中华人民共和国资源税暂行条例实施细则财政部令第66号.docx

1、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则财政部令第66号中华人民共和国财政部令第66号中华人民共和国资源税暂行条例实施细则已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。二一一年十月二十八日中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第一条根据中华人民共和国资源税暂行条例（以下简称条例），制定本细则。第二条条例所附资源税税目税率表中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外

2、的非金属矿原矿。（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的资源税税目税率明细表执行。矿产品等级的划分，按本细则所附几个主要品种的矿山资源等级表执行。对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标

3、准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:（一）同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政

4、部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。第六条纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。第七条纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时

5、期同类产品的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：组成计税价格成本（1+成本利润率）（1税率）公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。第八条条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。第九条纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。第十条纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：（一

6、）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。（三）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。第十三条条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为

7、了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。第十四条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。第十五条跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计

8、算划拨。第十六条本细则自2011年11月1日起施行。附1：资源税税目税率明细表税目税率计税单位一、原油5%二、天然气5%三、煤炭吨（一）焦煤8元吨（二）其他煤炭：北京市2.5元吨河北省3元吨山西省3.2元吨内蒙古自治区3.2元吨辽宁省2.8元吨吉林省2.5元吨黑龙江省2.3元吨江苏省2.5元吨安徽省2元吨福建省2.5元吨江西省2.5元吨山东省3.6元吨河南省4元吨湖北省3元吨湖南省2.5元吨广东省3.6元吨广西壮族自治区3元吨重庆市2.5元吨四川省2.5元吨贵州省2.5元吨云南省3元吨陕西省3.2元吨甘肃省3元吨青海省2.3元吨宁夏回族自治区2.3元吨新疆维吾尔自治区3元吨四、其他非金属矿原矿

9、 吨、立方米、 千克、克拉（一）玉石、硅藻土、高铝粘土（包括耐火级矾土、研磨级矾土等）、焦宝石、萤石20元吨（二）磷矿石15元吨（三）膨润土 、沸石、珍珠岩 10元 吨（四）宝石、宝石级金刚石10元 克拉（五）耐火粘土（不含高铝粘土）6元吨（六）石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、长石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土（瓷土）、云母3元吨（七）菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石 2元吨（八）工业用金刚石 2元克拉（九）石棉一等2元吨二等1.7元吨三等1.4元吨四等1.1元吨五等0.8元吨六等0.5元吨（十）硫铁矿、自然硫、磷铁矿 1元吨（十一）未列举名称的其他非金属矿原矿0.5元-20元吨

10、、立方米、千克、克拉五、黑色金属矿原矿 吨(一）铁矿石 入选露天矿（重点矿山） 一等16.5元 吨二等16元 吨三等15.5元 吨四等15元 吨五等14.5元 吨六等14元 吨入选地下矿（重点矿山） 二等15元 吨三等14.5元 吨四等14元 吨五等13.5元吨六等13元吨入炉露天矿（重点矿山）一等25元吨二等24元吨三等23元吨四等22元吨入炉地下矿（重点矿山）二等23元 吨三等22元 吨四等21元 吨入选露天矿（非重点矿山）二等16元 吨四等15元 吨五等14.5元 吨六等14元 吨入选地下矿（非重点矿山）三等11.5元 吨四等11元 吨五等10.5元吨六等10元吨入炉露天矿（非重点矿山）

11、二等23元吨三等22元吨四等21元吨入炉地下矿（非重点矿山）三等21元 吨四等20元 吨（二)锰矿石6元吨（三)铬矿石3元吨六、有色金属矿原矿吨、50立方 米挖出量（一）稀土矿1.轻稀土矿（包括氟碳铈矿、独居石矿）60元吨2.中重稀土矿（包括磷钇矿、离子型稀土矿）30元吨（二）铜矿石一等7元吨二等6.5元吨三等6元吨四等5.5元吨五等5元吨（三）铅锌矿石一等20元 吨二等18元吨三等16元吨四等13元吨五等10元吨（四）铝土矿三等20元 吨（五）钨矿石三等9元吨四等8元吨五等7元吨（六）锡矿石一等1元吨二等0.9元吨三等0.8元吨四等0.7元吨五等0.6元吨（七）锑矿石一等1元吨二等0.9元吨

