碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引32页.docx

1、碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引32页碧桂园集回酒店板块财务会计核算指引现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际 情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核 算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的 操作指引。第一章财务会计核算的一般原则、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用,无论款项是否收付,均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不 属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，

2、各酒店会计 在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范:1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向 作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业 外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负 数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外 收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转 时在借方记载。2、 结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益 的除外），更正时必须采用红字更正法处理，以便统计实际 发生额时

3、可以直接从明细帐的累计发生额中取数。3、 除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出 统一在管理费用科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、 住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。4、 部门辅助核算规范（1）酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入 账科目”一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目， 具体如下：1支出在主营业务成本科目核算的部门：前厅部、管家部（不 含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓 展培训部、月饼工厂、工程部。2支出在销售费用科目核算的部门：销售部、公关部（公关策 划部）、美工部。3支出在管理费用

4、科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、 大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓 库、保安部。宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在应付职工薪酬一职 工福利一宿舍开支、其他应收款一洗衣房支出、其他应 收款食堂收支科目进行汇集后Z再按合理标准在各受益部门 进行分摊并计入对应的成本费用科目。 酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：1酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部;2酒店消防的能耗及维修支出计入保安部;3酒店外围、夕卜墙等能耗及维修支出计入工程部;4中央空调的能耗及维修支出计入工程部;5发电机的能耗及维修支出计入工程部;6酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨向审计费等计入

5、财务部。 除折旧费、”外包服务成本、无形资产摊销、开办 费摊销四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用 公共部门进行部门辅助核算。第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式:1、现金管理新流程:会计审核原始单据T会计在系统录入单据并审核f出纳在系统进行签字并办理结算T会计在系统提取结算单据生成会计凭证2、传统的操作流程:出纳审核原始单据f出纳办理付款手续T出纳登记日记账T会计收到原始单据单独编制会计凭证。二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有 的单据移交给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所 有单据移交给会计。三、

6、 采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一 次，每月3号前（遇节假曰Il页延）必须将上月所有单据移交给会 计。四、 出纳每次向会计移交单据时，必须编制现金及银行结算户存款 收付报告（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完 毕并签名确认，双方各执一份留存。五、 每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单 原件（要取得银行盖童）和银行存款余额调节表（一式两份） 移交会计。会计对银行对账单与余额调节表的核对要求如下:1、 余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的银行存款科 目余额一致；2、 余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致;3、 余额调节表

7、的两边调整后余额是否一致。4、 关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性 和合理性。5、 核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认,双方各 执一份留存。六、 对于银行存款余额调节表中超期未收与未付款项，会计必须 监督出纳做好以下工作：1、 对于银收企未收,超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账;2、 对于银付企未付,超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；3、 对于企收银未收，超过1个月以上的必须查明原因并提交书面报 告至资金结算分部高级经理审批；超过3个月以上由集团财务部 总经理审批；4、对于企付银未付，超过3个月以上的须查明原因连同所属期间对 应的银行对帐单和银

8、行存款余额调节表以及款项支付时的凭 证、凭据作为附件做冲账处理。七、 会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写现 金盘点表,双方签名确认,双方各执一份留存。八、 每月会计留存的现金盘点表、现金及银行结算户存款收付 报告、银行对账单、银行存款余额调节表原件必须交 总账会计进行签名确认，并装订在本月凭证的第一册最前面。第三章会计科目核算使用说明资产类1122应收账款1、 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的 款项。2、 本科目下设明细科目具体核算内容如下：(1)夕卜部单位签单:核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收款项。其 下级科目设置有:外部已签与外部未签，设置进

9、行 客商辅助核算。内部单位签单:核算集团公司在酒店签单消费产生的应收款项，其下级科目设置有：内部已签与内部未签，设置进行 客商辅助核算。为方便统计酒店与集团公司间发 生的内部签单结算金额，内部签单未收款结算前, 客商辅助核算应先计入客商内部人员签单， 待收款结算时再进行冲减结转到相应的集团付款 公司。前台未结款项：核算除酒店信贷客户、集团公司外的其他客户在酒 店消费产生的应收款项，设置进行客商辅助核算。酒店客户欠款项：核算酒店前台系统全部未结账户（包括在住账户、 已退未结账户、工作账户等）的合计余额。其他：核算除上述外其他的应收账款。其下级科目设置有：信用卡、 已收未到账支票款、收银未投现金款

