代理合同印花税税率.docx

1、代理合同印花税税率代理合同印花税税率篇一：无须交纳印花税或贴花的 22 种合同22 种合同无须交纳印花税或贴花印花税暂行条例实施细则规定，印花税只对税目税率表中列 举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 因此印花税的征收范 围采用列举的方式， 没有列举的合同或具有合同性质的凭证， 不需要 贴花，现对工作中常见的 22 种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结， 希望对纳税人有所帮助。1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同， 此时订单作为当事人之间建立供需关系、 明确供需双方责任的业务凭 证，根据国税函（ 1997 ） 505 号文规定，该订单

2、具有合同性质， 需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销 合同贴花， 订单对外不再发生权利义务关系， 仅用于企业内部备份存 查，根据（ 88 ）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。2.非金融机构之间签订的借款合同根据印花税暂行条例规定，银行与其他金融组织和借款人所 签订的借款合同需要缴纳印花税， 和非金融性质的企业或个人签订的 借款合同不需要缴纳印花税。 企业向股东贷款是企业进行融资的常见 方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需 贴花。3.股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的 约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。4

3、.继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未 履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要 该合同所载内容和金额没有增加， 无需再重新贴花。 但如果合同所载 内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的， 需要按照印 花税暂行条例另行贴花。5.委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权 限和责任的，根据国税发1991 第 155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业 专用发票在货运代理业务中， 委托方和货运代理企业签订的委托代理合同， 以及货运代理企业开

4、给委托方的货物运输代理业专用发票， 根据国税 发 1991 第 155 号、 国税发 1990173 号文规定，不属于印花 税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、 包裹开具的托运单据在货物托运业务中， 根据 国税发 1990173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为 应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（ 88 ） 国税地字第 025 号文规定， 开具的托运单据暂免贴花。8.电网与用户之间签订的供用电合同根据财税 xx162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同 不属于印花税列举征税的凭证 ，不征收印花税。广州市地方税务局的规定：根据税三（ 1988）776

5、 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同， 这些合同不贴花。9.会计、审计合同根据（89）国税地字第 034号文规定， 一般的法律、 法规、会计、 审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10.工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目 法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的 工程建设实施监控的一种专业化服务活动。 技术咨询合同， 是当事人 就有关项目的分析、 论证、评价、预测和调查订立的技术合同。 因此， 工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴 花。 深圳市地

6、方税务局的规定： 根据深地税发 200091 号文规定， “工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。 因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合 同不征印花税。11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印 花税作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的 三方合同，虽然购销合同、 借款合同属于印花税应税凭证，但参与签 订合同的担保人、鉴定人、 见证人不是印花税纳税义务人，无需就所 参与签订的合同贴花。根据印花税暂行条例第八条规定，同一凭证，由两方或者两 方以上当事人签订并各执一份的， 应当由各方就所执的一份各自全额 贴花。根据印花税

7、暂行条例实施细则第十五条规定，所说的当事 人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证 人、鉴定人。12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购 销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（ 1997） 505 号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络 订书、购物等。 13. 商业票据贴现企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现， 从银行取得资金， 但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得 现金，将票据所有权转移给银行， 银行将票据

8、到期值扣除贴现利息后 的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以 及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若 只是内部执行计划使用， 不用于明确双方供需关系， 据以供货和结算 的，根据国税函XX9号、国税发1991155 号、国税函1997505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关 系，据以供货和结算”，可参照国税函 XX749 号文的解释：安利公 司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节， 由于没有发生购销业务，不予征收印花税

9、。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花根据印花税暂行条例规定，印花税的征税对象是合同，征税 依据是合同所载金额， 而不是根据实际业务的交易金额。 如果已按规 定贴花的合同在履行后， 实际结算金额和合同所载金额不一致， 根据 （88）国税地字第 025 号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按 照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不 需贴花。哪些属于技术培训合同？根据（ 89）国税地字第 034 号文规定， 技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行 特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合