12、三等0.8元吨四等0.7元吨五等0.6元吨（八）钼矿石一等8元吨二等7元吨三等6元吨四等5元吨五等4元吨（九）镍矿石二等12元吨三等11元 吨四等10元吨五等9元吨（十）黄金矿1.岩金矿石一等7元吨二等6元吨三等5元吨四等4元吨五等3元吨六等2元吨七等1.5元吨2.砂金矿一等2元50立方米挖出量二等1.8元50立方米挖出量三等1.6元50立方米挖出量四等1.4元50立方米挖出量五等1.2元50立方米挖出量（十一)钒矿石12元吨 (十二)未列举名称的其他有色金属矿原矿0.4元-30元吨七、盐 吨（一）北方海盐25元吨（二）南方海盐、井矿 盐、湖盐12元吨（三）液体盐3元吨附2：几个主要品种的矿山

13、资源等级表一、铁矿石资源等级表资源等级企业（或矿区）名称所属省、自治区、 直辖市(一)入选露天矿（重点矿山）一等1本钢南芬露天矿辽宁省2首钢水厂铁矿河北省3鞍钢弓长岭露天矿辽宁省二等4太钢峨口铁矿山西省5鞍钢齐大山铁矿辽宁省6包钢集团固阳矿山有限公司内蒙古自治区三等7马钢南山铁矿凹山采场安徽省8鞍钢眼前山铁矿辽宁省9马钢南山铁矿东山采场安徽省10唐钢棒磨山铁矿河北省 四等11唐山钢铁集团有限责任公司石人沟铁矿 河北省12重钢太和铁矿四川省13武钢灵乡铁矿湖北省14包钢黑脑包铁矿内蒙古自治区15鞍钢大孤山铁矿辽宁省16鞍钢东鞍山铁矿 辽宁省五等17唐钢庙沟铁矿河北省18武钢大冶铁矿湖北省19首云

14、矿业股份有限公司北京市20攀钢集团矿业公司兰尖铁矿四川省21马钢姑山铁矿采矿车间安徽省22本钢歪头山铁矿辽宁省23包钢白云铁矿主矿区内蒙古自治区24宣钢近北庄铁矿河北省六等25攀钢集团矿业公司朱家包包铁矿四川省26包钢白云铁矿东矿区内蒙古自治区27海南铁矿北一矿区海南省28海南铁矿南矿区海南省（二）入选地下矿（重点矿山）二等1上海梅山矿业有限公司江苏省2酒钢镜铁山矿甘肃省三等3鞍钢弓长岭井下矿辽宁省4邯邢冶金矿山管理局符山铁矿河北省5马钢（集团）控股有限公司桃冲矿业公司安徽省6武钢程潮铁矿湖北省四等7武钢大冶铁矿湖北省五等8邯邢冶金矿山管理局西石门铁矿河北省9武钢金山店铁矿湖北省10水城钢铁（

15、集团）有限责任公司观音山矿业分公司贵州省11鲁中小官庄铁矿山东省六等12. 首钢大石河铁矿大石河采区(地下开采的矿石)河北省（三）入炉露天矿（重点矿山）一等1海南铁矿北一矿区海南省二等2海南铁矿枫树下矿区海南省三等3水城钢铁（集团）有限责任公司观音山矿业分公司贵州省四等4海南铁矿南矿区海南省（四）入炉地下矿（重点矿山）二等1鞍钢弓长岭井下矿辽宁省2鲁中小官庄矿山东省三等3马钢（集团）控股有限公司桃冲矿业公司安徽省四等4水城钢铁（集团）有限责任公司观音山矿业分公司贵州省（五）入选露天矿（非重点矿山）二等1江西七宝山铁矿江西省2福建潘洛铁矿洛阳采区福建省3山东莱钢荞麦地东矿区山东省4辽宁凌钢保国铁

16、矿辽宁省四等5广西柳州钢铁（集团）矿业公司广西壮族自治区6浙江闲林埠钼铁矿浙江省五等7合肥钢铁集团钟山矿业有限责任公司安徽省8新余市铁坑矿业有限责任公司江西省9本溪北营钢铁（集团）股份有限公司辽宁省10莱芜钢铁集团鲁南矿业有限公司山东省11江西乌石山铁矿江西省12山西临钢尖兵村矿区山西省六等13承德承钢矿业有限公司河北省14昆钢集团上厂矿云南省15安徽长江矿业有限公司安徽省16通化钢铁集团板石矿业有限责任公司露天采矿吉林省17新疆钢铁雅满苏矿业有限责任公司新疆维吾尔自治区（六）入选地下矿（非重点矿山）三等1山西二峰山铁矿北山角矿区山西省2黑龙江大西林矿区黑龙江省四等3通化钢铁集团大栗子矿业有限

