外贸企业出口退税会计核算分录大全.docx

1、外贸企业出口退税会计核算分录大全外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算 一、国内货物采购业务的帐务处理根据商品流通企业会计制度规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。1、购进货物验收入库，同时支付货款时，采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金应交增值税（进项税额） （根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金 商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金应交增值税（进项税额）

2、贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价进项税额）商品验收入库时，借：库存商品 贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺 购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A属于自然溢余，抵减“经营费用” 借：待处理财产损溢贷：经营费用商品溢余B属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款C属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。购进货物发生短缺与损耗时， 借：待处理财产损溢贷：商品采购 （进价）查明原因后

3、，分别处理：A属于正常损耗，不作“进项税额转出”； B属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失， 借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金应交增值税（进项税额转出）C属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用 贷：待处理财产损溢应交税金应交增值税（进项税额转出）D属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。 借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，

4、并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品商品贷：库存商品出口环节交单时， 出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款有（无）证出口美元人民币贷：自营出口销售收入人民币结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：自营出口销售成本商品类别贷：待运和发出商品 或 贷：库存商品或 贷：应付帐款供货单位（贷款部门）或 贷

5、：加工商品加工单位商品出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。 借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇帐款有（无）证出口美元人民币2、支付国外费用国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐

6、）贷：银行存款国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：A明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入” B暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议

7、付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：汇兑损益银行存款应付外汇帐款应付佣金贷：应收外汇帐款有（无）证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款应付佣金贷：银行存款C累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：借：经营费用累计佣金贷：银行存款预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款应付佣金其他应付款预估国外运保费季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再

8、按以上规定作会计分录。3、支付国内费用 出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款4、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：（1）对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应收外汇

9、帐款或 贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款。补交时，作如下会计分录： 借：应交税金应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（按征退税率之差计算）银行存款 （1）如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，会

10、计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。（2）如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，同时申请出口转内销证明单。作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。出口企业取得出口转内销证明单后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：应收出口退税 （按退税率计算）自营出口销售成本 （按征退税率之差计算）三出口货物退（免）税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增

11、值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列出口货物退（免）税申报表后，按期向其主管的税务机关申报退税。1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据出口货物消费税专用缴款书上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税增值税 消费税贷：应交税金应交增值税（出口退税）自营出口销售成本 （指消费税）2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：

12、借：自营出口销售成本 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）3、实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税增值税消费税4、对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）应收出口退税消费税5、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税增值税消费税6、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理出口商品退运已补税证明，根据其主管税务机关规定的应补

13、交税款，作如下会计分录：借：应交税金应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（不予退税） （按征退税率之差计算）银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。 例1外贸企业自营出口货物的会计核算1、某进出口公司，购进商品已验收入库，货款采用银行汇票支付，取得准予抵扣的增值税专用发票1份，注明的金额30万元，注明的税额5.1万元，支付经营费用10万元，财会部门根据有关票据，作会计分录如下： 经营费用 100,000.00 商品验收入库，作会计分录：以下为附加内容某区委书记在2015年安全生产工作紧急会议上的讲话同志们：刚才，*区长通报了近

14、期全市和我区发生的安全事故以及市委主要领导的批示要求，这些事故就发生在我们身边，影响较大、教训深刻。今天会议的主要目的，也就是要在形势严峻、任务繁重的关键时刻，给在座的各位再次敲响警钟，对落实安全生产监管责任进行再督促、再提醒、再部署、再动员，希望大家要认真按照市委领导的指示要求和相关会议精神，抓紧、抓实全区安全生产工作，确保我区2015年安全生产平稳起步。下面，我再提五点要求。一、加大力度，将安全生产大检查落到实处各镇（街道）、区级各部门要按照区委区政府的统一部署，根据市政府安委会关于深刻汲取事故教训全面排查安全生产和人员密集场所安全隐患的紧急通知以及*月*日全市安全生产隐患大排查大整治推进

15、会的部署，立即在全区范围内开展安全生产大检查。一要全面督促企业开展安全生产自查。各镇（街道）、区级各部门要督促本区域、本行业领域生产经营单位立即全面开展安全生产自查，建立安全隐患自查档案，要求生产经营单位主要负责人亲自组织指挥安全生产大排查，将自查情况和整改情况记录在案，坚持从源头查起，不留死角，切实消除安全隐患。二要建立健全安全生产检查工作责任制。各镇（街道）、区级各部门以及企业要切实担负起安全生产两级“主体”责任，认真落实区委区政府关于执行安全生产“党政同责一岗双责齐抓共管”的实施意见的文件要求，坚持管行业必须管安全、管生产必须管安全、管业务必须管安全，要坚持“谁检查、谁签字、谁负责”的原则，检查人员要深入一线、深入员工操作层面