国库电子化内部控制机制.docx

1、国库电子化内部控制机制我国国库电子化及内部操纵机制浅谈目前我国国库电子化及内部操纵机制 近几年，随着我国国库电子化的蓬勃进展，以及国库业务的不断创新，电子化已为我国国库内部操纵广泛应用，操纵的内容，由会计业务扩展到经营治理的各个方面，大大增强了国库操纵风险的防范能力，为进一步推动我国财政体制改革，逐步建立公共财政奠定了坚实的基础。那么，什么是国库电子化呢？现时期什么缘故要实行国库电子化以及国库电子化环境下的操纵的构成机制是什么呢？本文针对对这些问题做了些粗浅探讨，仅供参考。 一、 什么是国库电子化？ 国库电子化指的是国库治理、核算改变以往手工核算的方法，充分利用电子技术、网络技术，创建信息平台

2、，实现电脑核算、记账、及数据处理的工作方式。 二、 现时期实行国库电子化的意义 国库电子化、网络化的建设给国库会计核算带来深刻的变革，对完善国库职能产生了积极的推动作用，促进了国库职能向“核算、治理并重”型转变。体现在： 1电子化建设带来国库会计核算的深刻变革 以我区支库为例，在1986年人行、工行分设时，每天只有两三笔业务，全年预算收支合计不超过1千万元。而2003年，我区支库全年共组织预算收入3.8亿元，办理预算拨款3.2亿元，年业务量累计9.9万笔。具体体现在： （1）.会计核算手段从最初的手工记账逐渐进展到计算机处理、纵向联网。从1990年国库电子化刚起步时的东海微机，到90年代后期的

3、HP486、HP586，一直进展到今天的P、P，微机配置水平不断提高，为国库会计核算提供了优良的硬件。 (2).为适应不同时期的财税体制改革的需要，国库会计应用软件不断升级换代。从1990年的税款报解程序到2001年的国家金库综合业务系统的推广应用，再到2002年的国库会计核算系统，软件更新速度加快，业务集成度和功能扩展性更加优化，极大地减轻了国库人员的劳动强度，提高了国库会计核算效率和质量，有效地防范了资金风险。1990年10月，我区支库开始应用税款报解程序处理国库业务。这是国库电子化的开端，也是国库会计核算的第一次革命。 （3）、为了推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为要

4、紧形式的财政国库治理制度。2003年国库部门推广应用EBS2.0国库核算应用软件，不但能够处理现有的全部国库会计核算业务，而且具有独立性、开放性和前瞻性，容纳了同城票据交换、内部往来、支付系统往来、国库单一账户、横向联网等子系统，实现了与支付系统、同城交换、国库内部往来等系统的直接连接，为用户提供开放性操作平台。 2、网络化是国库电子化的必定趋势 （1）、网络化是国库电子化的必定趋势 在信息时代，网络已渗透并联接所有的经济部门。这将催生国库治理的第二次革命，那确实是表示单纯以会计电算化为主旨的国库电子化模式已过时，而利用先进的网络技术，在国库、财政、征收机关、商业银行、上下级国库之间建立国库电

5、子网络系统，实现信息资源共享，真正实现国库业务的网络化实时处理，成为了国库电子化进展的必定趋势，也是现时期国库电子化工作的制高点。 （2）、国库单一账户体系决定了国库网络的功能和结构 建立国库单一账户体系是财政国库治理制度改革的核心。它决定了国库电子网络系统的功能和结构，那确实是以国库为中心，与当地的财政、征收机关、商业银行以及上下级国库之间建立网络联接，自动处理预算收入收纳、报解和预算支出拨付业务。该系统包括国库业务横向联网和纵向联网。通过多年建设，国库系统已差不多实现内部纵向联网。然而由于国库、财政、征收机关、商业银行等部门的网络建设各自为政，相对独立，从而导致横向联网尚处于起步时期，无缝

6、衔接难以实现，致使一笔税款要在纳税单位、代理银行、征收机关、国库和财政等部门重复处理，造成极大的资源白费。 （3）、国库进展迫切需要业务的网络化处理 在社会主义市场经济体制下，多种所有制形式并存造成财政收支项目日趋细化，财政收支规模加速扩张，使得国库业务量大、劳动强度高、税款入库环节多、监督手段落后、资金风险高等不足之处日益突出，客观上迫切需要国库、财政、征收机关、商业银行等部门合作更紧密、更协调。而只有进一步推进国库网络化建设，真正实现国库业务的网络化处理，才能把国库人员从繁重的核算业务中解脱出来，有利于提高国库分析质量和国库治理水平，防范国库资金风险，促进国库从核算型向核算治理型转变。 3

