浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性.docx

1、浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性2013-2014年第二学期管理咨询科目考查卷专业：会计学 班级：注会11-2 任课教师：刘昭云姓名： 学号： 成 绩：浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性摘 要 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进

2、而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的基本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的发展，提出了相应的对策和建议。随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。关键词中小企业；税收筹划；应用一、税收筹划的基本理论税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“

3、税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。（一）税收筹划的概念及内涵1.税收筹划的概念一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的

4、范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。2.税收筹划的特征（1）合法性：税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。因此,税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。 （2）超前性：税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，而税收筹划就是要将税收作为影响纳

5、税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。 （3）整体性：税收筹划是从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策。 （4）积极性：从宏观经济调节看，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。 （5）目的性：税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。 （6）普遍性：从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠

6、，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划的机会。（二）税收筹划的现实意义企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润,然而对于企业来说,无论税负多么公平、公正,都会造成企业经济利益的流出,都是企业的损失,为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负,所以税收筹划在市场经济条件下已经成为了必然。1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用税收筹划通过对纳税方案的择优，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但是客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好更快地发挥国家的税收宏观调控职能。2.税收筹划有利于提高纳

7、税人纳税意识税收筹划的前提是不违反税法，不搞偷税、漏税、逃税、抗税，纳税人要搞税收筹划，就得熟悉税收法律、法规，及时掌握各项税收政策。这就迫使企业认真学习税法，在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普及税法。3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策企业进行税收筹划，虽然会降低企业当期税收负担，但对企业调整产品结构和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规范，各项成本费用逐步下降，收入和利润不断增加，从而使各项税收收入逐步增多。国家的税收法律法规虽然经过不断完善，存在一些不足之处。由于税收筹划的反作用，

8、为国家进一步完善税收法律法规提供了依据，国家进而及时调整和完善税收政策，引导企业的投资、经营按照国家宏观政策和市场规律去运作。4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平税收筹划的目的是实现纳税人经济利益最大化。要想达到这个目的，就必须加强经营管理。税收筹划是要把成本费用降到最低点，包括缴纳最少的税收，加强企业财务管理就是重要的一环。5.税收筹划有利于企业参与国内外竞争我国部分企业已走出国门，加入到国际市场中去，企业的税收筹划就显得尤为重要。首先是外国企业热衷于税收筹划，以维护自己的合法利益，如果我国的企业不按国际惯例去做，就要处于不利地位，为使我国企业能在市场竞争中取胜就要搞税收筹划。总之，税收

9、筹划既是纳税人的权力，也是做为“经济人”的理性选择，是现代社会理财的发展方向，企业开展税收筹划，不论是对企业本身还是外部的税收环境，都能产生积极有利的影响。二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制 我国中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、发展县域经济、增强活力等方面，发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量，关注中小企业、研究中小企业，促进中小企业的健康发展，已成为各国政府部门工作和经济管理领域研究的重要内容。（一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性据有关资料统计,我国中小企业数量逾4千万余家,占全国企业总数的99以上,中小企业吸纳了7

10、5左右的城镇人口和农村转移劳动力就业,对GDP的贡献率超过60,对税收的贡献率超过50,80的产品开发来自中小企业,因此促进中小企业的健康发展对实现国民经济的繁荣具有重要的现实意义。合理的税收筹划可以减轻中小企业的税负,增加企业的收益,特别是当两个企业的成本结构和经营管理水平旗鼓相当时,进行税收筹划的企业,其相对优势较为明显；中小企业进行税收筹划是企业纳税意识不断增强的体现,是中小企业不断走向理性、走向成熟的标志,因此，在我国中小企业进行税收筹划，对实现其自身的更好更快发展具有举足轻重的作用。（二）中小企业税收筹划的现状 从目前税收筹划在我国中小企业中的运用现状来看,似乎并不尽如人意，主要表现

11、在: 1.会计核算水平亟待提高由于税收筹划的综合性和专业性很强,不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识,还要求对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力,而我国相当一部分中小企业中存在会计信息失真、会计核算不健全、财务人员业务水平不高的问题,直接导致了企业开展税收筹划工作的困难加大。 2.管理层忽视税收筹划 企业的管理层对税收筹划知其然而不知其所以然,甚至有的管理者认为税收筹划即偷税、漏税,管理层对税收筹划的认识不够深刻,致使企业的税收筹划工作难以顺利开展。 3.税收筹划缺乏合理性虽然有一部分中小企业已经开始利用自身的财务人员试着开始税收筹划工作,但多为一些简

