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1、山财自考审计学37作业已填好答案财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码： 00160）综合测试题一一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“” 。1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A ）A审计的依据不同 B 审计的独立性不同C审计的性质不同 D 审计的方式不同2审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是 ( D )A审计对象 B 审计主体C审计容 D审计证据的检查围3下列各项审计中 , 具有双向独立特征

2、的是 ( C)A国家审计 B 部审计C民间审计 D政府审计4下列各项中，被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是 ( B )A客观性B独立性C公正性D5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规行为的是（A ）A注册会计师可以在一定围对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务6下列不属于 注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是A民事责任 B 刑事责任( C )C过失责任D行政责任7. 审计业务约定书具有（A）A. 经济合同性质B. 意向书性质C.

3、风险评估程序的证据性质D. 实施分析程序的前提性质8. 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（A）A. 发生审计目标 B. 存在审计目标C. 完整性审计目标 D. 准确性审计目标9下列选项中，违反“权利和义务”认定的是 ( C )A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露 D 长期待摊费用的摊销期限不恰当10下列有关审计重要性的表述中，不正确 的是 ( C )A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C. 如果已

4、识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平， 注册会计师无须要求管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断11. 在确定审计证据相关性时，注册会计师不能 认同的是 （ A ）A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D. 非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据12. 在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是 (B )A. 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B. 只与特定认定相关的审计证据并

5、不能替代与其他认定相关的审计证据C. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据13. 在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 ( A )A. 被审计单位控制环境薄弱B. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是 ( B )A审查资产负债表日后的收款情况B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查已作为坏账的应收账款15分析长期

6、挂账的应付账款，可以有助于注册会计师 ( C )A. 评价应付账款整体的合理性B分析判断应付账款变动的合理性C. 判断客户是否缺乏偿债能力D判断应付账款是否漏记16为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好 ( A )A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来17. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是 ( A)A. 准确性 B. 截止C.发生 D. 完整性18. 在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( C)A.

7、审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B. 审查营业费用明细账C. 审查债券持有人明细账是否由专人保管D. 审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性19. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(B )A. 会计主管人员和部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和部审计人员20具体审计计划的容不包括 ( B )A风险评估程序 B 初步业务活动C进一步审计程序D计划其他审计程序二、多项选择题（本大题共10 小题，每小题2 分，共 20 分）在每小题列出的五个备选项中至少有

8、两个是符合题目要求的，请在正确选项前打 “”。21. 属于鉴证业务关系人的有（ABD）A. 注册会计师B. 董事会C. 预期使用者D.委托方E. 责任方22当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如 ( ACE )A加拿大的审计总署 B 瑞典的国家审计局C美国的审计总局 D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院23下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有 ( BC )A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，

9、都是必要程序D前后任注册会计师沟通容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈24注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ABCE）A违约 B 欺诈 C 重大过失 D 行政责任E共同过失25. 下列选项中，属于“完整性”认定的有( BD )A. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B. 当期的全部销售交易均已登记入账C. 资产负债表所列示的存货均存在D. 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E. 应收账款的坏账准备计提充分26下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ BCD ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位

10、的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定27. 评价审计证据适当性时，审计人员应考虑( BC )A审计证据的证明力 B审计证据的相关性C审计证据的可靠性 D审计证据的充分性E审计证据的金额28. 在确定控制测试的围时，注册会计师通常考虑的因素有(ABC D)A. 控制的执行频率 B. 控制的预期偏差C. 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D. 总体变异性

11、E. 部控制执行者的政治面貌29注册会计师确定应收账款函证数量的大小、围时，应考虑的主要因素有 (ABCD )A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位部控制的强弱C.以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E客户采购业务的复杂程度30应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有 (ABD )A客户处于财务困难阶段 B 被审计单位部控制风险较高C被审计单位财务状况良好 D某应付账款明细账金额较大E被审计单位部控制风险较低三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31. 分析程序分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的在关系

12、， 对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、 与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。32. 重要性审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度， 这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。四、简答题（本大题共2 小题，每小题5 分，共10 分）33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009 年11 月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司 2009 年度的财务报表。威威公司由于财务困难， 应付诚鑫会计师事务所 2008 年度审计费用 86 万元一直没有支付。 经双方协商， 诚鑫会

13、计师事务所同意威威公司延期至 2010 年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性 ?答案：损害独立性。 因为诚鑫会计师事务所与威威公司形成了除审计收费以外的直接经济利益关系。34.X 银行是一家上市的商业银行，委托双方于 2009 年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所审计其ABC会计师事务所成立了以2009 年度财务报表， A 注册会计师为负责人的审计项目组，负责 X 银行的审计。假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X 银行存在以下情况:（ 1） ABC会计师事务所与X 银行签订的审计业务约定

14、书约定：审计费用为1 500 000元, 签定业务约定书时支付50% ，剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付，同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，X 银行愿意额外再付500000元审计费用；（ 2） 2008 年 7 月 , A 注册会计师向 X 银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款 10 000 000 元，用于个人购置商品房；（ 3） ABC会计师事务所的合伙人 B 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事；（ 4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员 C 注册会计师协助 X 银行编制了财务报表中的现金流量表；（ 5）审计

15、小组成员 D 注册会计师的丈夫自 2001 年度起一直担任 X 银行的安保职务。【要求】 :请分别上述 5 种情况，判断 ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，若违反，请简要说明理由。1. 会影响独立性，这里涉及到或有收费的问题。或有收费会对职业道德基本原则产生不利影响。2. 不会影响独立性 按照正常的贷款程序、条件和要求 - 不会影响独立性3. 会影响独立性 X 银行是上市的， 属于公众利益实体的审计客户。 关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任重要职位，会影响独立性。4. 会影响独立性注册会计师应当在业务期间、财务报表涵盖的期间独立于审计客户5. 不会影响独立性D

