初级会计实务试题与解析二.docx

1、初级会计实务试题与解析二2018年初级会计实务试题与解析二单选题1、根据国际会计准则第39号对金融资产的分类，按公允价值计价但公允价值的变动不计入损益而是计入所有者权益的资产是()。A持有待售类资产B持有到期的投资C贷款D应收款单选题2、企业可以不披露的金融资产和金融负债的公允价值信息包括()。A交易性金融资产D交易性金融负债C可供出售金融资产D账面价值与公允价值相差很小的短期金融资产或金融负债A交易性金融负债B可供出售金融资产C账面价值与公允价值相差很小的短期金融资产或金融负债D企业可以不披露的金融资产和金融负债的公允价值信息包括(E)。F交易性金融资产单选题3、分批法适用于()。A单件、小

2、批生产B大批大量生产C大量大批多步骤生产D大量大批单步骤生产单选题4、注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是()。A抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实C抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过

3、有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更单选题5、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为

4、l美元=684元人民币。209年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股25美元。(2)209年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209年12月31日，即期汇率为1美元=682元人民币，1港元=088元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款B预收款项C长期应收款D持有至到期投资单选题6、某公司2012年7月发生以下业务：(1)出租房屋取得租金收入10万元；(

5、2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入15万元；(3)将自产成本为30万元、市价为45万元的商品投资入股某贸易公司，评估价为40万元；(4)将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本为120万元，按同类产品计算的市场价值为150万元；(5)销售外购办公楼一幢，取得收入200万元，购置原价为100万元。根据上述资料，回答下列问题：该服务公司第一笔业务应缴纳营业税_万元。A4.8B3C0.5D35单选题7、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为

6、1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年

7、利率为4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：2008年4月1日支付工程进度款3000万元；2009年1月1日支付工程进度款1000万元；2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公

8、司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司继续亏损，则不再支付。2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。根据上述资料，回答下列问题：甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()万元。A525.71B625.29C575.3D655.7单选题8、下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）。A金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产B金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产C金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项D金融

9、资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资单选题9、国家档案局、原国家计委于()年发布国家重点建设项目档案管理登记办法，对国家重点建设项目档案管理登记做出了明确规定。A1995B1996C1997D1987单选题10、(四)某企业2012年度发生以下交易或事项：(1)以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元；(2)偿还应付账款200万元；(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；(4)支付生产人员工资150万元，支付在建工程人员工资50万元；(5)处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；(6)购买固定资产支付300万元；(7)支付长期借款利息费

10、用10万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列小题。根据上而资料，现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为()万元。A-280B-150C-190D-200单选题11、甲公司为工业企业，适用的所得税税率为25%，2012年发生的交易或事项如下：(1)产品销售收入为2000万元；(2)产品销售成本为1000万元；(3)支付广告费100万元；(4)生产车间固定资产日常修理费20万元；(5)处置固定资产净损失60万元；(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元；(7)收到增值税返还50万元；(8)计提坏账准备80万元；(9)确认的所得税费用为217.5万元。要求：根据上述

11、资料，不考虑其他因素，回答下列小题。甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。A722.5B150C772.5D572.5单选题12、在预算计划中，旅费、人工费、办公费用等各项杂费都属于（）费用。A管理费用B预算费用C筹备费用D项目费用单选题13、所谓会计恒等式，即()。A资金+负债=资产B资产=负债+所有者权益C收入-税费=利润D资产+所有者权益=负债单选题14、下列说法不正确的是()。A我国只对部分货物征收消费税B当采用含(增值)税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，损益表中应单列增值税科目C土地增值税是按转让房地产取得的增值额征收的税种D营业税是价外税，未在

12、营业收入之内单选题15、XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是()万元。A8840B9340C5640D-500单选题16、大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：(1)2011年12月31日对账而价值为

13、1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。假设大海公司尤其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金

14、额为()。A37.5B50C42.5D12.5单选题17、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万

15、元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资

16、产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。下列交易或事项中，属于会计估计变更的是()。A所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B无形资产摊销方法的改变C建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法单选题18、下列各项中，能够引起投资企业“长期股权投资”科目金额发生变化的是：A子公司宣告分派股票股利B子公司宣告分派现金股利C联营企业宣告分派股票股

17、利D联营企业宣告分派现金股利单选题19、下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是()。A生产产品耗用的原材料B直接从事产品生产的工人工资C按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费D车间管理人员的工资单选题20、我国企业采用_编制资产负债表。A单步式B多步式C账户式D报告式-1-答案：A解析 按照国际会计准则第39号的规定企业金融类的资产如可供出售的金融资产、持有到期的投资、贷款和应收款等公允价值变动的损失都计入当期损益。2-答案：D暂无解析3-答案：A解析 分批法是指以产品的批别作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船

18、业、重型机器制造业、精密仪器制造业等。4-答案：B解析 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本。如有重大波动应查明原因。而不能直接下结论。5-答案：B 解析：参见教材P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。6-答案：C解析 租赁业务属于营业税中的“服务业租赁业”项目，适用5%的营业税税率。该服务公司第一笔业务应缴纳营业税=105%=0.5(万元)。7-答案：C解析 2008年发生的资本化利息=1999.6110%9/12=149.97(万元)8-答案：A （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

19、资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。9-答案：C暂无解析10-答案：D解析 “投资活动产生的现金流量净额”项目金额=收到处置无形资产现金150支付在建工程人员工资50万元购买固定资产300万元=-200(万元)。11-答案：A解析 甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+5060217.5)+200(125%)=722.5(万元)12-答案：D 项目费用预算计划，费用主要包括：旅费、人工费、办公费等各项费用，以及备用金等。13-答案：B解析 会计等式，又称会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益。表明

20、在任何一个时点上资产和负债与所有者权益保持着数额相等的平衡关系。14-答案：D暂无解析15-答案：B解析 预计负债的账面价值 =560+1080+4000=5640(万元) 预计负债的计税基础=5640-5640=0 可抵扣暂时性差异=5640(万元) 存货(Z产品)的账面价值=40004.8-3200=16000(万元) 存货(Z产品)的计税基础=40004.8=19200(万元) 可抵扣暂时性差异=3200(万元) 可供出售金融资产的账面价值=9500(万元) 可供出售金融资产的计税基础=10000(万元) 可抵扣暂时性差异=500(万元) 合计可抵扣暂时性差异=9340(万元)16-答案

21、：C解析 “递延所得税资产”项目余额=(150+20)25%=41.5(万元)。17-答案：B暂无解析18-答案：D【解析】长期股权投资损益的确认方法有成本法和权益法。企业对子公司的投资，采用成本法核算，投资企业在被投资企业宣告发放现金股利时，如选项B，应作为投资收益处理，借记“应收股利”等科目，贷记“投资收益”，如果是股票股利，如选项A则不做财务处理。企业对联营企业的投资应采用权益法核算，被投资企业分派的现金股利，应视为投资的收回，如选项D，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资损益调整”。被投资企业分派股票股利时，如选项C，不进行财务处理。19-答案：D解析 对于发生的能直接归属于特定成本核算对象的直接材料、直接人工等直接费用，直接计入生产成本；对于发生的无法直接判断其应归属的成本核算对象的间接费用，如车间管理人员的工：资，应先在制造费用中归集，月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配，计入各成本核算对象的成本。20-答案：C解析 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国企业一般采用账户式编制资产负债表，即资产负债表分为左右两方，左方列示企业所拥有的全部资产的分布及存在形态，反映企业可以用于偿还债务的资产；右方列示企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益。