税务师事务所薪酬管理制度.docx

1、税务师事务所薪酬管理制度第1部分案例1.1 ABC税务师事务所简介 ABC税务师事务所是一家位于哈尔滨的同时兼具税务代理、税务鉴证、税务咨询和涉税司法鉴证的执业中介机构。该事务所成立于2002年，拥有较完善的管理体系和一支较高素质的包括注册会计师、注册税务师和初、中、高级会计师等专业资格人才在内的共18人的专业团队，建立了一整套集税务代理、管理咨询、税务筹划、税务审计、税务培训、涉税鉴证、涉税司法鉴定等各项业务于一体的服务体系。1.1.1 ABC税务师事务所成立背景 2000年以来，哈尔滨市经济发展进入快速发展时期，伴随市场经济发展的深入，哈尔滨市的企业发展走上了快速、稳定、健康的轨道，特别是

2、在振兴东北老工业基地战略的推动下，哈尔滨作为东北地区重要的政治、经济和文化中心，吸引了大量的优秀人才，先进文化的传播，很大程度上进一步刺激了哈尔滨经济的发展。自1999年开始，根据国家统一部署，哈尔滨市开始了税收征管的改革。伴随着哈尔滨税收征管改革不断深化，企业涉及的税种较多，如增值税、所得税、营业税等，不仅包括地税，还要与国税机构发生联系，这样一来企业的纳税风险以及要承担的法律责任都相应提高，企业对税务代理的需求不断提高；男一方面，由于税种及纳税群体的迅速增加，政府的税收征管难度加大也迫切需要出现一些专业机构和专门人才来处理一些业务。ABC税务师事务所就是在哈尔滨税收征管改革不断深化，市场经

3、济体制不断完善，第三产业发展较快的背景下，顺应市场经济的客观需求而成立起来的。 注册税务师是指经全国统一考试合格，取得注册税务师执业资格证书并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，遵循独立、客观、公E、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则。注册税务师应当具备丰富的专业理论知识以及职业素养，能够熟练承担税务代理等涉税业务。1】 注册税务师执业，应当加入税务师事务所。注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。2 税务代理指代理

4、人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要有公正性、资源性、有偿性、独立性、确定性等特点。3】 注册税务师和税务师事务所应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，遵循独立、客观、公正、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则，遵循自2006年2月1日起施行的注册税务师管理暂行办法提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳

5、税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。可承办涉税鉴证业务包括(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【2- 我国的税务师事务所行业在经历了国家税收改革以及脱钩改制后，已经成为我国税收工作体系中不可缺少的中介服务机构。一方面，税务师事务所为国家税收改革得以顺利实行提供了保障，减轻了税务部门的工作，使得税务的专业化水平提高，税收征收工作顺利开展，保证了国家财政收入的稳定；另一方面，税务师事务所

6、降低了纳税人的纳税风险和需承担的法律责任，促进了企业经济效益的提高。税务师事务所行业的存在具有重要的意义。1.1.2 ABC税务师事务所发展历程 I.ABC税务师事务所的创业期 ABC税务师事务所是张所长于2000年成立的，张所长1999年当时就职于哈尔滨开发区一家会计师事务所任审计项目经理，对中介行业的发展运行有着较深的理解和认识。一个偶然的机会，他看到中国税务报上，报道了国家税务总局注册税务师管理中心与人事部将于近期开展新的职业资格认定考试。张所长敏锐地意识到一种全新的职业即将诞生中国注册税务师。一个新兴的职业一定会蕴含着巨大的商机。因为税务代理制度是税收征管改革的重要组成部分。税收征管改

7、革是为了适应市场经济的发展和需要，其最终目的是要建立起“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式。为此，社会上对税务代理需求增大。当时据全国就税务代理进行的专题抽样问卷调查显示，60.91%的纳税人有委托税务代理的愿望及要求，而潜在的需求则更大。我国当时有登记在册的各类纳税户1364万多个（尚不包括缴纳个人所得税的纳税人），其中绝大多数是中小企业，这些中小企业是税务代理的主要对象。他从黑龙江省国、地税局两家了解到情况大致相同。倍感欣喜的张所长马上冷静地分析自己客观条件和广泛收集行业动态信息。他发现马上把其付与行动在经济落后的龙江省不可行，便于当年辞职成立了一

8、家财税咨询公司。他为实现成立税务师事务所的梦想，以财税公司为平台，从客户开发、业务流程到风险控制等多方面做好准备。经过两年的准备，在黑龙江省开始审批税务师事务所的时候，终于在2002年顺利拿到职业资质，在工商登记部门领取执照。 ABC税务师事务所成立之初，只有4名员工，且都是自己的家人和朋友。有两个员工较具有代表性。一名是位退休的审计师，尽管他在审计机关工作了几十年，但毕竟更多经验是改革初期财税知识，甚至是计划经济时期的工作经验和思路。由于当时资金等原因加上他有退休保障金，也就不太计较报酬。鉴于当时业务范围较窄，只能做一些常规审计业务，例如每年常规工商企业年检审计和外汇管理局要求的外汇报表审计

9、。该类审计业务属于常规流程性的业务，基本没有什么创新，该同质无差异化的业务性质决定了同行的低价位的无序竞争。尽管是这种状况该类审计业务也不是事务所的主流业务。比较而言另一位年轻的中专毕业生员工所从事的工商企业登记代理和税务登记代理则是当时的业务主体。此类业务简而言之就是帮助各种企业去工商管理局和税务局协调设立及变更登记工作。鉴于这种程序化较强和两局协调工作更多由张所长完成，没有必要聘请较高水平的员工。由于事务所尚未树立自己的形象，只能靠张所长以前因工作原因所结识的关系，客户非常有限。事务所除了张所长业务能力较强外，其他员工专业素质和技能水平较低下，因此只能开展代理记账、工商登记、税务登记、税收

