国家税收》练习题及参考答案.docx

1、国家税收练习题及参考答案2011级本科会计学专业第三学期国家税收复习题一、单项选择题1.社会的公共需要主要是通过( C )形式参与社会产品的分配来满足。A 利润上缴 B 政府收费 C 税收 D 罚没收入2.税收的作用主要有（ A ）。 A 筹集财政收入 B 调节经济 C 调节分配 D 维护国家权益3.税法构成要素中，用以区分不同税种的是( B )。 A 纳税义务人 B 征税对象 C 税目 D 税率4.根据(增值税暂行条例，我国现行的增值税类型是( B )。A 生产型增值税 B 消费型增值税 C收入型增值税 D 流通型增值税5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( D

2、)。A 7% B 10% C 13% D 17%6.下列行为中，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的是( D )。 A 将外购的货物用于本单位集体福利 B 将外购的货物用于个人消费 C 纳税人自用的摩托车、汽车、游艇 D 外购用于生产经营的固定资产7.纳税人按月缴纳的增值税应当于次月（C ）日内申报缴纳。A 5日 B 10日 C 15日 D 30日8.下列消费品，不属于消费税应税消费品的是（ C ）。A 汽车轮胎 B 酒精 C 护肤护发品 D 高档手表9.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( D )申报缴纳消费税。 A 企业所在地的税务机关 B 企业核算地的税务机关 C 货物入境地的海关

3、D 报关地海关10.体现课税对象深度的税制要素是（B ）。A 课税对象 B 税率 C 纳税人 D 纳税环节11.自2009年1月1日起，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在（ B ）以下的，为小规模纳税人。A 30万元 B 50万元 C 80万元 D 100万元12.下列各项中，属于增值税应税项目的是( A )。 A 修配业务 B 交通运输业务 C 建筑业务 D 保险业务13.增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是( D )。 A 外购工程物资 B 外购厂房 C 外购用于福利的货物 D 外购设备修理用备件14.自2010年1月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控增值税专用发票

4、必须自该发票开具之日起( D )日内到税务机关认证；否则，不予抵扣进项税额。A 30 B 60 C 90 D 18015.委托个体经营者加工应税消费品，消费税的纳税义务人应当是( A )。A 委托方 B 受托方 C 销售方 D 委托方或受托方 16.某汽车厂自产的小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( C )。A 同类消费品中间价格 B 同类消费品加权平均价C 同类消费品最高价格 D 组成计税价格17.营业税纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的下列费用，不纳营业税的是( D )。 A 违约金 B 滞纳金 C 赔偿金 D 符合条件代收的政府性基金18.下列劳务应当在劳务发

5、生地缴纳营业税的是( B )。A 交通运输业 B 建筑业 C 娱乐业 D 服务业19.现行企业所得税的适用税率是( D )。A 10% B 15% C 20% D 25%20.下列各项中，属于营业税征收范围的是( A )。A 转让土地使用权 B 进口货物 C 批发、零售商品 D 提供修理修配劳务21.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，缴纳营业税的是( A )。A 邮局销售邮票 B 电力公司销售电力 C 银行销售金银 D 典当行销售死当物品22.符合条件的高新技术企业，减按( B )的税率征收企业所得税。A 10% B 15% C 20% D 25%23.纳税人发生年度亏损的，可用下一纳

6、税年度的所得弥补，但最长不得超过( C )。A 1年 B 3年 C 5年 D 10年24.某企业09年亏损80万元，10年盈利150万元。则10年应纳企业所得税为（ B ）。A 14万元 B 17.5万元 C 30 万元 D 37.5万元 二、多项选择题1.在我国现行的下列税种中，属于流转税类的是( ABD )。A 增值税 B 消费税 C 印花税 D 营业税2.一般纳税人销售或进口下列货物，适用低税率的有（ CD ）。A 粮食、食用植物油和食用盐 B 避孕药品C 图书、报纸、杂志 D 化肥、农药3.销货方在销售价格之外，向购货方收取的（ ABCD ）应并入销售额计征销项税额。 A 违约金 B

7、手续费 C 包装物租金 D运输装卸费 4.我国现行税法规定的税率有( ACD )。A 比例税率 B 累退税率 C 定额税率 D 累进税率5.我国现行增值税的征税范围包括( AC)。 A 销售货物 B 转让无形资产 C 进口货物 D 交通运输劳务6.属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税的有( ABC )。A 委托他人代销货物 B 将自产的货物分配给投资者C 将购买的货物对外投资 D 将购买的货物用于集体福利7.下列消费品中，( BD )在零售环节征收消费税。A 卷烟 B 金银首饰 C 化妆品 D 钻石及钻石饰品8.下列消费品中，实行从量定额征收消费税的有( BCD )。A 白酒 B 啤酒 C 黄

