中南财大《审计》A卷.docx

1、中南财大审计A卷中南财经政法大学 2010 2011 学年第二学期 期末考试试卷课程名称：审计学 （A）卷考试形式：闭卷、笔试使用对象：辅修 2008 级-_题号一二三四五六总分总分人分值201010103020100得分_得分评阅人一、名词解释：（共 5 题，每题 4 分，计 20 分）1职业怀疑态度2抽样风险3管理层认定4重要性5审计工作底稿得分评阅人二、单项选择题：（共 10 题，每题 1 分，计 10 分）123456789101.下面有关注册会计师审计与政府审计关系的表述中，正确的是（ ）。A注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B对发现问题的处理方式，注册会计师和政府审计部

2、门均是出具审计意见书C注册会计师与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不 得拒绝D注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性2.下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务是（ ）。A参与企业筹建，起草投资协议B进行破产清算，代编清算报表C审查内部控制，提出管理建议D审阅财务报表，出具审阅报告3.鉴证业务准则不包括（ ）。A审阅准则B审计准则C相关服务准则D其他鉴证业务准则4.注册会计师于 2009 年 9 月 25 日承接了 A 公司 2009 年的财务报表审计工作，审计工 作于 2009 年 10 月 8 日开始，于 2010 年 3 月 21 日完成了审计工作

3、。A 公司管理层于 2010 年 3 月 21 日签署了财务报表。在 2010 年 2 月 15 日，会计师事务所与 A 公司签 署了 2010 年财务报表审计业务约定书，在 2010 年 6 月 2 日，由于客户原因解除了业 务委托关系。则业务期间为（ ）。A2009 年 1 月 1 日至 2010 年 3 月 21 日B2009 年 9 月 25 日至 2010 年 3 月 21 日第1页(共5 页)C2009 年 1 月 1 日至 2010 年 6 月 2 日D2009 年 10 月 8 日至 2010 年 6 月 2 日5.下列（ ）情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。 A将未

4、曾发生的销售登记入账B将已发生的销售业务不登记入账C将下年度收入列入本期D将利息收入列入营业收入6应收账款函证程序主要与下列认定中的哪一项有关（ ）。 A存在 B权利与义务C计价与分摊D完整性7.在对财务报表进行审计时，审计准则一定要求使用分析程序的是（ ）。风险评估阶段 作为实质性程序完成阶段A是 否是BCD否否是是是否否是否8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）天内。A30 B60C90 D1809在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是（ ）。A内部控制的人工成分B内部控制的自动化成分C丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D会计信息系统10. 下列有关审计重要性的

5、表述中，错误的是（ ）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无 须要求管理层调整D重要性的确定离不开职业判断得分评阅人三、多项选择题：（共 5 题，每题 2 分，计 10 分；多 选、错选不得分，少选得 1 分）123451. 下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（ ）。A风险导向审计要求注册会计师在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重 大错报风险进行严谨的评估B风险导向审计要求注册会计师根

6、据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的 应对措施C风险导向审计允许注册会计师直接将重大错报风险水平假设为最高D根据风险导向审计，注册会计师实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证 据2控制测试程序通常包括（ ）A观察 B询问C重新执行 D分析程序3.下列属于制定总体审计策略时应当考虑的内容有（ ）。A审计范围B报告目标、时间安排及所需沟通C审计方向D资源调配计划4.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括（ ）。A对事实的错报B推断误差C涉及主观决策的错报D已调整错报5.在审计执行阶段，注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重 要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用

7、（ ）方法将审计风险降至可接 受的低水平。A通过扩大控制测试范围B实施追加的控制测试C通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D重新修改审计计划的所有内容第2页(共5 页)得分评阅人四、判断题：（共 10 题，每题 1 分，计 10 分）123456789101.由于环境可能发生变化，因此，计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结 果时使用的重要性水平。（ ）2.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。（ ）3.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据适当性会影响充分性。（ ）4.在将分析程序用作风险评估程序时

8、，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察 程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次的重 大错报风险。（ ）1.在财务报表审计业务中，注册会计师可根据职业判断不进行控制测试，而直接依靠实 质性程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论。（ ）1.只要职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的。（ ）2.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（ ）3.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 （ ）4.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余 额、列报实施实质性程序。（ ）10.询问

9、和观察可为控制运行的有效性提供可靠的保证。（ ）得分评阅人五、简答题：（共 3 题，第 1 题 10 分，第 2 题 8 分， 第 3 题 12 分，共 30 分）1.请根据中国注册会计师执业准则体系的规定完成下表：执业准则体系的组成部提供的保证程度分鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则 /2. ABC 会计师事务所接受委托，承办某公司 2009 年度财务报表审计业务。A 和 B 注册 会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序(请将答案直接填入相应表格内)。第

10、3页(共5 页)认定外购固定资产的权利和义务认定存货的存在认定销售业务的截止认定销售业务的准确性认定最常用的实质性程序3ABC 会计师事务所承接了戊公司 207 年度财务报表审计业务。项目负责人是 C 注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况；戊公司并非上市公司，无须考虑实施

11、项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 207 年度财务 报表出具了审计报告。要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在该项业 务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。得分评阅人六、综合题：（共 1 题，20 分）1XYZ 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师受托对 ABC 股份有限公司 2010 年度财务 报表进行审计，在审计过程中发现该公司存在以下问题（除此外，报表其他项目审计结 果满意）：（1）9 月 30 日销售商品结转的销售成本为 200 万元，而实际应结转 210 万元。 （2）12 月 28 日销售商品的收

12、入为 100 万元，成本为 80 万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票及提货单已交给购货方，但会计部门未予入账。（3）本年度的支付的广告费 20 万元，未计入当年损益。（4）外销商品一批，销售成本 150 万元，已于 12 月 27 日运出，此项商品系CIF 付款条件的在运货物，会计部门已贷记销售收入 200 万元。（增值税率为17）要求:（1）针对上述事项，请写出注册会计师的审计调整分录。（2）根据审计调整分录，完下面出的简式利润表（不考虑利润分配）。调整会计分录时，使用的项目均为报表中的项目第4页(共5 页)简式利润表 （单位：万元）项目未审金额调整金额审定金额主营收入3000营业成本1800销售费用100营业利润800营业外收支净额200利润总额600（3）针对上述事项，如果注册会计师按利润总额（假定按审定前）的 5确定重要 性水平，假定 ABC 股份有限公司不接受注册会计师提出的调整建议，注册会计师应发表 何种类型的审计意见？（只考虑错报金额与重要性水平的关系，不考虑证监会的相关规 定及其他条件）注册会计师应发表的意见类型是： 。第 5页(共5 页)