消费税练习.docx

1、消费税练习、单项选择1.根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是 ()。A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金2.某酒厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入140元(含增值税)，己知 粮食白酒消费税定额税率为0. 5元/斤，比例税率为20%,该酒厂4月份应缴 纳的消费税税额为()元。A.6229.92B. 5510C. 5000D. 4 8083.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费

2、品 中，适用复合计税方法计征消费税的是()。A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车4.纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者，纳税义务发生的 时间为()。A.收到投资收益的当天B.货物移送的当天C.收到投资者签收凭据的当天D.按约定合同规定的日期5.某外贸进出口公司2011年3月进口 100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14. 3万元，缴纳关税4.“1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳 的消费税税额为()万元。A.76B. 87C. 123D. 1606.某客户向汽车制造厂丫增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款 (含增值税)250 800元，另

3、支付设计费30 000元。该辆汽车计征消费税的销售额 是()元。A.214359B. 2400OOC. 2508OOD. 280 8007.根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品 中，不需要缴纳消费税的是()。A.用于赞助的消费品B.用于职工福利的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品8.下列实行消费税复合计税的消费品是()。A.烟丝B.卷烟C.雪茄烟D.烟叶9.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的 生产成本为90元/套，护肤品的生产成本为50元/套。2011年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应交纳

4、消费税为()元。A.27OOB. 42OOC. 4050D. 6 300二、多项选择1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有()。A.销售白酒而收取的包装物作价收入B.销售白酒而取得的包装物押金收入C.将自产白酒作为福利发给本厂职工D.使用自产酒精生产白酒2.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的是 ()。A.汽车轮胎B.网球及球具C.烟丝D.实木地板3.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合 征税办法的是()。A.啤酒B.粮食白酒c薯类白酒D.葡萄酒4.下列单位中属于消费税纳税人的有()。A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)

5、的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发 零售单位5”按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同 类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品6.根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义 务发生时间的有()。A.自产自用应税消费品(用于其他方面)B.分期收款方式销售应税消费品C.采取赊销结算方式销售应税消费品D.采取预收货款方式销售应税消费品E.采取托

6、收承付方式销售应税消费品，办妥托收手续的当天。三、判断：1.纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。()2”纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成 套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税 率计算缴纳消费税。()3.”企业以I、3.“5日为一个纳税期限的，应当自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 至10日申报并结清上月税款。()4.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门 市部对外销售额或者销售数量征收消费税。()5.对酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，应并入酒类产品 的销售额中征收消费税。()

7、6.随同产品出售的包装物，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收 消费税。()7.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价为计税依据，计算 征收消费税。()8.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税。()9.”委托加工的应税消费品，由受托方(单位)于委托提货时代收代缴税 款。()10.-酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还 与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中征收消费税。()11.纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，要分别核算其销售额和 销售数量，未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从 高适用税率。()参考答案一、

8、 单项选择1.C2.D3“A4.B5.D& ”B7.D8.B9.D二、 多项选择1.ABC2.“ACD3.“BC4.“ABC5 “ACD& “AD三、 判断：I.x2”x3”x4. V5”x6.V7”x8.“V9.V10.xII.V四、 计算：1、甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销 售业务，2011年7月发生以下经济业务：(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按 规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节的增值税，并取得了相关完税凭 证。(1)进口时涉税计算:关税=112x25%=28 （万元）应纳消费税=（112+28） 4- （1-30

9、%） x30%=60 （万元）应纳增值税二（112+28+60） xl7%=34 （万元）账务处理：借：库存商品2 000 000应交税费一应交增值税（进项）340 000贷：银行存款2 340 000（2）向员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税 的销售价格为75万元。（2）应纳消费税=75x30%=22.5 （万元）应纳增值税=75x17%=12.75 （万元）借：应付职工薪酬877 500贷：主营业各收入750 000应交税费一应交增值税（销项）127 500借：营业税金及附加225 000应交税费一应交消费税225 000（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料

10、的成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品的销 售价格。已知：化妆品适用的消费税税率为30%,关税税率为25%o（3）甲方：组成计税价格=（86+5） 4- （1-30%） =130 （万元）应纳消费税=130x30%=39 （万元）应纳增值税=5x17%=0“85 （万元）会计处理：1发出材料时：借：委托加工物资860 000贷：原材料860 0002支付加工费、消费税、增值税时：借：委托加工物资50 000应交税费一应交增值税（进项）8 500一应交消费税390 000贷：银行存款448 500收回时：借：库存商品(原材料)910 000贷

11、：委托加工物资910 000(3)乙方：组成计税价格=(86+5) 4- (1-30%) =130 (万元)应纳消费税=130x30%=39 (万元)借：银行存款 390 000 (448 500)贷：主营业务收入(其他)50 000应交税费一应交增值税(销项)8 500一应交消费税390 000要求：(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。计算甲公司委托加工的化妆品在发出、收回货物时应代收代缴的消费税、增值税税额。（4）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。（5）以上业务的账务处理。2、企业主要生产经