8、酒 D 柴油9.下列各项中，( ABD )属于营业税的应税劳务。A 旅游公司为旅客提供服务 B 娱乐场所为顾客的娱乐活动提供服务C 加工和修理修配劳务 D 建筑安装公司提供建筑、安装劳务10.营业税的计税依据是营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括( ABCD )。A 基金 B 集资费 C 代收款项 D 代垫款项11.属于企业所得税的纳税人的有( AB )。A 国有企业 B 外商投资企业和外国企业C 个人独资企业 D 个人合伙企业12.准予在计算企业所得税时扣除的项目包括（ ABCD ）。A 成本 B 费用 C 税金 D 损失13

9、.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ BC ）。A 稿酬所得 B 偶然所得 C 股息所得 D 特许权使用费所得14.下列消费品中，属于消费税应税消费品的有( BD )。A 洗发水 B 珠宝首饰 C 手提电话 D 摩托车 15.下列消费品中，实行从价定率和从量定额复合税率计征消费税的有( BC )。A 小汽车 B 卷烟 C 白酒 D 成品油16.下列各项中，属于营业税征收范围的有( ABC )。A 广告业 B 旅游业 C 租赁业 D 修理修配业三、判断题1.国家取得财政收入，是凭借政治权力取得的。 (对)2.定额税率一般适用于从价计征的商品的课税。 (错)3.增值税的

10、征收率仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（错）4.纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收 (对)5.调节社会经济是税收的基本职能。(错)6.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。(错)7.增值税纳税人被认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（对）8.按照增值税税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。(错)9.已抵扣进项税的购进货物，作为福利发给职工个人，应转出进项税额。(对)10.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税。 (错)11.纳税人采取折扣销售方式销售

11、货物的，只要折扣额与销售额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税。(对)12.准予计入进项税额抵扣的货物运费金额，是指单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。(对)13.在我国生产、委托加工和进口摩托车都应缴纳消费税，但批发、零售摩托车不纳消费税。 （对） 14.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。 (错)15.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 (错)16.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 (对)17.企业发生的职工教育经费支出，不超

12、过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（对）18.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。 (错)19.除卷烟、白酒外，其他应税消费品不采用从价和从量的复合计税方法(对) 20.对于经营营业税应税项目纳税人，营业税都规定了起征点。（错） 21.某行政单位将闲置房屋出租，应就取得的租金收入计缴营业税。（对）22.对企业接受捐赠的收入，不计征所得税。 （错）23.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（对）24.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法规定减免和抵免的税额后的余额

13、，为应纳税额。 （对） 四、计算题1.某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料销售，兼营装修业务和租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2011年10月发生如下经济业务：（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元； （2）销售商品取得含税收入397800元，其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元； （3）出租装修工具收入12000元；（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。已知：适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率为1%，建筑业适用的营业税税率为3%，假定税控专用发票已认证通过。要求：计算

14、该商店10月份应纳增值税和营业税。1、解：（1）进项税额=6000017%=10200(元)； （2）销项税额=3978001.1717%=57800（元）； 应纳增值税=57800-10200=47600（元）； （3）出租收入应纳营业税=120005%=600（元）； （4）安装收入应纳营业税=870003%=2610（元） 答：该商店10月份应纳增值税47600元和营业税3210元。 （P44）2.某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2011年6月购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共204万元；进口大型检测设备1台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款17万元；销售小

15、汽车取得销售收入2340万元(含增值税)，兼营汽车修理修配业务收入50万元(不含增值税)，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等专用发票上注明的税款共5.1万元。假定该厂生产的汽车适用的消费税税率为5%，取得的增值税专用发票已通过认证。要求计算该厂当月应纳的增值税和消费税。2、解：（1）进项税额=204+17+5.1=226.1（万元）； （2）销项税额=23401.1717%+5017%=348.5（万元）； 应纳增值税=348.5-226.1=122.4（万元）； 应纳消费税=23401.175%=100（万元） 答：该厂当月应纳增值税122.4万元和消费税100万元。 （P54）3

