平行结转分步法案例.docx

1、平行结转分步法案例 平行结转分步法案例【实训目的】通过平行结转分步法的运用，使学习者体验并掌握其成本计算程序。【企业基本情况】新华工厂是一个小型工业企业，设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间。型铸锻造车间造型、熔炼浇铸成569铁铸件，由加工车间加工成569零部件，再由装配车间装配成569设备。后车间耗用的前一车间的半成品均为1件。各车间生产费用的分配均采用约当产量法。机修车间为基本生产和管理部门提供机修劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。本企业产品成本的计算采用平行结转分步法。【本月资料】（一）该企业2008年10月1日有关账户

2、月初余额 表2-4-1 基本生产成本月初余额表 单位：元项目成 本 项 目车间直接材料直接人工制造费用合计型铸锻造车间39131765.11800.57478.6加工车间13963196.5875.55467.5装配车间19523122.520527126.5PS:“辅助生产成本”、“制造费用”账户月初余额均为零。（二）2008年10月产量统计表 表2-4-2 产量统计表 单位：件项目月初在产品数量本月投产量（或收入）本月完工量（或发出）月末在产品数量型铸锻造车间100800800100加工车间150800700250装配车间200700650250 在型铸锻造车间，当产品刚开始加工时投入60

3、%的原材料，加工到50%时再投入剩下材料，月末在产品中，加工到40%的在产品有60件，加工到70%的在产品有40件，生产完的569铸件直接转入加工车间继续加工。 在加工车间，当产品刚开始加工时投入80%的原材料，加工到60%时再投入剩下材料，月末在产品中都已加工到50%，生产完的569零部件直接转入后车间继续加工。 在装配车间，所需原材料在生产开始时投入，月末在产品中加工程度均为50%。（三）2008年10月发生的与产品成本有关的经济业务见表2-4-3至2-4-9所示。 表2-4-3 材料费用分配汇总表 2008年10月 单位：元 车间、部门原料及主要材料其他材料合计基本生产车间生产产品型铸锻

4、造车间196 00054 000250 000加工车间51 00029 00080 000装配车间11 6003 400 15 000基本生产车间组织管理型铸锻造车间51 17051 170加工车间15 25015 250装配车间16 50516 505机修车间26 44026 440行政管理部门1 2561 256合 计313 276142 345455 621 表2-4-4 工资及福利费分配表 2008年10月 单位：元车间、部门工资福利费合计基本生产车间生产工人型铸锻造车间100 00014 000114 000加工车间50 0007 00057 000装配车间80 00011 2009

5、1 200基本生产车间管理人员型铸锻造车间50 0007 00057 000加工车间21 8003 05224 852装配车间27 0003 78030 780机修车间44 0006 16050 160行政管理部门98 72613821.64112547.64合 计471 52666013.64537539.64注：福利费按工资的14%提取。表2-4-5 折旧费用分配表2008年10月 单位：元车间、部门 9月固定资产折旧额9月增加固定资产折旧额9月减少固定资产折旧额本月固定资产折旧额基本生产车间型铸锻造车间61103504905970加工车间32502503500装配车间3120280200

6、3200机修车间 30001203120行政管理部门3 6234664089合 计19 103146669019879表2-4-6 水电费分配表2008年10月 单位：元车间、部门水费电费金额基本生产车间型铸锻造车间9878731860加工车间7654731 238装配车间7334841 217机修车间456 344800行政管理部门6985971295合 计363927716410表2-4-7 待摊费用摊销计算表2008年10月 单位：元车间、部门财产保险费报刊杂志费合计基本生产车间型铸锻造车间465322787加工车间232200432装配车间243167410机修车间136126262行

7、政管理部门423465888合 计149912802779表2-4-8 其他费用表2008年10月 单位：元车间、部门办公费差旅费其他费合计基本生产车间型铸锻造车间35912691891817加工车间2509581811389装配车间265963171.251399.25机修车间392850300.51542.5行政管理部门46513203962181合 计173153601237.758328.75注：其他费用以银行存款支付，其结算凭证从略。表2-4-9 辅助生产车间提供的劳务量2008年10月 单位：小时车间、部门数量基本生产车间型铸锻造车间 962加工车间 450装配车间 463行政管理

8、部门 444合 计2319【实训步骤1】采用平行结转分步法核算产品成本。具体包括填制记账凭证和登记有关明细账（本题以“产品成本计算单”代替“基本生产成本”明细账,产品成本计算单上应登记月初余额）。格式如下。1.根据材料费用分配汇总表（表2-4-3），填制记账凭证，登记有关明细账。分录1：2.根据工资及福利费分配表（表2-4-4），填制记账凭证，登记有关明细账。分录2：3.根据折旧费用分配表（表2-4-5），填制记账凭证，登记有关明细账。分录3：4.根据水电费分配表（表2-4-6），填制记账凭证，登记有关明细账。分录4：5.根据待摊费用摊销计算表（表2-4-7），填制记账凭证，登记有关明细账。分

9、录5：6.根据其他费用表（表2-4-8），填制记账凭证，登记有关明细账。分录6：7.根据辅助生产费用分配表（表2-4-11），填制记账凭证，登记有关明细账。分录7：8.结转型铸锻造车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。分录8：9.结转加工车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。分录9：10.结转装配车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。分录10：11.编制产品成本汇总计算表，结转完工入库产品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。分录11：表2-4-10 辅助生产成本明细账车间：分录编号摘 要 表2-4-11 辅助生产费用分配表2008年10月 单位：元车间、部门数量单价金额基本生

10、产车间型铸锻造车间加工车间装配车间行政管理部门合 计表2-4-12 制造费用明细账车间： 单位：元分录编号摘 要车间： 表2-4-13 制造费用明细账 单位：元 编号摘 要车间： 表2-4-14 制造费用明细账 单位：元编号摘 要表7-15 型铸锻造车间产品成本计算单摘 要直接材料直接人工制造费用合 计月初（广义）在产品成本本月发生生产费用合计最终产成品数量月末广义在产品约当量合计单位产成品成本份额650件产成品成本份额月末（广义）在产品成本产品名称：569设备 2008年10月 完工量：650件 单位：元 表7-16 加工车间产品成本计算单摘 要直接材料直接人工制造费用合 计月初（广义）在产

11、品成本本月发生生产费用合计最终产成品数量月末广义在产品约当量合计单位产成品成本份额650件产成品成本份额月末（广义）在产品成本产品名称：569设备 2008年10月 完工量： 件 单位：元表7-17 装配车间产品成本计算单产品名称：569设备 2008年10月 完工量： 件 单位：元摘 要直接材料直接人工制造费用合 计月初（广义）在产品成本本月发生生产费用合计最终产成品数量月末广义在产品约当量合计单位产成品成本份额650件产成品成本份额月末（广义）在产品成本 表7-18 产品成本汇总计算表产品名称： 569设备 2008年10月 产量： 件 单位：元项 目直接材料直接人工制造费用合 计型铸锻造车间加工车间装配车间总成本单位成本