于会计估计变更。5-答案：(1)事项(1)甲公司的会计处理不正确。暂无解析6-答案：B,C,D解析 出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；收到增值税返还计入营业外收入，不影响营业利润。7-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8-答案：D考点 固定资产核算模块基本操作9-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11-答案：D大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“会计政策变更的条件”的熟悉。企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更

26、会计政策：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。因此，本题的正确答案为D。12-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13-答案：C暂无解析14-答案：B解析 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。15-答案：B解析 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元)。16-答案：C 解析 企业以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。17-答案：B,D,E解析 选项AC属于调整事项，其

27、余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。18-答案：A,B,C,D【解析】基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项H的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。19-答案：A,B,C解析 为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产

28、的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。20-答案：D解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。21-答案：本案例答案如下：暂无解析22-答案：B,C,D,E解析 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。23

29、-答案：A作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。24-答案：B解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。25-答案：(1)借：应收票据 600暂无解析26-答案：A,D,E解析 变更日无形资产的计税基础=500-500104=300(万元)；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件

30、；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。27-答案：C解析 本题要求考生掌握固定资产计提折旧的核算。28-答案：A,B,D解析 选项CE属于调整事项。29-答案：B解析 算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量；与时间复杂度类似，空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。因此，选项B)的说法是正确的。30-答案：A解析 选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公