16、 注册会计师的丈夫虽然是项目组成员的近亲属，但是其不能对审计客户施加重大影响，也没有拥有直接经济利益或重大间接经济利益五、论述题（本大题共1 小题，共10 分）35X 股份( 以下简称X 公司 ) 是上市公司。 该公司拥有生产员工42000 人，大部分客户均为境外客户。 其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U 会计师事务所的 A 注册会计师担任 X 公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。 2010 年， X 公司与 U 会计师事务所续签了审计业务约定书， A 注册会计师继续担任 X 公司 2010 年度财务报表审计业务的项目负

17、责人。资料一：通过了解 X 公司及其环境， A 注册会计师获悉 X 公司所属行业 2010 年的营业收入普遍比上年增长 12，但毛利率基本保持稳定。 X 公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010 年末， X 公司除了向管理层发放了人均 6 万元的保底年薪外， 还实现了营业收入比上年增长 20、毛利率比上年增长 3.5 的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均 20 万元的奖励性工资。(2) 为实现经营目标， X 公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。

18、(3) 为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员， 经董事会特别会议批准， X 公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4) 为实现经营目标， X 公司 2010 年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。(5)2010年后半年， X 公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X 公司劳资双方协商后，从 2010 年 7 月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30。(6)2010年 9月，因 X 公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X 公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后

19、的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009 年度利润表对应项目发生额： ( 货币单位：万元 )年份2010 年2009 年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010 年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009 年度相关资料：( 货币单位：万元 )年份2010 年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250【要求】：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料( 一 ) 中所列各种情况是

20、否意味着X 公司存在重大错报风险；如存在， 请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由( 或动机 ) （ 201204）。请将答案填入下列表格中。构成重大错报风险事项不构成重大错报风认定层次险财务报表层次( 简述理由 )( 简述理由 )（ 1）将管理层工资与经营目标挂钩，会导致管理层产生粉饰经营 业 绩 的 偏 好 与 动机，资料 2 中营业收（ 2）新的经营理念弱化了诚信与管理，可能改变了管理层对部控制的态度、认识与措施，削弱了部控制。（ 3）监事会代替审计部失去了部监督的日常性和具体性，削弱了部控制。（ 4）（ 5）（ 6） 财务信息系统感染病

21、毒可能导致财务信息全面是真，系统恢复并不能排除财务系统失真的可能性。入的上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着前者的高估或后者的低估。增加销售费用将占用利润空间，导致管理层产生低估销售费用的偏好于动机； 2012 年的销售费用不升反降，可能管理层低估销售费用。加薪应导致直接人工成本费用占生产成本的比例上升，但实际状况是该比例没有变化；另外产成品的增长率远高于生产成本的增长率。六、业务题（本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分）1会计师事务所接受委托， 审计 X 公司 2007 年度的财务报表。 注册会计师王明了解和测试了与应收账款相关的部控制，并将控制风险评估为高水平。王明取得 2

22、007 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2008 年 1 月 15 日采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。 王明将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：表 8-6 函证结果汇总表异常函证客户询证金额回函回函容情况编号名称（元）日期122甲300,0002008购买 X 公司 300,000 元货年 1 月物属实，但款项已于200722 日年 12 月 25 日用支票支付256乙500,0002008因产品质量不符合要求，年 1 月根据购货合同，于2007 年19 日12 月 28 日将货物退回364丙640,00020082007 年 12 月 10 日收到 X年 1 月

23、公司委托本公司代销的货19 日物 640,000 元，尚未销售482丁900,0002008采用分期 付款方 式购货年 1 月900,000 元，根据购货合同，18 日已于 2007 年 12 月 25 日首付 300,000 元5134戊600,000因 地址错误，被 邮 局退回【要求】：针对上述各种异常情况，请问王明应分别相应实施哪些重要审计程序？1、检查银行存款未达账项，是否有相关收款记录2、检查入库单据，是否包含退货记录，复查存货盘点记录，是否包含退货。3、检查该笔应收账款会计分录及相关原始凭证， 确定是否满足销售确认条件。必要时，到代销单位实地盘点代销货物。4、检查购货合同和银行存款

24、未达账项，是否收到款项，已收款项是否满足销售确认条件。5、检查应收账款的账户记录及所附原始凭证，确认交易记录的真实性；向销售部门咨询欠款单位情况，以获取更新后的地址，再次发函询证。2ABC股份（以下简称ABC公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。会计师事务所接受委托，对 ABC公司 2007 年度的财务报表进行审计。有关购货与付款循环审计的资料如下：资料一： 审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序， 部分容摘录如下：（ 1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。 采购的原材料经采购人员验收后入库， 仓库人员收

25、到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（ 2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后， 登记原材料和应付账款明细账。 月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后， 应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。 应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。资料二： 审计工作底稿中记录了购货与付款循环的部控制测试情况， 部分容摘录如下：（ 1）应付凭单部门在 9 月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部

26、门据此将相关原材料暂估入账，并在 10 月 1 日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料 1,000 公斤，单价为每公斤 1,300 元。 经核对批准发出的采购订单和入库单，量和单价均相符，但注册会计师注意到 ABC 公司另需向运输单位支付该原材料的运费100,000 元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估数入账时未予考虑，并且，在10 月8 日收到运输单位的运费发票时，ABC公司已将运费计入该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100,000元运费的记录。（ 2）原材料明细账显示，ABC公司在11 月27 日购入乙原材料694 公斤，金额为70,000元（不含增值税） 。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700 公斤，单价为每公斤100 元（不含增值税） ，但相应的入库单所列数量为694 公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照ABC公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为 +1%。【要求】：（ 1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断 ABC公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（ 2）针对资料一，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录” 这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。（ 3）针对资料