7、、促进国库职能向“核算、治理并重”型转变 （1）、国库会计核算自成体系，对充实区支库人员提出了新的要求 EBS 2.0正式运行后，区支库作为中心支库的子系统，通过“国库内部往来”汇划资金，使区支库独立摆放，独立地处理收支账务、编制报表、办理联行查询查复、凭证装订保管和事后监督等相关事项，成为区支行一个业务较为独立的部门。同时，EBS 2.0对国库岗位设置也提出了新的要求。按照内操纵度规定和操作流程需要，区支库至少需设置会计主管岗、明细岗、资金岗、综合岗等六个岗位，同时系统不同意兼岗。除核算职能外，区支库还担负着对乡镇金库进行业务指导、培训、检查、监督等治理职能。因此，在目前区支行国库与会计部门

8、合署办公的情况下，人员相互兼职，国库专职人员较少，无法充分履行治理职能。为充分履行国库职能，人民银行应抓住机遇，健全国库机构，保障国库人员的配足配齐，保证国库人员不再在会计岗位兼职，促进国库稳定进展。 （2）、国库单一账户体系的建立，拓展了区支库的职能空间 建立国库单一账户体系是财政国库治理制度改革的核心，它拓宽了区支库的服务空间，使区支库的服务对象由原来有限的辖区内的预算单位转变为面向社会宽敞商品、劳务的提供者和实行跨区域支付，成为公共财政框架中国库资金收付的枢纽。为更好地履行职能，客观上要求国库有更多的独立性和自主权。因此，在财政国库制度改革中，理顺国库治理体制势在必行。 （3）、确立国库

9、机构、人员、经费的相对独立机制成为必定选择 在中央银行治理体制改革的形势下，应进一步明确由人民银行总行领导、国库机构单设、人员编制和经费单列、业务垂直领导、会计核算独立的新的国库治理体制。基层国库与当地人民银行不再具有隶属关系，而是直接同意上级国库的领导。 （4）、EBS 2.0为区支库职能转型制造了良机 随着EBS 2.0在运行中的逐步完善，国库部门将拥有自己的联行系统，业务将实现网络化实时处理，电子化、网络化程度进入到更高的水平，在一定程度上把国库人员从繁琐的核算业务中解脱出来。不但有更多时刻和精力深入调查研究、开展业务检查监督，而且更新了治理目标和治理理念，改变了传统的治理方法和适应，促

10、使国库职能由传统的重核算、轻治理向核算与治理并重转变。一是有利于核算治理，重点加强对缴款书、拨款凭证的要素审核，定期与财政、征收机关、乡镇金库对账，切实防范国库资金风险；二是有利于现场监督，重点监督延压税款、过渡账户、退库等事项；三是有利于内部治理，重点防范职员素养风险，健全内部制约机制和事后监督制度，防止内部案件的发生。 三、国库电子化环境下的操纵的构成机制 国库电子化环境下的操纵的构成机制由操纵环境、操纵制度和操纵程序三部分组成： 1、操纵环境 操纵环境是国库内部操纵的核心，由国库部门组织体系操纵、国库人员操纵两部分构成，决定其他操纵要素如何发挥做用，直接阻碍目标的实现。 （1）、国库部门

11、组织体系操纵。国库部门由人行总行国库局、分行国库处、中心支行国库科为主，包括基层商业银行代理国库业务，组成国库部门责任体系，同时，各级国家财政机关对国库资金享有支配权，对国库业务具有监督权。发挥着有效的上下级指导、同级横向监督机制。总行国库局负责批准并定期审查整体进展战略和重大政策，认清国库的要紧风险，确定风险的程度，确保能采取必要步骤、识不、衡量、评审和操纵风险。下级国库部门负责执行由上级国库部门批准的战略和政策，明确责任和报告的关系，确保责任能有效的执行，确定本部门适当的内控政策，并监督评审内控系统的有用性和有效性。同级财政部门随时对国库资金及治理现状进行监督，确保国库资金万无一失。 （2

12、）、国库人员操纵。国库治理层负责按照高标准促进职工的职业道德建设，人力资源作为国库部门中最核心的要素，人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度，而且作为国库系统的操作者和使用者，人员操纵是内部操纵的关键。国库电子化的不断进展对国库人员的综合素养提出了更高的标准。这就要求国库人员不但道德品质要好，能够吃苦耐劳、爱岗敬业，而且要业务熟、技术精，不仅掌握国库专业知识，而且了解相关财税知识。因此，要立足区支库实际，积极做好人员培训，改变目前国库人员知识陈旧、年龄老化、专业知识与技能缺乏的情况。针对计算机这一高技术工具掌握利用程度较低的现状，能够采取鼓舞自学、培训考核为主的形式，有针对性地组织人员进行

