会计账簿分类.docx

1、会计账簿分类会计账簿按用途分类:名称分类定义使用范围备注1序时账薄 （根据记录的内 容划分）普通日记账对全部经济业务 按发生时间 的先后顺序逐日、逐笔登记的 账簿。普通日记账只能由一个人负责， 并且每笔会计记录都需要逐笔分 别转记到分类账中，工作量很大。特殊日记账对特定种类的经济业务按其 时间的先后顺序逐日、逐笔登 记的账簿。对那些发生频繁，要求严格管理 和控制的业务，应设置特种日记 账。2、分类账薄（按 其反应经济业务的详细程度）总分类账薄根据总分类账户开设的，能全 面反映企业的经济活动。主要为编制财务报表提供直接数 据资料，主要米用三栏式。分类账簿是 会计账薄的 主体，也是编 制会计报表

2、的主要依据。明细分类账薄三栏式明细账根据明细分类账户开设的，用 来提供明细的核算资料。数量金额式明细账多栏式明细账3、备查账簿对某些在序时账薄和分类账 簿中未能记载 或记载不全 的 经济业务进行补充登记的账 簿。例如：反映企业租入固定资产的：“租入固定资产登记薄”、反映为 其他企业代管商品的“代管商品 物资登记薄”。备查账簿只 是对其他账 簿的一种补 充，与其他账 簿之间不存 在严密的依 存和勾稽关 系。备查账簿 根据企业的 实际需要设 置，没有固定 的格式要求。会计账簿按账页格式分类:名称分类定义使用范围备注1两栏式明细账两栏式账簿是指只有 借方和贷方 两个金额栏目的账簿普通日记账和转账日记

3、账 一般采 用两栏式账簿。2、三栏式明细账（区 别在摘要栏和借方科 目栏之间是否有一栏“对方科目”）设对方科目三栏式账簿是指设有借方、贷方 和余额三个栏目的账簿。各种日记账、总账以及资本、债 权、债务明细账 都可米用三栏式 账簿。设对方科目栏的，称为 设对方科目的三栏式账簿；不设对方科目不设有对方科目的，称 为不设有对方科目的三栏 式账簿。3、多栏式明细账指在账簿的两个金额栏目（借方 和贷方）按需要分设若干专栏的 账簿。收入、成本、费用明细账、利润 分配、利润一般均采用这种格式 的账簿。这种账簿可以按“借方”和 “贷方”分别设专栏，也可 以只设“借方”或“贷方” 专栏，设多少栏则根据需要 确定

4、。4、数量金额式明细账指在账簿的借方、贷方和余额三 个栏目内，每个栏目再分设数量、 单价和金额三小栏，借以反映财 产物资的实物数量和价值量的账 簿。原材料、库存商品等明细账 般采用数量金额式账簿。5、横线登记式明细账指将前后密切相关的经济业务登 记在同一行上，以便检查每笔业 务的发生和完成情况。材料采购、在途物资、应收票据 和一次性备用金 等明细账一般采 用横线登记式账簿。又称平行式账簿会计账簿按外形特征分类:名称定义使用范围优点缺点备注订本式账簿是在启用前将编有 顺序页码的一定数 量帐页装订成册的 账簿。一般适用于重要的和具有 统驭性的总分类账、库存 现金日记账和银行存款日 记账。能避免帐页

5、散失 和防止抽换帐页。不能准确为各 账户预留帐 页。简称订本账活页式账簿是将一定数量的帐 页置于活页夹内，可 根据记账内容的变 化随时增加或减少 部分账页的账簿。一般适用于明细分类账。记账时可以根据 实际需要，随时将 空白账页装入账 簿，或抽去不需要 的账页，便于分工 记账。如果管理不 善，可能会造 成账页散失或 故意抽换帐页简称活页张卡片式账簿是将一定数量的卡 片式账页存放于专 设的片箱中，可以根 据需要时增添账页 的账簿。在我国，企业一般只对固 定资产的核算采用卡片账 形式，也有少数企业在材 料核算中使用材料卡片。简称卡片账汇总收、付、转凭证的编制方法凭证名称编制依据总分类账 登记依据总分

6、类账 记入方向备注汇总收款凭证根据“库存现金”和“银 行存款”账户的借方进 行编制。或在对各账户 对应的贷方分类之后， 进行汇总编制。根据各汇总收款凭证 的合计数进行登记。分别记入库存现金”和 “银行存款”账户的借 方汇总收款凭证上各账 户贷方的合计数分别 记入有关总分类账户 的贷方汇总付款凭证根据“库存现金”和“银 行存款”账户的贷方进 行编制。或在对各账户 对应的借方分类之后， 进行汇总编制。根据各汇总付款凭证 的合计数进行登记。分别记入“库存现金” 和“银行存款”账户的 贷方汇总付款凭证上各账 户借方的合计数分别 记入有关总分类账户 的借方汇总转账凭证根据所设置账户的贷 方进行编制。或是

