最新精选电大税收筹划形考模拟考试158题含标准答案.docx

1、最新精选电大税收筹划形考模拟考试158题含标准答案2020年电大税收筹划形考题库158题含参考答案一、单选题1（ ）与总公司是同一法人实体 ,不具有独立法人资格， 不能独立地对外承担民事责任 ,其民事责任由成立分公司的总公司承担。A.子公司B.总公司C.母公司D.分公司正确答案：分公司2某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备， 取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。 2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售价为260 万元，出售时的清理费用为3 万元，按税法规定已计提折旧4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016 年就该转让收

2、入应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25正确答案： 15.253税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A.合法性B.前瞻性C.违法性D.违法性税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。正确答案：合法性4以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A.定额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级， 每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。正确答案：定额累进税率5（）是税收筹划的前提和基础A.安全性B.系统性C.合法性

3、D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。 “合法 ”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。 也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神， 不钻任何法律的空子。正确答案：合法性信息文本6下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现正确答案：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现7下列关于个人独资企

4、业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补8

5、有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠， 与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）。A. 后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B. 前者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C. 后者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额D. 前者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额正确答案：后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

6、9下列说法正确的是（）。A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利正确答案：当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利10需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个体工商户C.个人独资企业D.合伙企业正确答案：公司制企业11国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以

7、享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则C. 独立交易原则D. 受益所有人原则正确答案：受益所有人原则信息文本12下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。 这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳

8、税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的正确答案:许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合， 在跨国经营公司中尤其如此 , 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品13转让定价的税务管理一般强调遵循（）。A. 成本收益原则B. 独立交易原则C. 利润最大原则D. 费用最小原则正确答案：独立交易原则14进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（ ），其节税作用越大。A.越高B.越低C.相等D.略高正确答案：越高15根据现行增值

9、税规定，下列说法正确的是（）。A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.增值税对单位和个人规定了起征点D.某小规模纳税人（小型微利企业） 208年 6 月价税合并收取销售款 3.02 万元，则当月的收入需要缴纳增值税正确答案： 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报16企业从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 （ ）A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业

10、所得税C.第一年至第五年免征企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税正确答案：第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企业所得税17企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.麻类作物的种植B.糖料作物的种植C.油料作物的种植D.香料作物的种植正确答案：香料作物的种植18甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017 年应纳税所

11、得额为 （）。A. 350万元B. 500万元C. 300万元D. 360万元正确答案： 360 万元19207年 2 月，某增值税一般纳税人将 202年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途， 用作职工福利设施， 该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应做进项税额转出（）万元。A.29.12B.32C.30.4D.0用于非增值税应税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的， 应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额， 不得抵扣的进项税额固定资

12、产净值适用税率 =（200-18）16%=29.12万元。正确答案： 29.1220某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人， 报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可B.甲公司C.丙公司D.乙公司因为丙公司不可以开具发票， 购买服务的支出无法入账， 会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价 =100（1+6%） =94.34万元

13、，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人， 但可开具增值税专用发票， 因此不含税价 =98（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。 甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选 A。正确答案：甲公司21甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。A.采购商品的发票开具给甲公司B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算C. 乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500 万元D. 采购商品的发票开具给乙公司甲公司代乙公司采购商品， 既然是代购， 购货发票应由销售方开给乙公司，所以选C，选项 B 显然不对， A、 D 做法对甲公司而

14、言有较大的风险，不妥。正确答案：采购商品的发票开具给乙公司22不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（ ）自行加工的税负。A.无法比较B.低于C.等于D.高于不论委托加工费大于或小于自行加工成本， 只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。正确答案：低于23某生产企业， 206年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）

15、万元。A.39B.150C.75D.65根据所给资料，该企业年技术转让所得 300 万元低于 500 万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。因此该企业年度应纳税所得额=1600-600-400-300-80 50%=260万元，应纳企业所得税 =260 25%=65万元。选项D正确。正确答案： 6524在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.普通合伙企业B.股份有限合伙企业C.合伙企业D.有限合伙企业正确答案：普通合伙企业25境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 207年取得境内

16、甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180 万元，该项财产净值120 万元。 207年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A. 122 B. 98 C. 104 D. 86正确答案： 8626在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（A. 基本减除费用B. 其他扣除费用C. 专项扣除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用27年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。A. 9月 1日至 12月 1日B. 1月 1日至 3月 1 日C.

17、 3月 1日至 6月 30日D. 6月 1日至 9月 1 日解析：新个人所得税法规定正确答案： 3月 1日至 6月 30日28新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。A. 5000 元B. 2000 元C. 3500 元D. 1000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 5000 元29新个人所得税法规定， 劳务报酬所得、 稿酬所得、 特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。A.20%B.30%C.70%D.100%解析：新个人所得税法规定正确答案： 70%30在新个人所得税法规定中，个人缴

18、纳的 “三险一金 ”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（ ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用正确答案：专项扣除费用31在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）A. 专项扣除费B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用32在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 专项附加扣除费用C. 基本减除费用D. 其他扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：其他扣除费用33下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、

19、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划 ?（ ）A.所得税B.流转税C.资源环境税D.财产与行为税正确答案：所得税34下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定正确答案：采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定35税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A.所有权B.行政权力C.