13、计算机、网络、国库理论等新知识、新业务、新技能的学习培训，并严格考核，以提高业务人员的计算机理论水平和实际操作能力，逐步建立起一支高素养、高水平的业务队伍，塑造既精通国库业务、善于治理，又明白计算机知识、擅长操作的复合型人才，以适应网络化和国库业务进展的需要，促进国库电子化进展进程。 2、制度操纵 国库内部操纵的制度，是国库部门在会计工作中制定的各项规章制度、治理方法、业务处理手续等操纵措施的总称。它具有保障国库资金安全、国库业务规范、正常运行的作用。国库制度是国库工作的准绳和依据。国库的一切工作都要遵循国家、部门的法规制度，已此来保障工作目标的实现。制定、创新、完善国库制度操纵，应符合以下要

14、求： （1）、资金的安全、效率性。制定的制度应符合国库资金安全的同时要运用效率高的要求。资金安全是国库服务的重中之重，是做好服务的全然。在电子化环境下，在制度上如何适应国库电子化的要求，保障国库资金安全，是对国库制度突破现有框架的现实要求。 （2）、制度的前瞻性。制定的制度应适应国库业务进展、创新的要求，不仅具有现实性，而且具有以后性，使之成为国库进展的动力。 （3）、制度的实践性。制定的制度应适应国库具体工作的需要，具有可操作性、合理性和适用性。 3、程序操纵 在国库电子化环境下，国库信息系统要紧包括国库会计核算系统和其他国库综合应用系统。国库信息系统的程序操纵，是指为系统和系统运行的安全可

15、靠而对系统“构成要素（硬件、软件）、环境、运行”实施的操纵，它应普遍适用于各种国库信息系统。 （1）、应用系统开发和维护操纵。国库信息系统的开发项目一般投资金额比较大，对国库业务的进展和国库的整体治理目标的阻碍深远，必须慎重从事。应用系统开发操纵，具体包括：系统开发前应进行详细可行性研究和需求分析；开发过程应进行适当的人员分工；按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密；新的系统应与传统系统并行一段时刻并经有关部门审批后才能替代传统系统使用；系统验收时要有严格的验收程序等。 （2）、软、硬件操纵。1、软件安全操纵。要紧是指对程序的安全操纵。常用的操纵包括非系统维护人员不得接触到程序的技术资料和加

16、密文件的接触操纵；有关人员要注明程序功能后备存档，以备系统损坏后重建安装之需的程序备份操纵；对所有来历不明的价质在使用前进行病毒检测，定期对系统进行病毒检测，使用网络病毒防火墙以防止网络病毒侵入的防病毒操纵等。2、硬件安全操纵。国库会计信息系统的可靠运行要紧依靠于硬件设备的安全。关键性的硬件设备可采纳双系统备份。机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置不间断电源、防辐射和防电磁波干扰等设备。 （3）、网络的信息安全操纵。为保证网络信息传递的安全，可采纳数据加密技术、访问操纵技术、认证技术、隧道技术等。 （4）、系统组织与治理操纵。组织与治理操纵是依照国库业务性质，在国库

17、信息系统中按岗位、职责等形式进行权限划分，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。1、岗位分工操纵。其中较重要的岗位有系统维护岗、主管岗、综合审核岗。系统维护岗要紧负责系统的硬件治理工作，从技术上保证系统的正常运行。主管岗位要紧负责对系统操作人员分配岗位权限和对专门业务进行授权处理。综合审核岗位要紧负责审查机构数据与书面资料的一致性；监督数据处理结果的安全性、合法性，对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。2、操作权限操纵。操作权限操纵是指每个岗位的人员只能按照所授予的接触系统。系统进行作业，不得超越权限接触系统。系统应制定适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安

18、全。 （5）、应用操纵。是对会计国库信息系统中具体的数据处理活动所进行的操纵。包括：1、输入操纵。要求输入的数据通过必要的授权，经有关人员对数据的真实、合法性进行检查；总数操纵校验、平衡校检、数据类型校验、重复输入校验等。2、计算机处理与数据文件操纵。要紧包括有效性操纵和文件操纵。有效性操纵包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等，文件操纵包括检查文件长度、文件的标识、文件是否被感染病毒等。3、数据通讯操纵。是采纳各种技术手段防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部操纵措施。4、数据输出操纵。是为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种上操纵措施。5、数据存储操纵，是为确保国库信息系统产生的数据和信息被及时、安全、适当地储存，而采取的各种操纵措施。6、系统日志操纵。国库信息系统应具有必要的自动记录能力，对要紧业务处理情况和异常情况、重要事项进行自动记录，以便业务人员查询、跟踪。 以上就我国目前国库电子化及国库电子化环境下的操纵的构成机制所做的一些粗浅见解，我们只有坚持相互结合的原则，各有侧重，系统协调，才能形成较为科学完备的我国国库综合操纵体系，增强国库操纵风险防范能力。