会计核算制度模板.docx

1、会计核算制度模板会计核算制度（模板第一章总则第一条根据中华人民共和国会计法、财政部发布的企业会计准则及其他有关法律、行政法规，结合各公司实际情况，制定本会计核算制度（以下简称“本制度”）。第二条本制度适用于xx公司本部及所属各非金融行业控股公司，金融行业公司执行金融行业特定会计核算办法。第三条本制度制定的目的是规范xx系统所属公司会计确认、计量和报告，保证会计信息质量。第四条各公司应当根据企业会计准则的规定，对公司本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。第五条各公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。第六条各公司进行会计确认

2、、计量和报告时，应当遵循以下会计信息质量要求：（一）各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整；（二）各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测；（三）各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用；（四）各公司提供的会计信息应当具有可比性，各公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明；（五）各公司应当按照

3、交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；（六）各公司提供的会计信息应当反映与各公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项；（七）各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；（八）各公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第七条各公司根据实际发生的交易或事项进行会计核算，按照企业会计准则的规定确认、计量资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。第八条xx公司原则上根据企业会计准则-应用

4、指南设置会计科目和会计科目编号，并遵循以下要求：（一）会计科目和会计科目编号由xx公司财务部统一设置；（二）各公司实际情况发生变化，会计科目和会计科目编号不能满足需要时，各公司可以提出申请，由xx公司财务部统一调整。第九条各公司会计凭证包括原始凭证和记账凭证。各公司办理有关经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，会计人员应当按照法律、法规和各公司的规定审核原始凭证，并在此基础上编制记账凭证。第十条各公司会计账簿登记，应当以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、法规的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第十一条各公司使用会计电算化进行会计核算，财务部应指定专人负责电算化软

5、件的日常管理。根据会计电算化的要求，各公司当期所有记账凭证数据和明细账数据均储存于计算机，各公司会计账簿由计算机自动生成。第十二条各公司定期将会计账簿记录与货币资金、应收款项、实物资产及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。第二章会计核算规定第十三条各公司均执行企业会计准则。第十四条各公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计年度为公历1月1日起至12月31日止。第十五条各公司以人民币为记账本位币。第十六条各公司均应采用借贷记账法记账。第十七

6、条各公司会计核算以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。第十八条各公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第十九条外币业务，对发生的外币经济业务，采用业务发生日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折合为记账本位币记账，月末对外币账户余额按月末市场汇率(中间价)进行调整，将按月末市场汇率(中间价)折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益处理。属购建固定资产发生

7、的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前，计入各项在建工程成本；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费用。第二十条金融资产及金融负债1、金融工具的确认依据金融工具的确认依据为：当成为金融工具合同的一方时，公司确认与之相关的金融资产或金融负债。2、金融资产和金融负债的分类按照投资目的和经济实质各公司将拥有的金融资产划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。按照经济实质将承担的金融负债再划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金

8、融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。3、金融资产和金融负债的计量各公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。各公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损

9、失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。其他金融负债按摊余成本进行后续计量。但是下列情况除外：A.与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。B.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的

10、较高者进行后续计量：a.企业会计准则第13号-或有事项确定的金额；b.初始确认金额扣除按照企业会计准则第14号-收入的原则确定的累计摊销额后的余额。4、主要的金融资产公允价值和主要的金融负债公允价值的确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：A.在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价；B.金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。金融资产或金融负债

11、不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。5、金融资产转移的确认和计量金融资产转移是指公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方。转移金融资产分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产转移包括两种情况：将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方或将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务。已将整体或部分金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该整体或部分金融资产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认为当期损益，同时将原在所有者权益中确认的金融资产累计利得或损失转入当期损益；公司保留了所有权上

12、几乎所有的风险和报酬时，继续确认该整体或部分金融资产，收到的对价确认为金融负债。对于既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但保留了对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债；放弃了对该金融资产控制的按终止确认的原则处理。6、金融资产减值测试方法和减值准备计提方法金融资产计提减值的范围及减值的客观证据各公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产减值的客观证据主要包括：A.发行方或债务人发生严重财务困难；B.债务人违反

13、了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；C.各公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步；D.债务人持续经营出现不确定性而很可能倒闭或进行其他财务重组；E.因发行方发生重大财务困难，各公司持有的金融资产无法在活跃市场继续交易；F.债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，使各公司可能无法收回投资成本；G.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；H.虽然无法辨认金融资产组合中的某项资产的现金流量是否已经减少，但各公司根据其公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；I.其他表明金融资产发生减值

14、的客观证据。金融资产减值测试方法及减值准备计提方法A.持有至到期投资对单项以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时,将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率）,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。计提减值准备时,对单项金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重大的持有至到期投资汇同单独测试未发生减值的持有至到期投资按照具有类似信用风险特征的组合进行减值测试，经测试发生减值的，将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。B.应收款项应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见第二十一

15、条。C.可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。D.其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。第二十一条应收款项1、坏账准备的确