10、、商铺。1123预付账款1、 本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备采购款、工程款等。2、 本科目下设明细科目有：预付土地款、预付材料设备款、预付工程 款、租赁费、预付办证费、其他。3、 酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装修公司、碧日安防公司等集团公 司的工程结算，必须通过预付账款预付工程款科目进行核算。1221其他应收款1、本科目核算公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应 收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其 他各种应收、暂付款项。2、本科目设置的常用明细科目使用说明如下:（1） 往来款科目核算公司间的往来款项。对于集团公司间的内部资 金调拨往来款，无论款项是应

11、收对方还是应付对方，统一在本科 目进行核算；集团公司间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭 证进行处理，以达到双方同时入账及方便集团合并报表时互相抵 销。保证金及按金科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按 金。“员工借支科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采 购等）需要以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个 人）。对于员工借支，财务部必须做好以下工作：1设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括 借支单编号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款/ 还单日期），监督各借款人及时返还借款或返纳票据;2借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返

12、纳收 据；借支人返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登 记薄，注明已还款/还单日期、金额；3借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期 申请，已审批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。”内部员工代付款科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款 项，包括社会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部 份）、员工宿舍水电费、代扣员工餐费、代扣员工住宿费、员工IC 卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、饭票收入、其他）、员工体检 费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。其中暂扣担保款项核 算员工担保款项的暂扣及补发业务。外部单位代付款科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各

13、 类款项。食堂收支科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等 各类支出及员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至 其他应收款一食堂收支一食堂盈亏科目，再根据各受益部门 的用餐人次进行分摊并结转到管理费用一食堂收支科目。洗衣房支出科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。洗 衣房发生的工资.福利费.社保费、住房公积金、水费电费 燃料、办公用品、洗涤用品.维修费用.低值易耗品摊销等支出 应先通过本科目进行归集，月末再按合理标准在各受益部门中进 行分摊并结转入损益类明细科目洗涤费用“。1403原材料1、 本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主 要材料、辅助材料、外购半成

14、品（外购件）、修理用备件（备品备 件）、包装材料、燃料等。2、 原材料的取得按历史成本进行计量;发出时按移动加权平均法 核算领用原材料的出库成本。3、 原材料的领用出库,必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计 入对应的资产或成本费用科目，属于固定资产出库的应先计入固 定资产领用科目后再结转入固定资产科目。1405库存商品1、 本科目核算酒店各部门月末物品盘点的成本（盘存物品按最新出仓 价确认成本），只限使用酒店物品与食品两个明细科目。2、 月末根据当月各部门的月末物品盘点数据编制物品盘存凭证（注意: 必须做到盘存物品冲减的成本费用明细科目与其出库时计入的成 本费用明细科目相一致），下月月初的

15、时候将上月的部门月末物品 盘存凭证进行冲红。3、 盘存物品不需要按NC系统的存货分类最末级进行存货分类的辅 助核算，只需将用途相同的物品合并到一个有效分类进行反映即 行。1411周转材料1、 本科目核算各部门领用的能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持 原有形态并不确认为固定资产的低值易耗品，只限使用二级科目低耗品，该二级科目设置为进行部门档案及低值易耗品分类 的辅助核算。2、 低值易耗品的分类、对应物品明细、摊销年限请参照碧桂园集团 酒店公司资产管理制度执行。3、 低值易耗品进行摊销时应根据不同的领用部门、用途等记入相应的 成本、费用科目中。1481待摊费用1、本科目核算企业已经支出但应由本期

16、和以后各期分别负担的摊销期 限在1年内（含1年）各项费用。低值易耗品不在本科目进行核算。 满足固定资产确认条件的与固定资产有关的后续支出在本科目核 算；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。2、本科目下级设置有酒店工程成本与其他两个明细科目。(1)酒店工程成本设置为进行房地产专用项目类型辅助核算与付 款成本项目的辅助核算;1其中房地产专用项目用于核算厂房建筑物类固定资产的建 造成本，房屋的建造成本主要包括为建造房屋发生的前期工程、土 建工程、机电安装工程(包括给排水工程、电气工程、防雷工程、 弱电智能化及综合布线工程、消防工程等)、装修工程。房屋内部 其他的独立设备设施与室外市政

