中级会计师会计实务.docx

1、中级会计师会计实务2012年中级会计职称考试中级会计实务试题及参考答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于非货币性资产的是（）。A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持有至到期的债券投资【答案】C【解析】现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行

2、承兑汇票、库存现金、银行存款等皆可列为现金等价物。A选项外埠存款属于其他货币资金。所以本题选择C拟长期持有的股票投资2.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3700 B.3800 C.3850 D.4000【答案】D【解析】成本模式下是对应结转借：固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200

3、固定资产减值准备1003.房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A【解析】房地产企业已用于在建商品房的土地使用权是该企业的存货4.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应

4、列示的金额为（）万元。A.176 B.180 C.186 D.190【答案】B【解析】可变现净值=2100-10=190（万元），成本1.8100=180（万元），存货按照成本与可变现净值孰低计量答案为180（万元）。5.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。A.0 B.6 C.11 D.18【答案】D借：固定资产72贷：固定资产清理49（66-9-8）银行存款5营业

5、外收入186.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年度营业利润的影响金额为（）万元。A.14 B.15 C.19 D.20【答案】A【解析】借：交易性金融资产195应收股利5投资收益1贷：银行存款201借：交易性金融资产-公允价值变动210贷：公允价值变动损益157.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债

6、券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。该资产入账对应废“可借出售金融资产利息调整”科目的金额为（）万元。A.4（借方） B.4（贷方） C.8（借方）D.8（贷方）【答案】D【解析】交易费用计入可供出售金融资产的成本，本题分录为：借：可供出售金融资产成本200应收利息4贷：银行存款196可供出售金融资产利息调整8所以选择D选项。8.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一

7、次，实际年利率为7.53%，2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83 B.1150 C.1182.83 D.1200【答案】A解析：本题分录为：借：持有至到期投资成本1000利息调整100贷：银行存款1100借：应收利息100（100010%）贷：投资收益82.83（11007.53%）持有至到期投资利息调整17.17所以2011年12月31日持有至到期投资的账面价值=1100-17.17=1082.83（万元），选择A选项。9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授

8、予2万份股票股权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。A.200 B.300 C.500 D.1700【答案】B【解析】回购股份时。分录为：借：库存股1500贷：银行存款1500确认费用

9、，分录为：借：管理费用1200贷：资本公积其他资本公积1200行权时分录为：借：银行存款600资本公积其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积股本溢价30010.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（）万元。A.0 B.12 C.18 D.30【答案】C【解析】分录：借：银行存款90坏账准备12营业外支出18贷：应收账款12011.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲

10、销已确认的预计负债，同时确认为（）。A.资本公积B.财务费用C.营业外支出D营业外收入【答案】D【解析】或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入12.甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）元。A.20 B.30 C.35 D.50【答案】C【解析】（20+50）/2=3513.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资

11、产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A.120 B.140 C.160 D.180【答案】B【解析】所得税费用=150-10=140（万元），分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10资本公积其他资本公积20贷：递延所得税负债20应交税费应交所得税15014.在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严

12、重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异【答案】A【解析】见2012年教材330页。资产负债表日后资本公积转增资本（股本）属于日后非调整事项。15.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积【答案】D【解析】选项，A计入资本公积股本溢价。二、多项选择题16.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿

13、记录【答案】ABD解析：12年教材19页，应当以取得外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等作为确凿证据。17.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】BCD解析：未投入使用的固定资产在取得或者达到预定可使用状态的下个月开始计提折旧。18.企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的

14、产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD19.甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存款核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表

15、中抵销存货40万元B.个别财务报表中确认投资收益560万元C.合并财务报表中抵销营业成本160万元D.合并财务报表中抵销营业收入1000万元【答案】AB【解析】个别报表：调整后的净利润份额=3000-（1000-800）*20%=560借：长期股权投资损益调整560贷：投资收益560合并报表：借：长期股权投资40贷：存货4020.不具有商品实质、不涉及补价的非贷币性资产交换中，影响换人资产入账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备【答案】AD【解析】换入资产的成本=换出资产的账面价值+为换入资产应支付的相关税费这里强调用换出资产的账面价值，而A和D会影响换出资产账面价值。21.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理B.在等待期内的