会计科目分类明细表及借贷方法要点.docx

1、会计科目分类明细表及借贷方法要点会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 写贷方 负债类 写借方 + 写贷方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费8 应收股利 7 应付利息9 应收利息 8 应付股利10 其他应收款9 其他应付款*11 坏账准备 10 长期借款长期或非 流动 12 材料采购 11 长期应付款13 在途物资 12 应付债券14 原材料 所有者权益 写借方 + 写贷方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存

2、商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类：写贷方+ 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入24 固定资产 3 公允价值变动损益*25 累计折旧 4 投资收益*26 固定资产减值准备 5 营业外收入27 在建工程 6 主营业务成本费用类： + 写借方 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件29 工程物资 8 销售费用30 无形资产 9 管理费用31 累计摊销 10 财务管理*32 无形资产减值准备 11 资产减值损失33 长期待

3、摊费用 12 营业外支出34 待处理财产损益 13 所得税费用成本类 写贷方 写借方+ *14 以前年度损益调整 1 生产成本15 其他业务成本 2 制造成本 +费用=负债所有者权益+收入+资产3 劳务成本写借方 + 写贷方 +4 研发支出 写贷方 - 写借方 -累计折旧是固定资产的备抵账户，固定资产的使用过程所耗的和净残值，因此累计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值 备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示： 被调整账

4、户余额调整账户余额被调整账户的实际余额 因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。 备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。 存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有： 1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目 2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目 5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目

5、 6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目 7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目 8.委托贷款减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目 抵减（备抵）账户： 是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示： 被调整账 抵减账 被调整账户（经济事项） 户余额 户余额 = 实际余额 抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户. 其特点是: 1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户(被调整账户)余额在借方,累计折旧账户(备抵账户)余额就在贷方;本年利润（被调整账户）余额在贷方,利润分配（调整账户）余额就在借方. 2.

6、与被调整账户相互联系、相互依存。 3.二者反映的经济内容相同。 备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净额而存在的。如被调整帐户（a)的正常余额为为借方，a的净额=a的借方余额-a的备抵帐户（b)的贷方余额。（若b的余额也在借方，则为a-负b，即a+b）。最常见的备抵帐户是所计提的8项减值准备帐户。 与利润相关的计算公式主要如下 （一）营业利润 -销售费用-营业成本-营业税金及附加营业收入 营业利润= 公允价值变动收益资产减值损失-财务费用-+ -管理费用 投资损失）公允价值变动损失）+投资收益（- （- 其中 营业收入是企业经营业务所确认的收入总

7、额，包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益（或损失）是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得（或 损失）。 投资收益（或损失）是企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。 （二）利润总额 营业外支出营业外收入-利润总额=营业利润+ 其中 营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 （三）净利润 净利润利润总额所得税费用 其中，所得税费用是企业确认的应从

8、当期利润总额中扣除的所得税费用。 单位成本=完工产品总成本/完工产品数量 制造费用分配率=制造费用总额/车间产品生产工时总额 某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时*制造费用分配率 结转收入类：借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:本年利润 结转成本费用类： 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 所得税 结转用于制造产品的各类成本： 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品的生产成本： 借：库存商品 贷：生产成本 结转商品的销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 结转应交未交或多交的增值税： 借：应交税费应交增值税（

9、转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 或： 借：应交税费未交增值税 （转出多交增值税）应交增值税贷：应交税费应交税费，包括企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税（计入管理费用）、教育费附加、矿产资源补偿费、以及代扣代缴的个人所得税等。 营业税金及附加包括：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等（借：营业税金及附加，贷：应交税费-） 印花税直接借记管理费用，不用通过应交税费科目 固定资产折旧方法 1、年限

10、平均法（也称直线法） 年折旧率 = （1 预计净残值率） 预计使用寿命（年） 100% 月折旧额 = 固定资产原价 年折旧率 12 2、工作量法 单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （ 1 预计净残值率 ）/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法（加速折旧法） 年折旧率 =2 预计使用寿命（年） 100% 月折旧额 = 固定资产净值 年折旧率 12 双倍余额递减法最后两年采购直线法 4、年数总合法（加速折旧法） 年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 100 % 月折旧额 = （固定资产原价 预计净残值 ） 年折旧率

11、 12 固定资产减损失一经确认，在以后会计年度不得转回 无形资产 商标权的使用年限是10年 自行开发无形资产项目，研究阶段支出为：研发支出费用化支出，开发价段支出为：研发支出资本华支出。 当月增加无形资产当月开始摊销，当月减少的无形次产当月不再摊 企业自用的无形资产摊销： 借：管理费用 贷：累计摊销 无形资产摊销： 借：其它业务成本 贷：累计摊销 投资性房地产折旧： 借：其它业务成本 贷：投资性房地产累计折旧、 土地使用权账面价值转入投资房地产： 借：投资性房地产土地使用权 贷：无形资产 土地使用权 无形资产使用权转让（租）： 借：银行存款 贷：其它业务收入 发生相关费用时： 借：其它业务成本

