小企业会计准则转换科目对照表.docx

1、小企业会计准则转换科目对照表小企业会计准则转换科目对照表及衔接要求一、流动资产科目的衔接与核算原制度新准则衔接和核算要求现金库存现金与原科目基本相同，首次执行小企业会计准则（以下简称首次执行）时，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金1、增设“备用金”明细科目，原小企业会计制度（以下简称原制度）“备用金”是设在“其他应收款”下的明细科目。首次执行日，应将“备用金”明细科目转至“其他货币资金”科目之下。2、如“备用金”设为一级科目，首次执行日，可以直接将“备用金”科目余额转入新账。编制资产负债表时，将其列入货币资金项目。应收票据、应收账款应收票据、

2、应收账款与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。预付账款1.新设科目。预付账款多的企业，可单独设置本科目。首次执行日，对原制度“应付账款”所属明细科目余额分析，将借方明细科目余额转入新账“预付账款”科目。2.预付账款不多的，可以将其并入“应付账款”科目借方。其他应收款其他应收款1、与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。2、如原来下设“备用金”明细科目的，首次执行日，将其转入新账“其他货币资金”科目之下。坏账准备取消首次执行日，原“坏账准备”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目，调整分录为：借：坏账准备 贷：利润分配

3、未分配利润低值易耗品周转材料1.核算包装物、低值易耗品、钢模板、木模板、脚手架等。2.首次执行日：（1）原制度“低值易耗品”科目余额转入新账“周转材料”科目。（2）原制度“材料”科目中的“包装物”余额转入“周转材料”科目。3.“包装物”和“低值易耗品”可作为一级科目核算。库存商品库存商品与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。商品进销差价商品进销差价存货跌价准备取消首次执行日，将原科目余额转入“利润分配未分配利润”，调整分录为：借：存货跌价准备 贷：利润分配未分配利润待摊费用1.小企业会计准则未设本科目，首次执行日，对原“待摊费用”科目余额分析，转入新账“

4、预付账款”等科目2.允许小企业根据需要自行增设“待摊费用”一级科目。如增设，按以下规定调整： （1）首次执行日，原余额直接转至新账，也可沿用原账。（2）以后期间按原摊销期限继续摊销。 （3）资产负债表日，尚未摊销的余额、或执行新准则后发生的尚未摊销的余额，按性质分别在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项目中填列。二、非流动资产科目的衔接与核算原制度新准则衔接和核算要求长期股权投资长期股权投资1.采用成本法核算，取消权益法核算。2.首次执行日，直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。 3.首次执行日以后的会计年度对原权益法按以下方法调整，以前投资收益确认导致长期股权投资余额大于投资成

5、本的，以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应分得的金额冲减长期股权投资账面余额，分录为： 借：应收股利贷：长期股权投资直至账面余额冲减至原投资成本固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。长期待摊费用长期待摊费用首次执行日，分别以下两种情况衔接：1. 对原“长期待摊费用”余额中筹建期间发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配未分配利润”科目，分录为：借：利润分配未分配利润 贷：长期待摊费用2.其他尚未摊销完毕的长期待摊费用直接转入本科目，以后期间

6、按原摊销期限继续摊销。待处理资产损溢新设科目三、负债科目的衔接与核算要求原制度新准则衔接和核算要求短期借款、应付票据、应付账款、短期借款、应付票据、应付账款、与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。预收款项1.新设科目。预收账款项多的企业，可单设“预收账款”科目。首次执行日，对原制度“应收账款”所属明细科目余额进行分析，将贷方明细科目余额转入新账“预收账款”科目。2.预收账款不多的企业，可将预收款项直接记入新账“应收账款”贷方。应付工资应付职工薪酬1.首次执行日，将原“应付工资”“应付福利费”余额一并转入新账“应付职工薪酬”科目。2.外商投资小企业从净利润

7、中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。应付福利费应交税金应交税费首次执行日，将原“应交税金”和“其他应交款”余额一并转入新账“应交税费”科目其他应交款其他应付款应付利润其他应付款应付利润与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。预提费用1.小企业会计准则未设本科目。首次执行日，对原制度“预提费用”科目余额分析，属于预提的银行借款利息转入新账“应付利息”科目，其他余额转入新账“其他应付款”等科目。2.允许小企业根据需要自行增设“预提费用”科目，如增设，按以下规定调整： （1）首次执行日，将原余额直接转至新账，也可沿用原账，以后实际支付时予以冲销。 （2）资

8、产负债表日，对未冲销余额（含原余额及执行新准则后发生的）根据性质分别列入资产负债表的“应付利息”“其他应付款”“其他流动负债”等项目长期借款、长期应付款长期借款、长期应付款与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。四、所有者权益科目的衔接与核算要求原制度新准则衔接和核算要求实收资本实收资本与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。资本公积盈余公积资本公积盈余公积与原科目基本相同。首次执行日，分两种情况处理：1.如果首次执行日衔接调账的结果不涉及这两个科目，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。2. 如果首次执行日

9、衔接调账的结果涉及这两个科目，将调账后的余额转入新账。本年利润本年利润与原科目基本相同。由于“本年利润”科目年末无余额，所以不需要进行衔接处理。利润分配利润分配与原科目基本相同。首次执行日，按以下步骤调账：1.执行新准则时的各资产和负债清查损益经批准后，从“待处理财产损溢”转入“利润分配未分配利润”科目的借方或贷方。2.将坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、待转资产价值、等科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的贷方。3.将未摊销完开办费余额由长期待摊费用转入“利润分配未分配利润”科目的借方。4.经上述调整后，视“利润分配未分配利润”余额做如下调整 (1)如借方余额，依次冲减盈余公积和资

10、本公积。(2)如贷方余额，将余额转至新账，也可沿用原账。六、损益类类科目的衔接与核算要求原制度新准则核算差异主营业务收入主营业务收入与原制度核算内容基本相同其他业务收入其他业务收入1.包装物等流动资产的租金收入、没收逾期未退出租出借包装物押金收入在“营业外收入”核算，不在本科目核算。2.其他核算内容与原科目基本相同。投资收益投资收益与原制度核算内容基本相同营业外收入营业外收入1.包装物等流动资产的出租租金收入、没收出租出借包装物逾期押金收入、汇兑收益、盘盈收益（含流动资产与非流动资产盘盈）。在本科目核算。2. 其他核算内容与原科目基本相同。主营业务成本主营业务成本与原制度相应科目的核算内容相同

11、主营业务税金及附加营业税金及附加1.除增值税、企业所得税以外，其他所有税金及附加基本都在本科目核算，包括原在管理费用核算的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费、排污费等。2.以下几项税金不在本科目核算，在其他相关科目核算：(1)在固定资产清理核算的税金：出售不动产缴纳的营业税、转让建筑物连同土地缴纳的土地增值税。(2)在生产成本的税金：自产自用应税物资缴纳的资源税。其他业务支出其他业务成本与原制度核算内容基本相同。营业费用销售费用与原制度核算内容基本相同。管理费用不多的小企业可以将管理费用并入销售费用。管理费用管理费用1.城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费、排污费等一并在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。2. 其他核算内容与原科目基本相同。财务费用财务费用1.汇兑收益在营业外收入核算，不在本科目核算。2. 其他核算内容与原科目基本相同。营业外支出营业外支出与原制度核算内容基本相同所得税所得税费用