国家开放大学会计制度设计.docx

1、国家开放大学会计制度设计国家开放大学(会计制度设计)判断题1、会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：对参考解析：因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。判断题2、多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。参考答案：错参考解析：首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。判断题3、企业内部控制应用指引是企业设

2、计会计制度应参考的重要文件之一。参考答案：对参考解析：会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。判断题4、会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。参考答案：错参考解析：其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。判断题5、所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。参考答案：错参考解析：所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。判断题6、文字说明法是会计制度设计中最广泛使

3、用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。参考答案：错参考解析：文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。判断题7、企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。参考答案：错参考解析：企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。判断题8、会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。参考答案：错参考解析：

4、企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。填空题9会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。参考答案：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。填空题10分析说明为什么将资产负债表确定为财

5、务报告体系的核心。参考答案：资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。填空题11在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？参考答案： 一、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行

6、等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。二、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量”现金流量表分为三个基本*部分及相关附注，其三个基本*部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括

7、五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。三、现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别：现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，三表结合会产生增量信息，主要是：1.资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。3.现金流量表以经营活动、投资活动与筹

8、资活动对企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。填空题12企业会计准则、企业会计准则应用指南，指出他们各自的作用是什么？参考答案： 企业会计准则体系的作用：1.提高会计信息质量，维护社会经济秩序；2.强化了对信息提供的约束，有利于社会公众作出决策；3.有利于完善市场经济体制；4.能促使上市公司提高会计信息质量；更好地保护投资者的利益；会计准则应用指南的作用：1.进一步诠释准则的含义和概念；2.对相关难点进行讲解；3.详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量；4.有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业

9、的管理水平。 填空题13 在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。 要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？参考答案： 一、针对该企业的会计制度设计，首先要满足会计制度设计范围的总体要求即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本*企业特点并能直接指导会计活动的具体规范和具体要求。1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计的针对性。4.会计制度设计的内部控制导向性

10、，同时又要顾及会计制度设计的方式。在上述的基础上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计：1.为方便企业外部信息使用者提供以财务报告为载体的具备一定质量特征的会计信息，财务会计制度设计是关键，其具体内容是：对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。2.成本会计制度设计，具体内容是：产品成本核算基础工作设计、基本产品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。3.责任会计制度设计，它交易视角下财务会计制度提供的会计信息，还可以从预算责任的角度来反应管理目标及其实现程度，其具体内容是：责任预算制度、责任会计核算模式选择、责任会计报告与业绩评价制度等方面的

11、设计。4.会计信息化制度设计，包括会计基础工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等具体内容。二、会计组织机构设置的形式有两种，1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性；不足是可能造成职责不清与降低内部控制效果，削弱会计信息的管理功能。适用于中小企业。分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工，不足在于导致会计信息传递环节增多，协调难度加大。适用于大型企业。2.会计组织机构的集中设置与分级设置。集中设置可以适当减少核算层次和工作人员，但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。分级设置的优缺点则与之相反

12、。集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题，它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，具体设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。三、会计工作岗位职责，根据会计基础工作规范的要求包括：（1）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求。（2）会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。（3）会计岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。会计工作岗位人员配备需要注意的是：（1）会计人员的任职条件。（2）会计人员的配备方式。（3）会计人员的考核与任免。（4）会计人员的交接。 填空题14会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字

13、编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案： 这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会计科目。 填空题15企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行

14、；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案： 正确。因为长期投资投资存在许多风险。例如：投资项目执行缺乏有效地管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。 填空题16会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参

15、考答案： 这种说（做）法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。 填空题17无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案： 这种说（做）法正确。因为原始凭证是企业经营活动中经纪业务发生时取得或填写的原始资料它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。 填空题18固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。这种说（做）法是正确的

16、吗？说明原因。参考答案： 这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该活动具有自身的内部控制制度。 填空题19资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案： 这种说（做）法有错误。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则和内控性原则。 填空题20存货业务

17、内部控制总体措施应包括如下内容：权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准备4计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案： 这种说（做）法正确。因为存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货的管控，保证存货的安全、完整。提高存货的运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货中