12、 贷：银行存款 累计摊销 无形资产转让所有权： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减资准备 贷：无形资产 应缴纳的相关税费（银行存款、应交税费） 其差额贷记营业外收入或借记营业外支出 投资性房地产 成本模式计量： 取得该项资产 借：投资性房地产 贷：银行存款 计提折旧时 借：其它业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 取得租金收放 借：银行存款 贷：其它业务收入 计提减值损失 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备（减值损失一经确认，以后会计年度不得转加） 公允价值模式计量： 取得该项资产 借：投资性房地产成本 贷：银行存款 取得租金时： 借：银行存款 贷：其它业务收入 发生公允价值变支 借：投

13、资性房地产公允价值变动（账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益（账面价值与公允价值的差额） 采用公允价值计量模式无需计提折旧 实际成本法处理商业折扣： 如收到的发票将销售额跟折扣额开在同一张发票上 原材料入账价值为：价款X（1-商业折扣） 应交增值税为：价款X（1-商业折扣）X17% 如收到的发票未将折扣额与销售额开在同一张发票上 原材料的入账价值为：价款X（1-商业折扣） 应交增值税为：价款X17% 实际成本法账务处理： 1、货到并验收入库，发票等结算凭证已收到，货款已支付。 借：原材料 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或库存现金) 2、货款已付，材料尚未到达

14、借：在途物资 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或库存现金) 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 3、货到并验收入库，货款尚未支付 借：原材料(估价入账) 贷：应付账款(估价) 下月初，用红字做同样记账凭证冲回，以便下月付款后，按正常程序记账。 4、采用预付货款方式购货 预付货款时(1)借：预付账款 贷：银行存款(或库存现金) (2)货到验收入库 借：原材料 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 (3)预付款项不足，补足上项货款 借：预付账款 贷：银行存款 (4)预付款项多付，退回时 借：银行存款 贷：预付账款 5、领用材料时 借：生产成本、制造费用、管理费

15、用等相关科目 贷：原材料 计划成本法 购入材料 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 验收入库 借：原材料（计划成本） 【材料成本差异】实际成本大于计划成本，超支，借记【材料成本差异】，反之，则贷方记 贷：材料采购（实际成本） 记【材料成本差异】贷方实际成本小于计划成本，节约，【材料成本差异】领料出库 可以月末一次结转 借：生产成本 制造费用 管理费用 【材料成本差异】节约，材料成本差异率为负数（材料成本差异为借方余额，如果节约，采购时放在贷方，而余额在借方，所以材料成本差异率为负数） 贷：原材料（计划成本） 【材料成本差异】超支，材料成本差异率为正数 坏

16、账准备 1）计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值； 2）发生坏账损失： 借：坏账准备 贷：应收账款 则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。 3）收回已转销的坏账： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。 4）冲减已计提的坏账准备： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值。 坏账准备计提方

17、法：余额百分比法，账龄分析法，销货百分比法，个别认定法。 余额百分比法：首次 当期计提坏账准备=期未应收账款余额X坏账准备计提百分比 以后 当期计提坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+坏账准备账户借方余 额或-坏账准备贷方余额 账龄分析法：首次 当前计提坏账准备=期未各账龄组应收账款余额X各账龄组坏账准备计提百分比 以后 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计提的坏账准备金额+坏账准备借方余额或-坏 账准备贷方余额 销货百分比法： 当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）X坏账准备计提比率 人别认定法： 财务报表 1、提供会计信息的重要手段时财务报告 2、财务报表一般应当以

18、总额列报 3、资产负债表资产类是按流动性高低排列的。 4、资产负债表负债类项目是按到期日远近排列，先流动负债后非流动负债。 5、所有者权益是按其永久性递减的顺序排列，先实收资本、盈余公积，最后是未分配利润。 6、流动比率是衡量企业偿债能力的一个重要财务指示，流动率越高，说明企业的偿债能力越高。根据经验，流动比率一般在2左右比较合适，但不同企业流动率水平一般不同。 7、速动资产是指流动资产减去变现能力较差的且稳定的存货、预付账款、待摊费用和待处理流动资产损失等之后的余额。 速动资产=货币资金+短期投资+应收账款+其他应收款+应收票据 8、资产负债表率=负债总额/资产总额X100% 9、销售净利率、资产净利率、净资产收益率一般用于衡量企业获利能力，资产负债表率用一于衡量企业偿债能力。 10、会计信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 11、支票的提示付款期限为自出票日起10天。 12、企业盘盈存货一般按期重置成本入账。 13、