10、筹划和税企与各级税务机关的协调等初级业务。 由企业生命周期理论可知，企业在这一阶段由于刚刚成立，员工数量较少，而且大多都是家族成员或周围圈子成员，企业规模较小，缺乏资金等，发展缓慢，面对内外部威胁，企业随时有倒闭的危险。 这一阶段，张所长分身乏术，一方面要进行公关，开拓业务渠道，另一方面还要具体负责业务，因此张所长对招聘一名业务骨干的愿望非常强烈。这一时期，由于很多人意识到了税务师事务所行业的前途比较乐观，因此哈尔滨数家税务师事务所挂牌成立。但由于哈尔滨税务代理行业的不成熟，行业制度建设落后，因此竞争比较激烈，而且由于该行业产品的特殊性导致了产品差异化不明显，各竞争者主要打价格战，事务所随时有

11、倒闭的危险。创业期的事务所缺乏资金，规模较小，并没有完整的规章制度，发展缓慢。 历经三年多，尽管在张所长不断巩固、多方拓展市场情况下，事务所在当时情况下还是很难寻求更高层次的发展。在反复权衡和多方调研市场的情况下，张所长毅然决定调整事务所的经营方向，由主营常规性审计业务和工商、税务登记代理业务逐渐向代理记账、企业税收常年代理转移。为了向此类业务发展，张所长依然把前文所提及的两位员工辞退，进而以数倍薪金的代价招募了四位员工，他（她）们分别具有中级会计师资格、高级会计师或中国注册税务师资格。同时他（她）们至少有三年以上相关工作经验。与此4同时张所长投入大量精力和财力在市场业务拓广上面。功夫不负有心

12、人，经过近两年的发展，由初创时期的几名员工发展到十余人拥有较高素质的团队，业务范围也成功实现转型。ABC税务师事务所进入了快速发展的成长期。 2ABC税务师事务所的成长发展 成长期的企业发展速度较快，由于拓展了销售渠道，资金得以快速周转，企业的规模和员工数量都在不断增加，风险程度有所减小。这一时期，企业也开始认识到了企业文化建设的重要性。 我国税务代理行业经历了起步创立、脱钩改制、清理整顿等的艰难历程，进入了规范发展的新时期，呈现良好的发展态势。张所长并没有被事务所的快速发展而冲昏了头脑，相反，他经过冷静分析，预测到随着哈尔滨经济的飞速发展，事务所的业务量也将快速增加，这就需要更高级的专业人才

13、，但由于之前事务所招聘较高人才常常会出现稳定性不好的问题，并不能直接招聘高级人才加以利用，需选聘有潜质员工从头培养。经过了三年的人员选用、甄别和考量，张所长结识了东北农业大学的大四毕业生小李，小李是哈尔滨当地人，从小到大一直留在哈尔滨，对哈尔滨的地理人文、市场环境、政治环境和文化环境等都非常熟悉，对自己的家乡有着特殊的深厚感情，考虑到小李的稳定性以及勤奋好学，对税务、会计等都有着浓厚的兴趣，因此张所长决定加以重点培训。一年内，张所长为小李提供了良好的生活环境和学习环境，在张所长的鼓励下，小李不负所望，终于成为了一名拥有计算机知识、会计学、税务等复合型高素质的专业注册税务师。随后二人在不断扩展业

14、务、加强营销的同时，不断对员工进行培训，参加了国家税务总局组织的系统培训；学习优秀事务所的先进经验，参观全国行业标兵大连德威税务师事务所，并全程跟踪学习了他们的人员招聘、内部制度培训、业务流程和风险控制等工作。 经过了八年的磨砺，终于取得了长远的发展。拥有了一支包括注册会计师、注册税务师和初、中、高级会计师等专业资格人才在内的共18人的专业团队，事务所也开始注重吸收高校毕业生，高校毕业生的综合素质较高，且积极能干，通过安排实习等方式加以培训以为将来之需。执业范围也由单一的工商、税务代理扩展到同时兼具税务代理、税务签证、税务咨询和涉税司法鉴证等，事务所形象得以树立，具有了包括中小型民营企业、国有

15、大中型企业和“三资”机构等在内的较稳定的客户群。在此基础上，事务所也不再局限于税务代理等业务，而是充分利用自己中介服务机构的性质，拓宽营业渠道。 我国的税务代理市场也在日趋完善，随着我国对税务代理机构法定业务的扩张，以及税务代理机构市场的开拓，其业务范围也呈现多样化、高端化的特征。税务代理市场竞争越来越激烈，税务代理机构也开始认识到人才和培训的重要性，从业人员素质不断提高。随着事务所员工、资产的增加，事务所规模得以扩张，由成立初期民宅改建的30多平方米的办公室扩大为初具现代办公条件的超百平方米的高级写字楼，也建立了一套趋于完善的管理体系。考虑到事务所的未来发展，将事务所原来的直线制组织结构（如图1.1所示）调整为现在的直线职能制（如图1.2所示）。如图1.2所示，事务所实行扁平式管理，以提高管理效率。实行所长负责制，所长直接领导风险控制及研究组和常务副所长，常务副所长领导业务部、记账部、行政及财务部，实现职责分工：事务所业务实行开放式项目小组负责制，倡导高级经理、项目经理及项目助理人员的自由组合；事务所运作强调充分授权与完全责任的统一。ABC税务师事务所已走上