16、.露酒厂(一般纳税人)生产白酒、啤酒。2011年10月有以下业务：（1）销售自产白酒30吨，每吨售价4000元(不含税)，并负责送货，支付运输及装卸费1000元，取得承运部门出具的运输发票；另收取包装物押金1000元。货物发出，款项已收到。（2）特制一批葡萄酒发给本厂职工，生产成本40000元。（3）销售当月生产的啤酒100吨，每吨生产成本1580元，出厂价3200元(不含税)，共取得销售收入320000元，另收取包装物押金3000元。要求：根据上述资料计算该酒厂当月应纳的消费税税额。3、解：（1）白酒应纳消费税=40003020%+0.5302000=54000（元）； （2）葡萄酒应纳消费

17、税=40000（1+5%）（1-10%）10%=4666.67（元）； （3）啤酒应纳消费税=250100=25000（元） 答：该酒厂当月应缴纳消费税83666.67元。 （P115，P118，P122，P123）4.某娱乐公司经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，年2月收入情况如下：（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元；（5）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，当月取得租赁费76万元、赔偿金4万元。（注：税法规定服务业营业税率为5%，当地政府规定保龄球馆

18、营业税率为5%，其他娱乐业项目的营业税率为20%）要求：计算娱乐公司当月应纳的营业税。4、解：（1）门票歌舞游戏收入应纳营业税=（220+400+100）20%=144（万元）； （2）保龄球收入应纳营业说=1205%=6（万元）； （5）美容，美发，中医按摩收入应纳营业税=1505%=7.5(万元)； （4）饮食收入应纳营业税=60020%=120（万元）； （5）出租收入应纳营业税=（76+4）5%=4（万元） 答：娱乐公司当月应纳营业税281.5万元。 （P178，P184）5.某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生

19、产用房50万元。2009年度企业会计报表有关资料如下：（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元。（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元。（3）业务招待费6万元。（4）环保部门罚款10万元。（5）向另一企业支付赞助费5万元。（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元。（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。除上述资料外，税法允许企业实行的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、

20、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。要求：根据上述资料，计算该企业应补缴的企业所得税额。5、解：（1）国库券利息收入属免税收入，应调减30万元； （2）工会经费扣除限额=3912%=7.82，可全额扣除；职工福利费扣除限额=39114%=54.74，应调增58.65-54.74=3.91（万元）；职工教育经费扣除限额=3912.5%=9.772，应调增11.73-9.775=1.955（万元）(结转以后年度度扣除)； (3)业务招待费扣除限额=660%=3.650005=25，应调增50-25=25（万元）； 新产品研究开发费用加计50%扣除，应调减4050

21、%=20（万元）； 超银行贷款利率部分应调增50-5010%6%=20（万元）； 环保部门罚款不予扣除应调增5万元； 应纳税所得额=360+50+25-20+20+5=440（万元）； 应纳税额=44025%=110（万元） 答：该企业当年应纳企业所得税110万元。 （P335，P336，P359）7.中国公民李某为一文工团演员，某年112月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元。（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元。（3）取得定期存款利息10000元。 （4）取得讲学收入50000元。（

22、5）出版自传作品一部，取得稿酬160000元。要求：计算李某当年在我国应缴纳的个人所得税。附表1：工资、薪金所得九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分251005表2：劳务报酬三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分4070007、解：（1）全年工资应纳个税=【（6000-3500）10%-

23、105】12=1740（元）； 年终奖金应纳个税=（240001210%-105）12=1140（元）；（2）公益性捐赠限额=300030%=900（元）； 全年下乡演出收入个税=（3000-800-900）20%12=3120（元）；（3）定期存款利息暂免征个税；（4）讲学收入应纳个税=50000（1-20%）30%-2000=10000（元）；（5）稿酬应纳个税=160000（1-20%）20%（1-30%）=17920（元）；答：李某当年在我国应缴纳个人所得税33920元。 （P396，P401）8.钱某为一外商投资企业雇用的中方人员，2012年112月收入情况如下：（1）外商投资企业每

24、月支付的工资8500元，年终奖金48000元；（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元；（3）转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元；（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元。（不考虑缴纳的其他相关税费，个人出租房个人所得税率为10%）要求：计算钱某当年在我国应缴纳的个人所得税。附表1：工资、薪金所得九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分251005附表2：劳务报酬三级超额累进

25、税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分4070008、解：（1）全年工资应纳个税=【（8500-3500）20%-555】12=5340（元）； 年终奖金应纳个税=（480001210%-105）12=3540（元）；（2）工程设计收入应纳个税=80000（1-20%）40%-7000=18600（元）； （3）转让专利收入应纳个税=150000（1-20%）20%=24000（元）；（4）租金收入应纳个税=（3000-800）10%12=2640（元）；答：钱某当年在我国应缴纳个人所得税54120元。 （P401，P416）