财务审记管控制度与操作流程.docx

1、财务审记管控制度与操作流程财务审计管控制度与操作流程目 录第一部分 管控制度 3内部审计管理制度 3第一章 总则 3第二章 审计准备 4第三章 审计实施 6第四章 审计终结 9第五章 审计意见和决定 11第六章 审计档案 12第七章 审计人员的职业道德、纪律与法律保护 12第八章 对内部审计人员的考核与评价 13第九章 附则 13内部审计工作细则指导手册 15一、 资产类 151. 货币资金审计目标和程序 152. 短期投资审计目标和程序 163. 应收票据审计目标和程序 174. 应收帐款审计目标和程序 175. 坏帐准备审计目标和程序 186. 预付帐款审计目标和程序 197. 其他应收款

2、审计目标和程序 208. 待摊费用审计目标和程序 209. 存货审计目标和程序 2110. 待处理流动资产净损失审计目标和程序 2311. 长期投资审计目标和程序 2412. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 2513. 固定资产清理审计目标和程序 2514. 在建工程审计目标和程序 2615. 待处理固定资产净损失审计目标和程序 2716. 无形资产审计目标和程序 2717. 递延资产审计目标和程序 28二、 负债类 2818. 短期借款审计目标和程序 2819. 应付票据审计目标和程序 2920. 应付帐款审计目标和程序 3021. 预收帐款审计目标和程序 3122. 应付工资审计目标和程

3、序 3123. 应付福利费审计目标和程序 3224. 未付利润审计目标和程序 3225. 未交税金审计目标和程序 3226. 其他未交款审计目标和程序 3427. 其他应付款审计目标和程序 3428. 预提费用审计目标和程序 3529. 长期借款审计目标和程序 3530. 应付债券审计目标和程序 3631. 长期应付款审计目标和程序 3632. 实收资本审计目标和程序 3733. 资本公积审计目标和程序 3834. 盈余公积审计目标和程序 3835. 未分配利润审计目标和程序 39三、 损益类 3936. 产品销售收入审计目标和程序 3937. 产品销售成本审计目标和程序 4038. 产品销售

4、费用审计目标和程序 4239. 管理费用审计目标和程序 4240. 财务费用审计目标和程序 4341. 产品销售税金及附加审计目标和程序 4442. 其他业务利润审计目标和程序 4443. 投资收益审计目标和程序 4544. 营业外收入审计目标和程序 4545. 营业外支出审计目标和程序 4546. 以前年度损益调整审计目标和程序 4647. 所得税审计目标和程序 46四、 其 它 4748. 或有损失审核程序 4749. 审计总体计划 4750. 审计标识 4951. 符合性测试常规程序销售与收款循环 5052. 符合性测试常规程序购置与付款循环 5153. 合性测试常规程序仓储与存货循环

5、5254. 符合性测试常规程序生产循环 5255. 符合性测试常规程序工薪与人事循环 5456. 符合性测试常规程序融资与投资循环 55第二部分 操作流程 58内部审计流程 58第一部分 管控制度内部审计管理制度第一章 总则第一条 为了实现审计工作法制化、制度化、规范化，根据中华人民共和国审计法和审计署关于实施审计工作制度的若干规定，结合公司的工作实践，制定本管理制度。第二条 本制度是集团审计稽核部对公司办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本制度。本制度的内容包括审计人员对公司在实施审计项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结、审计意见和决定的执行，以及审计档案管理。第三条 对公司内部审计的主

6、要活动约定内部审计的本质就是鉴证、评价和监督。内部审计的日常化、制度化，能够及时发现公司经营中存在的问题，并督促加以改正，使得公司始终沿着正确的经营轨道前进。1、 稽核审计：审计分为常态审计和非常态审计，常态审计是每年组织四次定期的审计，以加强控制。非常态审计是在特殊情况下，或者接到举报时，由集团随时进行审计。内部审计管控的主要内容包括财务收支审计、管理审计、经济责任审计、离任审计等。2、 临时审计工作组：审计稽核部牵头，定期组织抽调公司财务人员组成临时审计工作组，负责对相关公司活动进行专项审计。临时审计工作组完成审计任务后就返回各岗位，需要时再回到小组。 3、 预警机制：建立预警系统，对于公

7、司的指标异动分层次处理：轻微偏差（预警）；较重大的偏差；严重偏差，或进一步细分。4、 尽职与胜任调查：通过对公司的经理层进行尽职与胜任调查，考察经理层的业绩、能力与胜任情况，通过对经理人的掌控和尽职胜任考察，来加强对公司的管控。5、 立体举报机制：建立内部立体举报机制，公司内部员工不论层级可随时向审计稽核部门举报发现的问题，无论真伪，审计稽核部应立即着手进行调查真相并对属实的情况进行处理。第四条 适用范围本管理规定适用公司所有审计管理活动。第二章 审计准备第五条 确定审计事项集团审计稽核部应根据对公司当年的年度审计计划和领导临时交办的任务确定审计事项。第六条 组成审计组确定了审计事项后，审计稽

