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1、审计模拟试题二审计模拟试题二 一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案） 1.ABC会计师事务所接受委托审计A公司2009年度财务报表，甲注册会计师负责对存货项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 (1).以下说法中甲注册会计师认为正确的是（）。 A.对于所有权不属于A公司的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围 B.如果观察程序表明A公司的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目 C.为了

2、使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与A公司相关人员进行沟通 D.检查已盘点的存货时，甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性 【正确答案】：B【答案解析】：选项A，对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围；选项C，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果；选项D，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是真实性。 (2).下列各项中，甲注册会计师认为不应计入存货实际成本中的是（）。

3、A.发出委托加工的物资的运输费用 B.商品流通企业外购商品时所支付的相关费用 C.用于直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税 D.用于继续生产应税消费品的委托加工应税消费品所支付的消费税 【正确答案】：D【答案解析】：委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品的情况下允许抵扣，记入“应交税费应交消费税”科目借方。 (3).假设A公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为 50 万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为 10 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。

4、假定针对该原材料以前年度未计提存货跌价准备。甲注册会计师认为2009年该项存货应计提的跌价准备为（） 万元。 A.0 B.4 C.16 D.20 【正确答案】：C【答案解析】：A产品的成本501666（万元），A产品的可变现净值601050（万元），由于A产品的成本大于可变现净值，所以A产品发生减值，持有的用于生产A产品的材料应按照成本与可变现净值孰低计量，材料的可变现净值60161034（万元），成本为50万元，所以应计提存货跌价准备503416（万元）。 (4).A公司销售已经计提了存货跌价准备的商品时，下列有关存货跌价准备的处理中，甲注册会计师认可的是（）。 A.销售时同时结转已计提的存

5、货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记管理费用 B.销售时同时将已计提的存货跌价准备调整主营业务成本，借记存货跌价准备，贷记主营业务成本 C.已经计提的存货跌价准备不得转回或转销 D.销售时同时结转已计提的存货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记资产减值损失 【正确答案】：B【答案解析】：根据企业会计准则的规定，企业销售已计提了存货跌价准备的存货时，应该将计提的存货跌价准备调整主营业务成本。 (5).A公司期末将下列存货的余额全部转入了当期损益中，注册会计师应表示不予认可的是（）。 A.生产中已经不再需要，转让价值较低的产品 B.已经霉烂变质的水果 C.已过保质期且无法退货的药品 D.被有关部门鉴定为

6、不合格的产品 【正确答案】：A【答案解析】：当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面余额全部转入当期损益：已霉烂变质的存货；已过期不可退货的存货（主要指食品）；生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。参考教材P454页。 2.ABC会计师事务所接受委托审计B公司2009年度财务报表，乙注册会计师负责对营业收入的审计。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 (1).注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（）。 A.是否符合被审计单位季节性、周期

7、性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因 B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因 C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因 D.分析销售业务的分类是否正确 【正确答案】：A【答案解析】：比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。参考教材P383。 (2).2008年1月1日，B公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2009年6月30日完工；合同总金额为28000万元，预计合同总成本为24000万元。2009年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖

8、励款100万元。截至2008年l2月31日，B公司已确认合同收入22000万元。注册会计师对B公司2009年度财务报表进行审计，确定的该公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。 A.6100 B.4000 C.4100 D.2200 【正确答案】：A【答案解析】：应确认的合同收入合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入（28000+100）100一22000=6100（万元） (3).注册会计师实施销售截止测试时，通常不应当重点关注的日期是（）。 A.发票开具日期或收款日期 B.记账日期 C.销售截止测试程序实施的日期 D.发货日期或提供劳务日期 【正确答案】：C【答案解析】：销

9、售截止测试的关键是测试选项ABD三个日期是否属于适当的同一会计期间。选项C是无需考虑的。 (4).注册会计师在检查主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师需要考虑提出调整建议的是（）。 A.甲公司代销B公司产品，售价由甲公司自定，B公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，甲公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与B公司无关，B公司在发出商品时确认收入 B.乙公司购买B公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，B公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额 C.丙公司购买B公司产品，合同中约定销售退回条件，B公司应当在售出商品退货期满时确认收

10、入 D.B公司与丁公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以B公司未确认收入 【正确答案】：C【答案解析】：在附有销售退回条件的销售方式下，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。所以，选项C中企业会计处理不恰当，注册会计师应考虑提出审计调整建议。 3.ABC会计师事务所的丙注册会计师2009年度负责下列鉴证业务，在执行业务过程中，遇到下列问题，请代为做出专业判断。 (1).丙注册会计师对C公司2009年度财务报表进行了审阅，在确定的重要

11、性水平往往（）财务报表审计业务中确定的重要性水平。 A.高于 B.低于 C.等于 D.以上均不正确 【正确答案】：C【答案解析】：对于重要性水平而言，注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所做出的决策，而不是所提供的保证程度，所以在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。参考教材P713页。 (2).丙注册会计师对C公司2009年度财务报表进行了审阅，下列针对期后事项的说法中，恰当的是（）。 A.注册会计师应当实施程序以识别审阅报告日后发生的事项 B.注册会计师有责任实施程序以识别审阅报告日前和日后发生的事项 C.注册会计师应当向C公司负