20、财产权利D.政治权利税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。正确答案：政治权利36采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。A.60%B.70%C.40%D.50%正确答案： 60%37关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元38根据企业所得税法的规定， 以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.非广告性质的赞助支出B.经审批的流动资产盘亏损失C

21、.行政罚款D.被没收的财物正确答案：经审批的流动资产盘亏损失39207年初 A 居民企业以实物资产 2000 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业40%的股权。207年 12 月，A 企业全部撤回对 B 企业的投资，取得资产总计 2800 万元，投资撤回时 B 企业累计未分配利润为 1000 万元，累计盈余公积 150 万元。A 企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。A.85B.200C.0D.340正确答案： 85信息文本40根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以

22、不需缴税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税41某化妆品厂下设一非独立核算门市部， 每年该厂向门市部移送化妆品 1 万套，每套单价 500 元，门市部销售单价 550 元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费

23、税税率为30%）A.21.42B.15C.12.72D.11.54正确答案： 1542张先生将自己的一栋价值2000 万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于 10 年前购入， 取得购入成本 1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）A.300B.0C.200D.100正确答案： 20043甲公司 209年 6 月以 12 500 万元收购乙公司的全部股权。 乙公司初始投资成本 4600 万元， 208年 12 月 31 日的资产账面净值为 6 670 万元，经评估确认后的价值为 9 789 万元。甲公司的股权支付额为 12 000 万元（计税基础为 9 00

24、0 万元），非股权现金支付为 500 万元。取得股权的计税基础（ ）A. 4100B. 4333.2C. 4600D. 4200正确答案： 4333.244国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。A. 东道国的税法B. OECD税法C. 中国税法D. 联合国税法正确答案：东道国的税法45国际税收筹划的直接目的是减轻（）。A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负正确答案：整体税负46跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（）。A. 在多个国家或一个国家形成常设机构B. 在多个国家或一个国家设立分支机构C. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构D.

25、 避免在多个国家或一个国家设立分支机构正确答案：避免在多个国家或一个国家形成常设机构47（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。A. 组织形式B. 转让定价C. 国际避税地D. 筹资结构正确答案：转让定价48下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税正确答案：允许抵扣的增值税二、判断题49一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。对错正确答案:“错”。50一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除， 有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。

26、对错我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。正确答案:“对”。51税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内， 用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。对错是允许居民纳税人所取得的应纳税所得， 无论来源于我国境内还是境外， 都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。正确答案:“错”。52自然人逃避缴纳税款， 对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。对错对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律规定了 “并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。其立法精神是，主刑和附加刑必须同时判处， 不具有选

27、择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。正确答案:“错”。53居民企业和中国境内设有机构、 场所且所得与机构、 场所有关联的非居民企业适用税率为 25%。对错正确答案:“对”。54不组成企业法人的中外合作经营企业， 由合作各方依照国家有关税收法律、 法规分别计算缴纳所得税。对错正确答案:“错”。55由于在税收中外国企业属于中国“居民 ”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民 ”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得对错正确答案:“错”。56要避免成为居民纳税人身份， 关键在于要明确中国对公司、 企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管

28、理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。对错正确答案:“错”。57总机构设在地的某外商投资企业， 在地设有一销售分机构， 对分机构生产经营所得应按地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。对错正确答案:“对”。58个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。对错正确答案:“对”。59股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。对错正确答案:“对”。60生产经营处于起步阶段、 发生亏损的可能性较大的情况， 考虑设立分公

29、司， 从而使外地发生的亏损在总公司冲减， 以减轻总公司的负担。 而当生产经营走向正轨，产品打开销路， 可以盈利时， 应考虑把分公司变更为子公司， 可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。对错正确答案:“对”。61个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。对错正确答案:“错”。62技术转让所得 =技术转让收入技术转让成本相关税费，相关税费是指技术转让允许抵扣的增值税、 合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、 律师费等相关费用及其他支出。对错相关税费是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、 合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。正确答案:“错”。63如果总公

30、司所在地税率较高， 而从属机构设立在较低税率地区， 设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率， 总体上减少了公司所得税税负。对错正确答案:“错”。64税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。对错税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排和规划。 一项生产经营行为发生后， 其纳税义务即是确定的， 而纳税人的纳税义务发生之后， 就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间。正确答案:“错”。65子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。对错正确答案:“错”。66假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司 ,而乙分公司为亏损公司 , 则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。