8、核部牵头，定期组织抽调公司财务人员组成临时审计工作组，并委任审计组组长。审计组实行审计组组长负责制，组长负责审计项目的实施工作。审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，应当明确职责，互相配合。审计人员办理审计事项，与被审计二级子公司或者审计事项有利害关系的，应当回避。第七条 收集资料审计组在编写审计方案前，应当了解二级子公司与审计事项有关的法律、法规、规章、政策，并向被审计二级子公司和有关部门收集与审计项目有关的资料。审计组要求被审计二级子公司提供真实、完整的下列资料，被审单位不得拒绝：一、被审计二级子公司的性质、规模、经营范围等基本概况和资产情况；二、组织机构和管理层人员

9、结构、财务隶属关系、人员编制情况；三、银行帐户、会计报表、纳税鉴定、主要经济指标完成情况表及其他有关的会计资料；四、会计基础工作情况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况；五、相关的内部控制制度；六、公司章程、重要经济合同、协议、董事会会议纪要等；七、前次接受审计检查情况；八、宏观经济形势对被审计二级子公司的影响；九、其它需要了解的情况。第八条 编制审计工作方案一、审计组在实施审计之前，应当根据项目审计的要求和被审二级子公司情况，确定审计目标和审计重点，编制总体审计方案和具体审计计划。二、总体审计方案是从审计立项、组成审计组到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合规划。具体审计计划是依据总

10、体审计方案制定的，对实施总体审计方案所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规定和说明。总体审计方案应包括以下内容：（一）被审计二级子公司名称和审计事项名称；（二）审计方式；（三）审计依据、审计目的、审计范围、审计策略；（四）重要会计问题及重点审计领域；（五）预计的审计工作进度、时间；（六）审计小组组成及人员分工要求；（七）其他有关的内容；（八）编制总体审计方案的日期。总体审计方案应当由集团审计稽核部负责人审核批准，重要审计事项报经主管领导批准后实施。三、具体审计计划应当包括具体审计项目的以下基本内容：（一）审计项目名称；（二）审计目标；（三）审计程序（包括符合性测试程序和实质性测试程序）

11、；（四）执行人和执行日期；（五）审计工作底稿的索引号；（六）其它相关内容。具体审计计划由审计组组长负责制定。第九条 发送审计通知书集团审计稽核部应当在实施审计3日前，向被审计二级子公司送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计二级子公司时递交。审计通知书一式两联。审计通知书内容包括：一、被审计二级子公司名称；二、审计的依据、范围、内容、方式和时间；三、审计组组长和其他成员名单；四、被审计二级子公司配合审计工作的具体要求；五、审计机构公章和签发日期。集团审计稽核部认为需要被审计二级子公司自查的，应当在审计通知书中明确自查的内容、要求和期限。集团审计稽核部向被审计二

12、级子公司送达审计通知书时，应当要求被审计二级子公司法定代表人（或行政负责人）和财务主管人员就提供的与审计事项有关的会计资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺，作为审计证据编入审计工作底稿。第三章 审计实施第十条 听取情况介绍审计组进驻被审单位后，应向其二级子公司领导说明审计意图，提出有关要求，并听取被审单位和财务负责人介绍情况。主要听取被审计二级子公司的管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理状况以及内部控制制度建立和执行情况。根据审计事项的要求，审计组应随时调取有关资料，填写资料登记表，办理接收、归还手续。第十一条 实施检查审计人员根据审计工作方案确定分工，按照具体审计计划，可运用详查

13、、内控测评，抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、盘点监督以及计算机辅助审计等方法，审查被审计二级子公司银行帐户、会计凭证、帐表；检查现金、实物、有价证券；向有关人员询问调查；检查内部控制制度。审计重点应根据不同的行业和审计种类确定，但一般应放在检查资产的真实、完整、保值、增值的环节上。审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的社会审计组织的审计成果。第十二条 收集证据一、审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据有下列几种：（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三）以

14、录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（五）与审计事项有关人员提供的言证材料；（六）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；（七）其它证据。二、审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分性；（四）严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性；（五）调查取证时，审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计二级子公司有关人员

15、、被审计二级子公司或者被审计二级子公司有关部门签名或盖章；审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或签章。四、被审计二级子公司或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或签章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或签章的原因和日期。该证据仍可作为审计证据。五、审计人员对被审计二级子公司或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。六、审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。七、审计组对现金、有价证券的盘点监督，对被审计二级子公司违反国家规定的财务收支行为的取证，以及对审计事项进行调查时，应当指派两名以上审计人员办理。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。八、审计组对收集的审计证据，要按审计目标的要求进行整理、归纳、分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。九、审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客