10、同。 对各种职业培训、 文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴 印花。17.企业改制根据财税 xx183 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免 予贴花。企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同， 若 改制后只需变更执行主体， 其余条款没有变动， 则之前已贴花的不再 重新贴花。18.资金账簿（1）合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿企业发生合并、分 立、联营等变更， 若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资 金账簿，根据国税发 1991 第 155 号文规定，贴花继续有效，无需重 新贴花。企业发生兼并，根据（ 88）国税地字第 025 号文规定，并入 单位的

11、资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入资产补贴花。（2）跨地区经营的总、分机构的资金账簿跨地区经营的总、分支机构，根据（ 88）国税地字第 025 号文规 定，如果由总机构拨付资金给分支机构， 所拨付的资金属于分支机构 的自有资金，分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按照资金总额 贴花，其他营业账簿则按件贴花。 总机构只需就扣除所拨付资金后的 余额贴花。 如果总机构不拨付资金给分支机构， 分支机构只需就其他 营业账簿按件贴花五元。3）企业改制企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以合 并或分立方式成立新企业， 其新启用资金账簿记载的资金， 根据财税 xx183 号文规定，只需就未

12、贴花的部分和以后新增加的资金按规定 贴花，原已贴花的部分可不再贴花。（4）根据（ 88）国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的账 簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。19.土地租赁合同在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用 权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。20.承包经营合同承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭 证。（88）国税地字第 025 号文则进一步明确规定，企业和政府、上 级主管部门签订的承包经营合同， 以及企业内部实行的承包、 租赁合 同，不属于财产租赁合同，无需贴花。21.修理单修理合同属于 “加工承揽合同

13、”，但对于委托商店、门市部的零 星修理而开具的修理单，根据（ 88）国税地字第 025 号文规定，无需 贴花。22.常见的其他无需贴花的合同或凭证下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应 税凭证，企业无需缴纳印花税：单位和员工签订的劳务用工合同；供 应商承诺书；保密协议；物业管理服务合同；保安服务合同；日常清 洁绿化服务合同；杀虫服务合同；质量认证服务合同；翻译服务合同； 出版合同。篇二：签订代理合同需纳印花税吗签订代理合同需纳印花税吗中国税务报：我县某联运公司业务站刚成立不久，主要从事铁路中转代办托运 业务。近日，接地税征管部门通知， 要求我公司除正常的联运业务外， 还要就代

14、办托运业务缴纳印花税。 请问：是就我单位同委托单位签订 的代理合同缴纳印花税还是代托运方缴纳运输合同印花税？安徽读 者 老赵答：可能是当地税务部门没就相关政策进行具体解释，这里首先 予以明确的是代理合同，不属于应税凭证，无须缴纳印花税。 国家 税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定 _ （国税发1991 155号）明确规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的 委托代理合同，凡仅明确代理事项，权限和责任的，不属于应税凭证， 不贴印花。代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务。根据印花税相关 规定，铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运 凭证印花税的纳税人。 但国家税务局

15、关于货运凭证征收印花税几个 具体问题 _ （国税发 1990173号）及国家税务总局 _关于铁路货运凭证印花税若干问题 _（国税发XX101号）还规 定了代办承、 托运业务的单位负有代理纳税的义务， 代办托运业务的 代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证（包括货票、 运费杂费收据、合资、地方铁路货运运费结算凭证）时，应当代托运方缴纳印花税。铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运 方应纳的印花税。 代办方与托运方之间办理的运费结算清单， 不缴纳 印花税。安徽省怀远县地税局 梁影摘自中国税务报政策法规处供稿篇三： 22 种合同印花税22 种合同不用交印花税印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的 不征税。现对工作中常见的 22 种无须缴纳印花税的业务合同归纳总 结，希望对纳税人有所帮助。1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同， 此时订单作为当事人之间建立供需关系、 明确供需双方责任的业务凭 证，根据国税函（ 1997 ） 505 号文规定，该订单具有合同性质， 需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花， 订单对外不再发生权利义务关系， 仅用于企业内部备份存 查，根据（ 88 ）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。2.非金融机构之间签订的借款合同3