12、责财务会计事项的人员询问资产负债表日后发生的，可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 D.注册会计师不应当向C公司负责财务会计事项的人员询问资产负债表日后发生的，可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。但注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。参考教材P714页。 (3).丙注册会计师对C公司2009年度财务报表进行了审阅，并准备出具无法提供任何保证的审阅报告，在编写审阅报告时，下列说法中错误的是（）。 A.应当删除引言段中对于注册会计师责任的表述 B.应当删除

13、范围段 C.应当在结论段中说明审阅范围受限的情况 D.应当在结论段中使用“由于受到前段所述事项的重大影响”、“我们无法对财务报表提供任何保证”等术语 【正确答案】：C【答案解析】：如果出具无法提供任何保证的审阅报告，应当在说明段中说明审阅范围受限的情况，而不是结论段。参考教材717。 (4).丙注册会计师对D公司2009年度提供给银行用于贷款申请的未来现金流量预测报告进行审核，下列说法中正确的是（）。 A.注册会计师对D公司编制的未来现金流量预测报告是否可以实现发表意见 B.注册会计师对D公司编制的未来现金流量预测报告所依据假设的合理性进行评价时，提供有限保证 C.注册会计师对D公司编制的未来

14、现金流量预测报告是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则的规定进行列报发表意见，提供有限保证 D.注册会计师对D公司编制的未来现金流量预测报告出具的审核报告，只能够出现一种保证的情况 【正确答案】：B【答案解析】：预测性财务信息是被审核单位管理层对未来所作的预计和测算，很大程度上受到主观判断的影响，且所涉及的事项和行动通常并非如预期的那样发生、并且变动可能重大，实际结果可能与预期财务信息存在差异，所以，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见，故选项A说法错误。在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则的规定进行列报发表意

15、见，对这一事项，注册会计师通常提供合理保证，故选项C说法错误。在预测性财务信息审核业务中，对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。所以，同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，故选项D说法错误。参考教材P722。 (5).在注册会计师草拟的D公司未来现金流量预测报告的审核报告中，下列表达恰当的是（）。 A.标题，“未来现金流量预测审核报告” B.收件人：“D公司全体股东” C.审核的依据：“中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号预测性财务信息的审核” D.管理层责任：“D

16、公司管理层对该预测审核报告负责” 【正确答案】：C【答案解析】：标题应是“审核报告”；收件人应该是委托人，即“D公司”；管理层责任是“D公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。”参考教材P727页。 4.丁注册会计师负责对D公司2009年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列有关比较数据的问题，请代为作出正确的专业判断。 (1).如果上期财务报表未经审计时，丁注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序，取得充分、适当的审计证据，以确定期初余额不存在重大错报。同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较数据作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险，注册会计师应当在审计

17、报告的（ ）予以说明。 A.引言段 B.责任段 C.意见段 D.说明段 【正确答案】：A【答案解析】：本题所述是在引言段中提及比较数据的情形。 (2).以下关于比较数据的表述不正确的是（ ）。 A.财务报表除提供本期财务信息之外，还需要提供涉及一个或多个以前期间的比较信息，以帮助财务报表使用者判断被审计单位在一定时期内财务状况和经营成果的变化趋势 B.比较数据是本期财务报表的重要组成部分 C.为确保财务信息的可比性和一致性，比较数据应包括上期对应数及相关披露，且上期对应数及相关披露的详细程度与本期数及相关披露一致 D.比较数据本身并不构成完整的财务报表，应当和本期数据及相关披露联系起来阅读 【

18、正确答案】：C【答案解析】：由于上期对应数及相关披露的详细程度与本期数及相关披露未必一致，两者一致与否主要取决于上期对应数及相关披露与本期数据的关系、信息披露法规的要求以及财务报表使用者的需要等因素，所以选项C不正确。 (3).丁注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形是（ ）。 A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，对本期财务报表不重要 B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，并且注册会计师重新出具审计报告，且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露 C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，且对本期财务报表仍很重要 D

19、.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露 【正确答案】：D【答案解析】：可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形：（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要。（2）上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。参考教材656。 5.戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计，戊注册会计师遇到下列有关信息技术的问题，请代为做出正确的专业判断。 (1).在信息技术审计

20、中，注册会计师确定审计策略时，需要结合（）对信息技术审计范围进行适当考虑。 A.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、信息技术环境规模和复杂度 B.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量 C.被审计单位业务流程复杂度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度 D.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度 【正确答案】：D【答案解析】：参考教材P256。 (2).信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成（）。 A.正比关系 B.两者构成的关系反映为

21、抛物线形式 C.反比关系 D.无关系 【正确答案】：A【答案解析】：被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度越高，则信息技术审计的范围就应当越大，所以两者成正比关系。参考教材P256。 (3).下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是（）。 A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变 B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试 C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经

