企业抵扣的通行费情况说明.docx

1、企业抵扣的通行费情况说明企业抵扣的通行费情况说明1.通行费抵扣如何填申报表过路费如何抵扣 根据高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3%进行抵扣填报。 增值税一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额：高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3%; 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5%；通行费，为有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 扩展材料： 增值税抵扣要求规定： 1、税法规

2、定的扣税凭证有增值税公用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。 2、纳税人销售软件产品并伴同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应根据增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 3、企业购进的固定资产，无论是从国内购入的还是进口的或是捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。 参考材料来源：国家税务总局-关于收费大路通行费增值税抵扣有关问题的通知 2.收费大路企业收取的通行费如何缴纳增值税 收费大路企业收取的通行费依据公式缴纳增值税。 依据关于收费大路通行费增值税抵扣

3、有关问题的通知： 增值税一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3% 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 扩展材料： 计算通行费增值税的方法： 依据财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费大路通行费抵扣等政策的通知一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭

4、取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额： 1、高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3%。 2、一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5%。 参考材料：搜狗百科-关于收费大路通行费增值税抵扣有关问题的通知 3.快速读懂抵扣新政,通行费增值税发票抵扣怎样操作 2021年1月1日前，次要是凭通行费发票注明的金额分别计算可抵扣进项税额。以高速大路为例，假设重庆到某区县通行费发票注明的金额为105元，那么您当期可以抵扣税额为105/(1+3%)*3%=3

5、.1元；假如是一级、二级大路或者是桥、闸通行费发票注明的金额为105元，那么您当期可以抵扣税额为105/(1+5%)*5%=5元。 2021年1月1日后取得收费大路通行费增值税电子一般发票的，凭发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（） 是不是炒鸡便利？会计伙伴们再用不用拿着计算器在那里换算不含税额啦！ 二、过渡期政策是怎样规定的？ 根据该文件规定：高速大路的过渡期，2021年1月1日至6月30日，纳税人领取的高速大路通行费，如暂未能取得收费大路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。 一、二级大路的过渡期，2021年1月1日至12月31日，纳税人领取的一级、二级

6、大路通行费，如暂未能取得收费大路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。 桥、闸通行费考虑到可能还没能完全纳入到增值税电子一般发票中，因而凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。 三、有哪些需要留意的 （一）尽快办理ETC或用户（储值）卡 从2021年起，纳税人的收费大路费用为了抵扣增值税进项税额，应当通过办理ETC或预付储值方式进行通行才能便利取得电子发票，并通过登录发票服务平台，选择相应通行记录用得通行费电子发票的方式猎取可抵扣的增值税电子发票方能抵扣（在过渡期内取得的传统纸质发票除外）。 通行费增值税电子一般发票开具、取得的方式及票面特点： （二）

7、留意申请开票的时间结点，尽量取得纳税发票 可抵扣的增值税电子发票限于纳税发票，不纳税发票不能抵扣。纳税发票指实际通行后取得的发票为纳税发票；对预先储值充入的费用，虽然可以申请发卡方开具电子发票，但税收管理上属于预付款性质，所开具的发票为不纳税发票，因而不能抵扣，且实际发生后也不再能补开纳税发票。因而建议要抵扣增值税的纳税人肯定不要在储值时开具发票。 （三）不同发票的计算进项税额方式有别 1.增值税电子发票直接凭发票上注明的税额抵扣。 2.过渡期内取得的相关纸质发票，按政策规定计算抵扣。 3.取得的财政票据性质的通行费，不能抵扣（PS：发票的标志上上面印有“税务机关监制”，且有发票字样，而财政票

8、据上一般是“财政监制制”，且为“公用收据”） （四）申报表填写 1.申报抵扣的通行费电子发票进项税额时： 在纳税申报时应当填写在增值税纳税申报表附列材料（二）（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税公用发票”相关栏次中。 2.过渡期内取得的可抵扣纸质发票时： 增值税纳税申报表附表二（本期进项税额明细表）第8b栏其他扣税凭证-其他中。 四、风险提示 （一）高速大路发票的抵扣率为3%，一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票的抵扣率为5%。企业会计在实际申报时，可能忽视对发票内容的推断，由于单张票据金额小而不精确区分通行费性质均全部统一按3%，或5%计算扣除，可能形成多抵或少抵进项税额问题。 （二）2

9、021年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣，且无特地的抵扣联，在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中，因而保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。 （三）2021年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣，个别纳税人假如只计算而不在确认成本时，将已抵扣的进项税额不在运输成本费用直达出，极有可能形成多扣企业所得税问题： 4.过路费怎样抵扣 详细抵扣方法如下面。 1. 在收费大路通行费抵扣及征收政策方面，2021年5月1日至7月31日，一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）。 2. 上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额：高速大路通行

10、费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3%；一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5%。假如是etc，请向原办理单位索取打印通行费发票。 3. 2021年5月1日至7月31日，一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发 票（不含财政票 据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额：高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3% 4. 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*

11、5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 5.财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费大路通行费抵扣等政策的通知（财税202147号）仅仅是一个过渡性的政策，7月份以后国家税务总局将会出台相关规定。假如ETC领取，只需取得通行费发 票，可参照上述规定计算抵扣。 5.大路通行费进项如何抵扣 依据关于收费大路通行费增值税抵扣有关问题的通知（财税202186号）规定，自2021年8月1日起：“增值税一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费票据（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速大路通

12、行费可抵扣进项税额=高速大路通行费票据上注明的金额（1+3%）*3% 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费票据上注明的金额（1+5%）*5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。” 6.营改增之后收费大路企业收取的通行费应如何缴纳增值税 道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等根据不动产运营租赁服务缴纳增值税。 依据财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费大路通行费抵扣等政策的通知（财税202147号）规定， 2021年5月1日至7月31日，一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭

13、取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3% 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 7.通行费发票如何抵扣的最新相关信息 财政部 国家税务总局关于收费大路通行费增值税抵扣有关问题的通知 财税202186号 2021.8.3 各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为保证营业税

14、改征增值税试点的平稳运转，现将收费大路通行费增值税抵扣有关问题通知如下： 一、增值税一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额：高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3%。 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5%。通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 二、本通知自2021年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。 8.营改增后过路费如何抵扣 每年6-8月这3个月，路桥费（非

15、财政收据），依据票面金额用不含税高速按3%、其他按5%计算进项税，在表二按8行的“其他”栏填写冲抵当月销项税额。 依据财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费大路通行费抵扣等政策的通知（财税202147号）其次条规定： （一）2021年5月1日至7月31日，一般纳税人领取的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速大路通行费可抵扣进项税额=高速大路通行费发票上注明的金额（1+3%）*3% 一级大路、二级大路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级大路、二级大路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）*5% 依据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第27号）第三条规定：“增值税一般纳税人领取道路、桥、闸通行费，根据政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2021年第13号附件1中增值税纳税申报表附列材料（二）（本期进项税额明细）第8栏其他。” 附件2填写说明第四条其次款规定，“第3