12、单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案例,而忽视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等,这样加大了企业税收筹划的风险。（三）中小企业税收筹划的风险防范由于中小企业经营环境的多变性、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在。但也是可以防范和控制的。1.正确认识中小企业税收筹划税收筹划可以减轻税收负担，但税收筹划不是万能的，其筹划的空间和效果是有限的，税收筹划的根本目的不是节税，而是企业财富的最大化，税收筹划内涵的准确把握还应力求使与税收政策导向相一致，使企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图，避免了税收筹划的风险

13、。2.密切关注税收政策的变化趋势税法常常随经济情况变化的需要，而不断修正和完善，较其他法律法规修正次数更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机信息系统等手段，及时订阅国家税务总局公报等税收专刊，以准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，防范未能依法纳税的风险。3.关注当地税务机关征管的特点和其具体要求充分了解当地税务机关征管的特点和其具体要求。使税收筹划能得到主管税务机关的认可。否则就很难规避风险。4.进行税收筹划风险管理（1）财会部门进行风险控制。不规范的会计核算和模糊的会计记录，很容易被税务检查人员认为是虚假记录而加大检查力度。因此，税收筹划涉及的账务处理等都必须符合相

14、关的税法规定。（2）加强企业内部各业务部门的相互配合。中小企业生产经营活动的全过程，几乎都贯穿着与纳税相关的计税事项，相关业务部门在作出经营决策时，必须与财会部门配合协调，将税收筹划风险控制和化解在发生之前。因此，作为中小企业，应充分认识税收筹划的重要作用；根据自身经营情况，进行科学的税收筹划，适时进行风险控制，不断提高税收筹划水平。三、促进我国中小企业税收筹划发展的对策和建议在新形势下，如何增强中小企业税收筹划的能力，提高中小企业税收筹划的水平，是中小企业税收筹划健康发展面临的重要课题。（一）规范税收执法 规范的税收执法，是税收筹划产生和发展的土壤，税收筹划是建立在依法纳税、依法征税的基础上

15、，离开规范执法谈税收筹划，无异于缘木求鱼。（二）提高税务机关的的专业服务水平 提高税务机关的税收专业服务，是中小企业开展税收筹划的重要外部条件，实践证明，提供良好的税务服务，为纳税人主动纳税创造了条件，既可以降低中小企业的涉税成本，又能在一定程度上引导其顺应国家产业政策发展。1.优化对中小企业的税收服务体系如目前税务机关良好的纳税大厅环境，相对便利的办税程序，逐渐文明的工作规范等，基本上能满足中小企业的纳税需求，但服务观念还有待提高。2.降低中小企业的纳税成本如现在税务部门建立的计算机征管网络为载体的信息服务通道，为中小企业提供现代化的税收服务，以降低中小企业的纳税成本。3.加深对中小企业税收

16、筹划的业务指导如税务部门加强税法宣传和辅导服务，提高中小企业的政策利用度。（三）完善税务代理中介机构的服务中小企业税收筹划的健康发展，需要政府税务部门的直接支持，更需要社会中介机构等方面给予支持和服务。没有社会化服务体系的支持，中小企业税收筹划很难真正发展起来，税务代理中介机构的加入，有利于提升税收筹划的档次和层次，降低税收筹划风险。（四）加快税收筹划专业人才的培养中小企业要不断提升企业财务人员的业务素质,采取制定科学的培训计划，积极参加税务部门每年组织的税收政策培训班，注重吸纳优秀的财会专业人才等措施，满足税收筹划的人才需求。（五）加深对税收筹划的宣传力度 我们应加大对税收筹划的宣传力度，矫

17、正对税收筹划的偏见，明确企业税收筹划的权利；充分利用各种宣传媒体，展示税收筹划的成功案例，让更多的中小企业开展税收筹划，并从税收筹划中受益。总之，在现代经济条件下，税收筹划作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。参 考 文 献1 李大明.税收筹划M.北京:中国财政经济出版社，2013.2 盖地.企业税务筹划理论与实务M.大连:东北财经大学出版社，2014.3 侯振宇.纳税筹划的目标辨析J.财会月刊，2012，（10）.4 徐向真.论公司投融资活动中的税收筹划J.东岳论丛,2014,（2）. 5 王兆高.浅论税收筹划的性质J.经济师，2011,（2）.6 计金标.税收筹划概论M.北京：清华大学出版社，2012 7 李明.浅谈对纳税筹划的认识J.成都行政学院学报，2013,（10）.8 李秉文，付春香.企业所得税纳税筹划风险的综合分析J.财会月刊(综合版)，2013.9.9 彭素琴，刘贤仕.浅析税收筹划风险及管理J.商场现代化，2013.29.10邵苗苗，徐振华.探析中小企业税收筹划有效规避税收筹划风险J.辽宁行政学院学报，2013.11.