22、过授权和访问限制 D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施 【正确答案】：B【答案解析】：在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，所以选项A错误；信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制，所以选项C错误；信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施，所以选项D错误。参考教材P

23、259260。 二、多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分） 1.ABC会计师事务所接受委托，审计F公司2009年度的财务报表，己注册会计师在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 (1).实施实质性程序的结果对控制测试结果是一定影响，下列说法正确的有（）。 A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身说明与该认定有关的控制是有效运行的 B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有

24、效运行的 C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑这些错报对运行有效性的影响，必要时可以扩大控制测试的范围 D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷 【正确答案】：BD【答案解析】：选项A与B说法相反，其中选项B的说法正确。选项C说法不正确，在实施实质性程序后如果认为相关控制的信赖程度降低，一般不再扩大控制测试，直接考虑实质性程序的性质是否需要调整及考虑扩大实质性程序的范围等。参考教材P344。 (2).下列关于认定和具体审计目标的说法中，正确的有（）。 A.由计价和分摊认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反

25、映的 B.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于审计报告日的交易记录于恰当的期间 C.由分类和可理解性认定推导出的审计目标是财务信息已被恰当列报和描述，且披露内容表述清楚 D.由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于F公司，负债属于F公司的义务 【正确答案】：CD【答案解析】：选项A描述的是准确性认定对应的审计目标；选项B应该是针对接近资产负债表日的交易记录。参考教材154155。 2.ABC会计师事务所接受委托审计G公司2009年度财务报表，庚注册会计师负责相关的控制测试。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 (1).假设注册会计师对2009年19月被审计单位某

26、项控制运行有效性进行了测试。为了得到该项控制在2009年度是否均运行有效的结论，下列说法正确的有（ ）。 A.对该项控制在2009年1012月的运行有效性进行补充测试 B.获取该项控制在2009年1012月变化情况的审计证据 C.如果这些控制在2009年1012月发生变化，注册会计师就不能再信赖期中测试所获取的证据 D.如果这些控制在2009年1012月没发生变化，注册会计师就无须再对剩余期间获取补充证据 【正确答案】：AB【答案解析】：选项C不正确，此时应当了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，而不能直接认定不再信赖期中获取的审计证据；选项D不正确，不管在剩余期间相关内部控制是否发生变化，

27、都要对剩余期间获取补充证据。 (2).针对上次内部控制测试结果在本期审计中是否可被信赖的论述，下列说法正确的有（）。 A.如果旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应当在本年测试该控制 B.鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性 D.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险，如果两次测试时间未超过两年，至少应从中选取足够数量的控制进行有效性测试 【正确答案】：ABCD【答案

28、解析】：这四个选项概括性的总结了该如何考虑以前审计获取的内部控制相关审计证据的情形，这部分知识一定要掌握。另外可参考教材348页的图来帮助理解相互的逻辑关系。 (3).关于自动化控制的测试，下列表述中正确的有（ ）。 A.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围 B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行测试以确定该控制持续有效运行 C.在测试该控制是否持续有效运行时，需要考虑确定对交易的处理，是否使用授权批准的软件版本 D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支

29、持该项控制运行有效性的重要审计证据 【正确答案】：ABCD【答案解析】：参考教材P349。 (4).注册会计师确定控制测试的性质时需要考虑的内容包括（）。 A.控制是否留下、是否存在文件记录 B.控制执行的频率 C.与认定直接相关和间接相关的控制 D.控制的自动化程度 【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B是控制测试范围需要考虑的内容。参考教材P343P344。 (5).如果注册会计师实施实质性程序发现了错报，该情况导致注册会计师对相关控制运行的有效性评价产生影响，注册会计师可能会（）。 A.降低重大错报风险的评估水平 B.降低对相关控制的信赖程度 C.调整实质性程序的性质 D.扩大实质性程

30、序的范围 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，应该为提高重大错报风险的评估水平。参考教材P344。 (6).下列关于影响控制测试范围的因素中，说法正确的有（ ）。 A.在整个拟信赖的期间，F公司控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 B.F公司在拟信赖的期间内发生控制活动的次数越多，控制测试范围越大 C.风险评估时对内部控制拟信赖程度越高，控制测试范围越大 D.控制测试的预期偏差率在合理范围内，如果该偏差率越大，控制测试范围越大 【正确答案】：ABCD【答案解析】：参考教材P348。 3.辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，在审计工作底稿的归档中遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。 (1).下列资料中，属于审计工作底稿的有（）。 A.H公司营业执照副本复印件 B.审计问题备忘录 C.管理层声明书 D.被原件替代的函证回函传真件 【正确答案】：ABC【答案解析】：对于被取代的审计工作底稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此通常无须保留这些记录，不用作为审计工作底稿。参看教材P272273。 (2).在归档过程中，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。 A.将财务报表的草稿从审计工作底稿中删除 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对于审计过程中，由于时间紧张没有及时签字的审计工作底稿，由归档底稿的人员统