12、营酒类、卷烟和化妆品。2013年5月份发生如下经济业务：（1）5月4日将自己生产的啤酒20吨销售给知青商店，收取押金300元（含 税）/吨，价税款及押金均已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。该啤 酒出厂价（不含税价）为2 800元/吨，成本为2 000元/吨。计算增值税、消费税：20吨应纳增值税=20*2800*17%=9520 （元）20吨应纳消费税=20*250=5000 （元）10吨应纳增值税=10*2800*17%二4760 （元）10吨应纳消费税=10*250=2500 （元）借：银行存款71520贷：主营业务收入56 000应交税费应交增值税（销） 9 520其他应付款6 0

13、00借：营业员税金及附加5 000贷：应交税费应交消费税5 000借：营业外支出35 260贷：库存商品28 000应交税费应交增值税（销） 4 760应交税费应交消费税2 500（2）5月10日带包装销售粮食白酒20吨，单价7050元（不含税价），价款 141 000元，含包装物价款25 000元；同时从购货方取得价外补贴（含税价）24 000元。5月20日用自产粮食白酒10吨抵偿永生农场大米款700元，不足或多 余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5 500元一6 500 （不含税价）元 之间浮动，平均售价为6 000元。粮食白酒的比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤.销售分录：主

14、营业务收入=141000-25000=116000 （元）其他业务收入=25000+24000/（1+17%）=45512.82 （元）应纳增值税=（116000+45512.82）*17%=161512.82*17%=27457.18（元）借:银行存款188 970贷：主营业务收入116 000其他业务收入45512.82应交税费应交增值税（销） 27457.18抵债分录：应纳增值税=600*17%=10200 （元）借：应付账款70 000营业外支出200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税（销） 10 200计算消费税：应纳消费税=161512.n82*20%+20*2000*

15、0.5=52302.”56 （元）应纳消费税=（10*6500）*20%+10*2000*0.5=23000 （元）借：营业税金及附加75302.56贷：应交税费应交消费税75302.56（3）5月12日向大方超市销售用上月外购烟丝生产的甲类卷烟20个标准 箱，每标准条调拨价格60 （不含税价）元，共计3000元（购入烟丝支付含增值 税价款为81 900元，烟丝的消费税税率为30%）,采取托收承付结算方式，货 已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为36%,定额税率为150 元/标准箱。计算增值税、消费税：应纳增值税=3000*17%=51000（元）应纳消费税=（20*150+300

16、0*36%）-81900/（1+17%）*30%=111000-21000=900 （元）借：应收账款351 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销） 51 000借:营业税金及附加111000贷：应交税费应交消费税111 000借：应交税费应交消费税900贷：银行存款900（4）5月16日将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本为100 元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。其消费税税率为30%,应税 化妆品全国平均利润率为5%o组成计税价格=10 000*（1+5%）/（1-30%）=15 000（元）应纳增值税=15000*17%=2550（元）应纳消费

17、税=15000*30%二4500（元）借：应付职工薪酬17 550贷：主营业务收入15 000应交税费应交增值税（销） 2 550借：营业税金及附加4500贷:应交税费应交消费税4500（5）5月24日从国外购进成套化妆品，关税完税价格600美元，关税税率为 50%。假定当日美元对人民币的汇率为6”20,货款全部以银行存款付清。完税价格换算人民币60 000*6.2=372 000（元）组成计税价格=372000*（1+50%）/（1-30%）=797142.86（元）应纳增值税二797142.86*17%=135514. ”29（元）应纳消费税二797142.86*30%=239142.86

18、（元）借：库存商品797142.86应税费用应交增值税（进）135514. ”29贷:银行存款932657.H52013年4月20日提供一批生产化妆品的材料80 000元给万柳化妆品生产 公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4000元（不含税价） （款已付）。本月应支付的加工费为15 000元（不含税）。受托方同类消费品 的销售价格为135 000 （不含税价）元。27 H双利集团公司以银行存款付清全部 款项。28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的销货运输费用8 000 元取得普通发票。30日该化妆品全部用于销售，其售价为145 000元（不含 税），款已收到。发出时：借：

19、委托加工物资80 000贷：原材料80 000支付辅料应纳增值税=4000*17%=680（元）借：委托加工物资4 000应税费用应交增值税（进） 680贷：银行存款4680支付加工费：应纳增值税=15000*17%=2550（元）代收代缴消费税=135000*30%=40500（元）借：委托加工物资15000应税费用应交增值税（进） 2550应交税费应交消费税40500贷：银行存款58 050支付运费：应纳增值税=8000*7%=560（元）借：委托加工物资7440应税费用应交增值税（进） 560贷：银行存款8 000借：库存商品106 440贷：委托加工物资106 440销售时：应纳增值税

20、=145000*17%=24650（元）应纳消费税=145000*30%=43500（元）借:银行存款169 650贷：主营业务收入145 000应交税费应交增值税（销）款24 650计提消费税：借：营业税金及附加43500贷：应交税费应交消费税43500缴纳消费税：应纳消费税=43500-40500=3000（元）借：应交税费应交消费税3000贷：银行存款年5月份应缴纳的增值税=9 520+4 760+27457.18+10200+51000+2550-135514.n29-680-2550-560+24 650二9167.11 （元）2013年5月份应缴纳的消费税=5000+2500+75302.56+900+4500+3000=180302.56 （元）要求根据上述资料计算该集团公司2013年5月份应缴纳的增值税和消费税;（2）根据上述资料编制会计分录。