17、责任公司大栗子矿区吉林省4江西乌石山铁矿乌石山矿区江西省5山西长钢后慢水沟岭矿山西省6四川泸沽铁矿大顶山矿区四川省7山东金岭铁矿召口区山东省8. 山西长钢芦沟矿区山西省五等9山西长钢北洛峡矿区山西省10通化钢铁集团板石矿业有限责任公司井下矿吉林省11山东莱钢莱芜铁矿山东省12通化钢铁集团大栗子矿业有限责任公司小栗子矿区吉林省13山西长钢水沟矿区山东省14山东金岭矿业股份有限公司铁山矿区山东省15山西临钢尖兵村矿区山西省16江西新余钢铁有限责任公司良山矿业有限责任公司太平矿区江西省17汉中嘉陵矿业有限公司阁老岭铁矿陕西省18陕西汉中钢铁集团有限公司杨家坝铁矿陕西省六等19吉林通钢七道沟铁矿吉林省

18、20浙江漓铁集团公司东西矿浙江省21徐州铁矿集团有限公司江苏省22南京钢铁集团冶山矿业有限公司江苏省23镇江韦岗铁矿有限公司江苏省24江西新余钢铁有限责任公司良山矿业有限责任公司良山矿区江西省25湖南田湖铁矿湖南省26山西临钢塔儿山矿山西省27昆钢集团上厂矿云南省（七）入炉露天矿（非重点矿山）二等1广东省大宝山矿业有限公司广东省三等2四川泸沽铁矿四川省3福建潘洛铁矿潘田采区福建省4江西七宝山矿区江西省（八）入炉地下矿（非重点矿山）三等1四川泸沽铁矿四川省二、铜矿石资源等级表资源等级企业（或矿区）名称所属省、自治区、 直辖市一等1杭州建铜集团有限公司浙江省2巴彦淖尔西部铜业有限公司内蒙古自治区3

19、江西铜业股份有限公司（德兴）富家坞铜矿江西省4云南锡业集团(控股)有限责任公司卡房分矿云南省二等 1湖北鸡笼山黄金矿业有限责任公司湖北省2广东玉水铜矿广东省3青海门源祁连山铜矿青海省4滁州铜鑫矿业有限责任公司安徽省5黑龙江松江铜矿黑龙江省6甘肃白银折腰山铜矿甘肃省7江西铜业股份有限公司武山风铜矿有限公司(港资)分支机构江西省三等1广西德保铜矿 广西省2山东福山铜矿山东省3麻阳华兴铜业有限责任公司湖南省4绍兴平铜（集团）有限公司、绍兴铜都矿业有限公司浙江省5安徽省安庆市月山铜矿安徽省6大冶有色金属股份有限公司铜录山铜铁矿湖北省7乌兰察布市白乃庙铜业有限责任公司内蒙古自治区8江西铜业股份有限公司永

20、平铜矿江西省9安徽铜陵安庆铜矿安徽省10云南达亚有色金属有限公司云南省11安徽铜陵凤凰山铜矿安徽省12黑龙江多宝山铜矿黑龙江省四等1湖南七宝山铜矿湖南省2湖南雷坪有色矿湖南省3山西中条山蓖子沟铜矿山西省4四川昭觉铜矿四川省5九江矿冶总公司江西省6突泉县莲花山矿业有限责任公司内蒙古自治区7陕西八一铜矿陕西省8四川会理大铜矿四川省9四川拉拉铜矿四川省10江西弋阳县旭日铜矿业有限公司江西省11江西铜业股份有限公司德兴铜矿江西省12山西中条山铜矿峪铜矿山西省13安徽铜陵冬瓜山铜矿安徽省14昆明汤丹矿业有限责任公司云南省15云南星焰有色金属股份有限公司牟定采选厂云南省16山西中条山胡家峪铜矿山西省17大

21、冶有色金属股份有限公司丰山铜矿湖北省18江西铜业集团公司东同矿业有限责任公司江西省19云南东川落雪矿区云南省20云南楚雄矿冶股份有限公司六苴经营部云南省五等1辽宁红透山铜矿辽宁省2昆明因民矿业有限责任公司云南省3昆明滥泥坪矿业有限责任公司云南省4大冶有色金属股份有限公司铜山口铜矿湖北省5承德铜兴矿业有限责任公司河北省6安徽铜陵铜山铜矿安徽省7大冶市兴红矿业公司湖北省8南京谷里铜矿江苏省9大悟县金马铜业有限责任公司湖北省10肃南县汇友矿业有限责任公司甘肃省11兴安盟精诚矿业有限责任公司内蒙古自治区12大冶市大红山矿业公司湖北省13亚泰有色金属有限公司甘肃省14甘肃阳坝铜业有限责任公司甘肃省15云