16、认标准各公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备。债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明应收款项发生减值的客观依据。2、坏账的核算方法各公司发生的坏账采用备抵法核算。3、坏账准备的计提方法资产负债表日，公司将单项金额超过500万元的应收款项单独进行减值测试，对存在上述客观依据表明存在减值损失的应收款项，将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失，计入当期损益；将单项金额非重大的应收款项和经单独测试后未减值的应收款项一起，采用账龄分析法

17、计提坏账准备，计提的比例列示如下：账龄0至3个月3至6个月6个月至1年1至2年2至3年3年以上计提比例0%3%6%15%30%50%第二十二条存货1、存货分类各公司存货主要包括开发成本、出租开发产品、开发产品、周转房、库存商品、低值易耗品等。2、存货取得和发出的计价方法存货的盘存制度为永续盘存制。各类存货按实际成本计价，低值易耗品领用按一次摊销法摊销。公司受托开发项目成本包括前期费用、拆迁费用、市政及公建配套费用等。费用的归集分摊方法如下：土地开发前期费用包括在地产开发前发生的费用，一般按地块归集，两个以上地块共同发生的费用根据各地块建筑面积分摊，土地一级开发项目按照占地面积分摊。拆迁费用：红

18、线内拆迁费用直接计入该地块成本；红线外拆迁费用，属区间市政道路的，原则上由道路两侧的地块各分担一半；市政及公建配套设施用地、主干道及其他地带的拆迁费用，只在已开发地块中分摊（但以各地块的预计总成本为分摊上限），其中已竣工项目优先分摊。市政及公建配套费用包括配套站点建造成本、市政管线的建造成本、其他成本（包括区域内非营业性文教、卫生、行政管理设施）等。上述建造成本在工程竣工验收后，只在已开发地块中分摊（但以各地块的预计总成本为分摊上限），其中已竣工项目优先分摊。区域内非营业性的文教、卫生、行政管理、市政公用配套设施，无偿交付管理部门使用，其所需建设费用，计入开发成本。房地产开发企业为组织和管理开

19、发产品的前期而发生的各项费用应计入开发成本（开发间接费）。房地产开发企业综合管理部门人员的各项费用应计入管理费用，在销售产品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用应计入销售费用，不得计入开发成本。出租开发产品按直线法摊销,摊销年限45年。期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。可变现净值是指单个开发成本、开发产品资产负债表日的预计售价减进一步开发的成本、变现手续费、中介代理和销售所必需的预计税金、费用后的净值。第二

20、十三条长期股权投资长期股权投资主要包括各公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。1、共同控制、重大影响的确定依据共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。共同控制的确定依据主要包括：任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动；涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意等。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要包括：当各公司直接或通过子公司间接拥有被投资单

21、位20（含）以上但低于50的表决权股份时，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响外，均确定对被投资单位具有重大影响；各公司拥有被投资单位20（不含）以下的表决权股份，一般不认为对被投资单位具有重大影响。但符合下列情况的，也确定为对被投资单位具有重大影响：A.在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；B.参与被投资单位的政策制定过程；C.与被投资单位之间发生重要交易；D.向被投资单位派出管理人员；E.向被投资单位提供关键技术资料。2、长期股权投资的初始计量各公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：各公司同一控制下的企业合并，以支付现

22、金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。各公司非同一控制下的企业合并，在购买日按照企业会计准则第20号-企业合并确定的合并成本作

23、为长期股权投资的初始投资成本。除各公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换确定；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本

24、按照企业会计准则第12号-债务重组确定。3、长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法各公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。各公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。各公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共

25、同控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。被投资单位可辨认净资产的公允价值，比照企业会计准则第20号-企业合并的有关规定确定。各公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。各公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。各公司确认被投资单位发生的净亏

26、损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，各公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，各公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。各公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，考虑与被投资单位之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于各公司的部分等因素，对被投资单位的净利润进行调整后确认。若符合下列条件，各公司以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资收益：A.各公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值。B.投资时被投资单位可辨认

27、资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的。C.其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照规定对被投资单位的净损益进行调整的。被投资单位采用的会计政策及会计期间与各公司不一致的，按照各公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。各公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。第二十四条投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。各公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地

28、使用权和已出租的建筑物，用于系统内的出租建筑物不确认为投资性房地产。1、投资性房地产的确认投资性房地产同时满足下列条件，才能确认：与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠计量。2、投资性房地产初始计量外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。以其他方式取得的投资性房地产的成本,按照相关会计准则的规定确定。与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,计入投资性房地产成本;不满足确认条件的,在发生时计入当期损益。3、投资性房地产的后续

29、计量资产负债表日，各公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不对其计提折旧或进行摊销，并以期末投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。4、投资性房地产的转换各公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，将投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。第二十五

30、条固定资产1、固定资产的确认标准各公司固定资产指为提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固定资产：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17

31、号-借款费用可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期损益。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换、企业会计准则第12号-债务重组、企业会计准则第20号-企业合并、企业会计准则第21号-租赁的有关规定确定。3、固定资产的分类各公司固定资产分为房屋及建筑物、运输工具、运营设备、办公设备、其它设备。4、固定资产折旧折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定：固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：资产类别房屋及建筑物办公设备运营设备运输工具其他折旧年限预计净残值率年折旧率40及4566623%3%3%3%3%2.43%16.