7、在对 所设置账户相对应的 借方账户分类之后进 行汇总编制。根据各汇总转账凭证 的合计数进行登记。分别记入对应账户的 总分类账户的贷方，将汇总转账凭证上各 账户借方的合计数分 别记入有关总分类账 户的借方。在编制汇总转账凭证过程中贷方账户必须唯一， 借方账户可以一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷资产负债表编制方法“期末余额”栏的填列方法填列依据科目名称计算方法（1）根据一个总账科 目余额填列（1）交易性金融资产；（2）工程物资；（3）固定资产清理；（4）短期借款；（5）应付票据；（6）应付职工薪酬；（6） 应交税费；（7）应付利息；（8）应付股利；（9）其他应付款；（10）预计负债；（

8、11）实收资本（或股本）；（12）资本公 积；（13）盈余公积。（2）根据几个总账科 目的余额计算填列如：“货币资金”科目货币资金二库存现金+银行存款+其 他货币资金（3）根据相关明细科 目的期末贷方余额和 合计数填列如：“应付账款”科目应付账款二应付账款+预付账款（4）根据“利润分配” 科目所属的“未分配利 润”明细科目期末余额 填列如：“未分配利润”科目（5）根据总账科目和 明细账科目的余额分 析计算填列如：“长期借款”科目根据“长期借款”总账科目余额扣 除“长期借款”科目所属的明细账 科目中将在资产负债表日起一年 内到期且企业不能自主地将清偿 义务展期的长期借款后的金额计 算填列。（6）

9、根据有关科目余 额减去其备抵科目余 额后的净额填列。如“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”、“无形资产”科 目（1）根据相关科目的期末余额填 列；（2）已计提减值准备的，还应扣 减相应的减值准备；（如：在建工 程二在建工程-计提减值准备）（7）根据相关科目的 期末余额扣减相应的 累计折旧（摊销、折耗） 填列。如：“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”固定资产二固定资产-累计折旧； 无形资产-无形资产-累计折旧； 投资性房地产二投资性房地产-累 计折旧（2）已计提减值准备的，还应扣减 相应的减值准备，（如:固定资产二 固定资产-累计折旧-计提减值准 备（3）米用公允价值计量的上述资 产

10、，应根据相关科目的期末余额填 列（8）综合运用科目期 末余额填列存货=材料米购（表示在途材料米购成本） +原材料+发出商品+委托加工物资+库存商品+周转材 料（如：包装物和低值勿耗品等）+生产成本（表示期末在产品金额）-存货跌价准备+材料成本 差异（借方）（若为贷方则减去）（对于材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加减 材料成本差异、商品进销差价后的余额填列）“年初余额”栏的填列方法本表“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏致。如果企 业上年度资产负债表规定的项目名称与内容与本年度不 致， 应当对上年年末资产负

11、债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。利润表编制方法“本期金额”栏 的填列方法(1) 净利润=利润总额-所得税费用；(2) 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出；(1) 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值 变动收益/ -公允价值变动损失+投资收益/ -投资损失；(4 )营业成本=主营业务成本+其他业务成本；(2) 期间费用=管理费用+销售费用+财务费用；“上期金额”栏 的填列方法“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期 利润表规疋的各个项目的名称和内谷冋本期不 致，应

12、对上年该期利润表各项目的名称 和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。“应收账款”科目金额=“应收账款”科目期末借方余额 + “预收账款”科目期末借方余额 -“应收账款”对 应的坏账准备的金额；资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变 动情况。年初余额：“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列期末余额:（一）根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工 薪酬”、“应

13、交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的 期末余额填列。（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、 “库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算

14、填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列（三）根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列;“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地

15、将清偿义 务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债” 项目。1、 柱形图：是Excel默认的图表类型，用长条显示数据点的值。用来显示一段时间内数据的变化或者各组数据之间的比 较关系。通常横轴为分类项，纵轴为数值项。2、 条形图：类似于柱形图，强调各个数据项之间的差别情况。 纵轴为分类项，横轴为数值项，这样可以突出数值的比较。3、 折线图：将同一系列的数据在图中表示成点并用直线连接起来，适用于显示某段时间内数据的变化及其变化趋势。4、 饼图：只适用于单个数据系列间各数据的比较，显示数据系列中每一项占该系列数值总和的比

16、例关系。5、 XY散点图：用于比较几个数据系列中的数值，也可以将两组数值显示为 xy坐标系中的一个系列。它可按不等间距 显示出数据，有时也称为簇。多用于科学数据分析。6、 面积图：将每一系列数据用直线段连接起来，并将每条线以下的区域用不同颜色填充。面积图强调幅度随时间的变化，通过显示所绘数据的总和，说明部分和整体的关系7、 圆环图：显示部分与整体的关系，可以含有多个数据系列，每个环代表一个数据系列。8雷达图：每个分类拥有自己的数值坐标轴，这些坐标轴由中点向四周辐射，并用折线将同一系列中的值连接起来。9、股价图：通常用来描绘股票价格走势。计算成交量的股价图有两个数值坐标轴， 一个代表成交量，一个代表股票价格（ 股价图也可以用于处理其他数据。1012、圆柱图、圆锥图和棱锥图： 是柱形图和条形图的变化形式，可以使柱形图和条形图产生很好的三维效果。