22、南达亚有色金属有限公司云南省三、铅锌矿石资源等级表资源等级企业（或矿区）名称所属省、自治区、直辖市一等1南京银茂铅锌矿业有限公司江苏省2云南弛宏锌锗股份有限公司云南省3广西金河集团有限责任公司广西壮族自治区4四川会理铅锌矿四川省5赤峰市白音诺尔铅锌矿内蒙古自治区6陕西桐木沟锌矿陕西省7广西岛坪铅锌矿广西壮族自治区8深圳市中金岭南有色金属股份有限公司凡口铅锌矿广东省9云南澜沧铅矿有限公司云南省10四川会东铅锌矿四川省二等1湖南有色控股集团黄沙坪矿业分公司湖南省2西部矿业股份有限公司青海省3甘肃洛坝有色金属集团有限公司甘肃省4西和县中泰矿业有限责任公司甘肃省5陕西祚水银铅矿陕西省6广西武宜锰锌矿广

23、西壮族自治区7云南兰坪铅锌矿云南省8成县毕家山矿业有限责任公司甘肃省9郴州市桥兴矿业有限责任公司湖南省10贵州普安铅矿贵州省11浙江佳和矿业集团龙泉市清和金属有限公司浙江省12湖南衡东铅锌矿湖南省13广西大新铅锌矿广西壮族自治区14云锡集团新建矿业有限责任公司云南省三等1连平县大尖山铅锌矿开发有限公司 广东省2甘肃白银公司甘肃省3乐昌市铅锌矿业有限责任公司广东省4内蒙古泰蒙矿业有限责任公司内蒙古自治区5西和青羊矿业有限公司甘肃省6西和县尖崖沟铅锌矿甘肃省7冷水江中泰矿业有限责任公司湖南省8福建连城铅锌矿福建省9广西佛子冲铅锌矿广西壮族自治区10浙江云雾山矿业有限公司浙江省11大华矿业有限责任公

24、司吉林省12湖南泡金山铅锌矿湖南省13广西阳朔铅锌矿广西壮族自治区14苏州市潭山硫铁矿江苏省15陕西商州市铅锌矿陕西省16湖南清水塘铅锌矿湖南省17西脉矿业公司甘肃省18陕西银母寺矿业有限责任公司陕西省四等1天台县鑫远矿业有限公司浙江省2广西浦北铅锌矿广西壮族自治区3广西陆川铅锌矿广西壮族自治区4大田县海鑫矿业有限公司福建省5广西都川铅锌矿广西壮族自治区6湖南邵东铅锌矿湖南省7湖南凤凰铅锌矿湖南省8广西灵川铅锌矿广西壮族自治区9云南腾冲县明光矿业有限责任公司云南省10福建省政和和庆矿业有限公司福建省11云南永昌铅锌股份有限公司云南省12湖南高桥铅锌矿湖南省13湖南省江永县银铅锌矿湖南省14四川

25、乌依铅矿四川省15江西七宝山铅锌矿江西省16湖南茶山铅锌矿湖南省17黑龙江翠峦铅锌矿（伊春）黑龙江省18云南昭通市铅锌矿云南省19浙江青田铅锌矿浙江省20四川荣经铅锌矿四川省21云南永善金沙矿业有限责任公司云南省22江西营前矿业有限公司江西省23广西龙胜铅锌矿广西壮族自治区24黑龙江西林铅锌矿黑龙江省五等1湖南潘家冲铅锌矿湖南省2辽宁青城子铅矿辽宁省3吉林天宝山矿务局吉林省4江铜集团(德兴)银山矿业有限责任公司江西省5湖南柿竹园有色金属有限责任公司湖南省6辽宁八家子铅锌矿辽宁省7新桃矿工贸公司湖南省8苏州市小茅山铜铅锌矿江苏省9云南石屏县热水塘铅锌矿采选厂云南省10广西渌井铅锌矿广西壮族自治区11甘肃小河峪铅锌矿甘肃省12广西六良铅锌矿