17、及附属工程应当单项确认为的一项 固定资产，不得计入房屋的建造成本。2有关房地产专用项目的系统设置要求及例子如下：A、 单幢房屋应设置为一个独立的项目名称进行辅助核算。例如：酒店 主楼、酒店附楼、渡假别墅等；室外市政及附属工程项目核算 房屋外部各类市政及附属工程的建造成本。B、 对于同时建造多幢酒店附楼、渡假别墅的，可以在其下一级增加明 细项目名称进行辅助核算。C、 设置房屋公摊、酒店公摊等项目名称，核算应由所建造的 多项固定资产共同负担的支出，待最终出具结算时再进行分摊计入 各固定资产的建造成本。房地产专用项目系统设置样板项目编码项目名称Pl*XX碧桂园酒店H*001房屋H*001001酒店主

18、楼H*001002酒店附楼H*00100201员工宿舍H*00100202壹号附楼H*001003渡假别墅H*00100301壹号别墅H*00100302贰号别墅H*00100399别墅公摊H*001099房屋公摊H*002室外市政及附属工程H*099 酒店公摊付款成本项目辅助核算中各成本明细项目的解释如下：编码成本项目名称项目解释2020101临时施工道路费指因施工需要而临时建造施工道路的支出2020102临时施工供水设施指因施工需要而临时安装施工供水设施的支出2020103临时的T污水管设施指因施工需要而临时安装施工汚水排管设施的支出2020104临时施工供电设施指因施工需要而临时安装施工

19、用电设施的支出2020105临时施工供气设施指因施工需要而临时安装施工煤气设施的支出2020106临时施工办公电话指因施工需要而安装办公用电话设 施的支出，一舟劭1况指工地使用的办 公用电话2020107临时施工办公网络指因施工需要而安装办公网络设施 的支出，一般情况指工地使用的办公 网络2020108场地平整指土建工程前的场地平整202010管道线路拆装指施工过程中需要将管道线路拆装9费而严生的支出，如电路管道拆卸2020201临时办公室指因施工需要而建造临时住宿或办公设施的支出，如施工地的活动板房2020202临时场地指因施工需要而临时建造物资存放场地的支出2020203施T围墙指因施工需

20、要而建造临时围墙的支出2020301勘测费指勘察人根据发包人的委托，收集已 有资料、现场踏勘、制订勘察纲要， 进行测绘、勘探、取样、试验、测试、 检测、监测等勘察作业，以及编制工 程勘察文件和岩石工程设计文件等 收取的费用2020302跚费指设计人根据发包人的委托,提供编 制酒店建设项目初步设计文件、施工 图设计文件、非标准设备设计文件、 施工图预算文件、竣工图文件等服务 所收取的费用。2020303测绘费指酒店项目建设前期测绘费支出2020304环评费指环境保护评估费支出202030地震安全评价指地震研究中心地震安全评价费用5费用支出2020401质量监督费指工程质量监督机构对工程实施质量监

21、督的有关费用支出2020402放线费指测绘部门按建设工程规划要求,依据设计图内业核图，确定拟建物平面坐标收取的费用支出2020403审图费指有关政府审阅酒店项目建设图纸的政府收费支出2020405安全检测费指酒店项目建设内按规定缴纳安全检测费支出2020407其蚀证费用除上述政府性收费外的其他办证费用20205白蚁防治工程指各类建筑物按相关政府部门规定进行白蚁防治工程的支出20206监理费指委托监理公司代表甲方对工程进度质量监控所支付的监理费20207招标代理费指委托中介公司代表甲方对工程发包代理招标所支付的代理费20208建鄆立圾S费指产生建筑垃圾后,在处置建筑垃圾时Z缴纳给政府的处置费20

22、3010土方工程指土方的开挖与回填工程；12030102桩5岀工程指预应力管桩基础、钻孔桩、桩基检测费等桩基础工程2030103主体及粗装修工程指工程从挖土后至整个房屋主体工 程实施完工，及按图纸要求粗装到位 过程中的费用。如外包工程进度款支 付时未能按成本项目拆分明细，结算 前可暂归集在此科目，结算时必须按 明细项目拆分2030104措施费指按施工所需模板、脚手架等数量计算的技术措施费或按直接工程费一定比率计算的文明施工费等2030201室内给排水洁具工程指自来水、中水、直饮水、热水、排水、洁具的材料及安装工程2030202室内电器工程包含（动力与照明）管线、开关、插 座的安装Z有线电视系统