18、的各种差错和舞弊行为的发生。 填空题21某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。参考答案： 总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；这两点是可以的。对于材料先到而购货发票

19、后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理。 更多内容请访问睦霖题库微信公众号填空题22通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）参考答案： 内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱

20、环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。会计制度设计目标的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达到的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在于给设计会计制度的目的作一个清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用企业单位

21、的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。 填空题23长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）参考答案： 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复

22、杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投

23、资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定

24、；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产，组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织

25、验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。 填空题24分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶金、纺织、电力、造纸。 这种说（做）法是正确的吗？参考答案：这种说法不完全正确。分步法主要适用于大量、大批的多步骤生产。根据分步法的特点，一般要求生产工艺过程由若干在技术上可以间断的生产步骤组成。即，原材料每经过一个加工步骤便生产出形状的性能不同的半成品，上一步骤的半成品是下一步骤的加工对象，最后一个步骤加工或装配完才生产出产成品。例如纺织、造纸、冶金、水泥、化工、机器制造工业，在

26、这些企业中，产品生产可以分为若干步骤进行。显然，电力就不属于此类作业。填空题25在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量 变化不是很大的产品。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种说法是正确的。因为产品的各项消耗定额或费用定额比较准确，因而月初和月末单件在产品费用脱离定额的差异不大，月末在产品不计算费用差异，对完

27、工产品和月末在产品费用的影响也不大。这种方法是事先经过调查研究，技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品，直接确定一个单位定额成本。计算公式：月末在产品成本=月末在产品数量在产品单位定额成本；完工产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）-月末在产品成本。采用定额法必须具备一定条件：一是产品生产已经定型，消耗定额比较准确、稳定；二是有健全的定额管理制度，定额管理基础比较好。填空题26各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。适用在产品按定额成本计价法。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种说法是错误的，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，

28、但各月末在产品数量变动较大的产品适用于定额比例法即产品的生产成本在完工产品与月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。填空题27分批法是以产品的品种为成本计算对象的，归集生产成本费用，计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批单步骤生产的企业，比如发电、采掘、造纸等企业，也可以适用小型水泥厂，制砖厂或辅助生产的蒸汽车间等。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种说法是错误的。分批法适用于小批单件多步骤生产企业，或某些单步骤生产企业或车间是按小批单件组织生产的。填空题28从会计核算角度看，生产制造业务过程的重要内容就是对构成产品成本的各项费用发生情况进行数据收集，加工和整理，

29、确定产品成本，而这需要健全的成本核算基础工作的开展来完成，因此实际成本核算方法设计的一个基本前提就是做好各项基础工作的设计。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种观点是正确的。因为基础工作至少包含了资产账面价值的确认与计量和界定各种费用支出的界限与标准。填空题29当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种税法是错误的，月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。填空题30预计负债是指企业有可能发生的负债，只要企业有可能发生就得确认这类负债。 这种说（做）法是正确的

30、吗？说明原因。参考答案： 这种说法不正确。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列三个条件的，应当确认为预计负债：1.该义务是企业承担的现时义务2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业3.该义务的金额能够可靠地计量。在实务中，如果该义务的金额无法可靠的计量，那么即使该义务符合前面两个条件，也不能将其确认为负债。所以并不是只要企业有可能发生就得确认这类负债。 填空题31应付账款是企业在正常经营过程中发生的，因赊购商品或劳务时而引起的短期债务，如采取赊购方式购买的商品、原材料、固定资产及应付融资租赁固定资产的租赁费用等。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种说法不是很全

31、面的。应付融资租赁固定资产的租赁费用在长期应付款中核算的，不在应付账款中核算。填空题32实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法，分类法、定额法等辅助方法，辅助方法必须与基本方法结合应用。这种说（做）法是正确的吗？说明原因。参考答案：这种说法是正确的。不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。但产品实际生产情况复杂多样，管理条件也参差不齐，为简化成本计算工作或较好地利用既有管理条件，可采用其他成本核算方法，比如分类法和定额法。但这些方法并非必不可少的，它们是产品成本核算的辅助方法，必须结合上述三种基本方法使用。填空题33 某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本*企业的成本核算制度如下： （1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票； （2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本； （3）月末或季末不进