最新所得税税收优惠政策汇总.docx

1、最新所得税税收优惠政策汇总一、促进科技创新政策1、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（注：中华人民共和国企业所得税法第二十七条）2、企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节

2、水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条） 3、企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条）4、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（注：中华人民共和国企业所得税法第二十八条）

3、5、企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条）6、企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高

4、新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条）7、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十条）8、企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣

5、除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条）9、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十一条）10、企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不

6、足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条）11、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十二条）12、企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十

7、八条）13、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。（注：中华人民共和国企业所得税法第三十三条）14、企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条）15、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（注：中华人民共和国企业

8、所得税法第三十四条） 16、企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。（注：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条）17、软件生产企

9、业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）18、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）19、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）20、软件生产企业的职工培训费

10、用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）21、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）22、集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）23、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可

11、为3年。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）24、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）25、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重

12、复执行本条规定。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）26、自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营

13、期不少于5年的，按80的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。（注：财税字20081号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知）27、经依法审批设立的外商及港澳台商研发机构，其从事技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务业务，经省技术市场管理机构认定，可向当地主管税务机关申请暂免营业税。（注：苏国税发2006107号江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅关于贯彻落实省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知的实施细则）28、在校大学生休学创办的科技型企业或科技咨询类中介服务机构，其从事技术转让

14、、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。（注：苏国税发2006107号江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅关于贯彻落实省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知的实施细则）29、国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。（注：苏国税发2006107号江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅关于贯彻落实省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知的实施细则）30、科技中介机构从事技术转让

15、、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。（注：苏国税发2006107号江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅关于贯彻落实省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知的实施细则）31、社会化知识产权中介服务机构从事知识产权许可证贸易代收代缴的各类国家规费，可在计算营业税基数时予以扣除。（注：苏国税发2006107号江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅关于贯彻落实省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知的实施细则）32、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（注：财税字1999273号财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知）二、促进民营经济发展政策1、