23、、综合布线 系统、楼宇自控系统等2030203供濟暧工程指地板采暖、电热膜、管道系统、暖气片的设备及安装工程2030204室内燃气工程指室内燃气管道安装工程203020室内空调通风指中央空调系统管道的安装工程5工程2030206室内电梯工程指室内电梯设备及安装工程2030207消防安装工程指消防栓系统、自动喷淋系统、火灾自动报警系统等消防安装工程2030302木门木柜工程指木门、木柜的安装工程2030303地板工程指室内地面的各类铺贴、铺装等工程2030306扶梯栏杆工程指扶手栏杆的安装工程2030308墙身工程指墙面的抹灰、油漆、贴石、干挂石等工程2030310其他装修工程除上述外的其他装修

24、工程，包括隔断工程2030401同律绿化T稈指园建工程和绿化工程2030402泳池建设及管网指泳池的建设工程及管道设备的安装工程20305防雷工程指防雷技术咨询费、防雷设计费、防雷安装费、防雷检测费204010污水处理工程指污水池的工程建设104204010105绿化喷淋工程指绿化喷淋的安装工程204010204道路路灯工程指道路路灯的设备及安装工程204010302室外煤气管道铺设指室外煤气管道的铺设工程2040202人工湖指人工湖的建设工程2040203护坡及挡土墙指护坡或挡土墙的建设工程2040204道路建设工程指道路、渠箱、涵洞等的建设工程2040207永久围墙建设指酒店与外界永久围墙

25、的建设工程20515垃圾房指垃圾房的建造工程20516河WI程指河堤的建造工程206借款费用指符合借款费用资本化条件应该计入相关固定资产建造成本的利息支出注意：上表中未有列示的其他付款成本项目，各酒店会计一般禁止 使用。其他设置为进行在建工程项目辅助核算的辅助核算,系统设 置将在建工程项目细分为“建筑工程、安装工程、在 安装设备、待摊支出四类。非厂房建筑物类固定资产的在建 工程支出在本明细科目进行核算,各公司可以根据实际需要在不同 的类别下增加相应的项目名称进行辅助核算，以便准确核算不同固 定资产的成本。3、在建工程达到预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转入 固定资产。若在建工程已达到

26、预定可使用状态但尚未办理竣工决算 的，应在达到预定可使用状态时，根据工程预算造价或者工程实际 成本等，按照估计价值转入固定资产，并按企业的固定资产折旧政 策计提固定资产折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的 暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。上述达到预定可使用状态，是指固定资产已达到企业预定的可 使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达 到预定可使用状态：(1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经 全部完成；已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能 够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或 营业时;该项固

27、定资产仍然需要发生的建造支出金额很少或者几乎不再发 生；所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求 相符或基本 相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不 足以影响其正常使用。1701无形资产1、 本科目核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资 产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许经营权、 软件等。本科目下一级设置有”土地使用权”、”软件”、”其他 三个明细科目。2、 企业取得无形资产时按实际成本进行初始计量,即以取得无形资产 并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。3、 企业为取得土地使用权按规定支付的土地出让金、青苗补偿费、

28、征 用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收 管理费等均作为土地的成本核算。4、 无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止 确认时止,其中：土地使用权按土地使用证使用期限进行摊销;软 件按合同确定的可供使用期限进行摊销,对于合同没有确定可供使 用期限的，统一按5年作为其摊销年限。5、 无形资产采用直线法摊销，残值为零;当月增加的无形资产当月开 始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销；6、 无形资产摊销时借记管理费用一无形资产摊销科目，贷记累 计摊销科目。1801长期待摊费用1、 本科目核算企业已经发生但应由本期及以后各期负担的分摊期限在 年以上的各项费用。2

29、、 本科目下一级设置有装修工程、租赁费、简易用房及设 施、开办费、基础设施配套费、其他等六个明细科 go其中：（1）装修工程核算企业发生在以经营租赁方式租入房屋的装修工程 支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内进 行摊销。租赁费核算企业根据经营租赁合同提前支付一年以上的租赁费 用，按提前支付租金的月份数进行摊销。简易用房及设施核算企业在租用期限较长的土地上，建筑用于 生产经营管理但不能取得产权的简易用房及设施的成本，其摊销期 限根据租赁土地期限和简易用房及设施使用期限孰短原则进行确 认。开办费核算企业在批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括 试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出， 但酒店开业前领用的非办公使用的经营性消耗品与低值易耗品不 作为开办费核算。企业应在开始生产经营当月将发生的开办费明细 支出结转入明细科目长期待摊费用一开办费一开办费摊销，再 视其情况对开办费选择一次性摊销或分五年内摊销。基础设施配套费核算企业向市政、供电、供水、供气、通讯等 有关部门支