会计法律制度.docx

1、会计法律制度第一章 会计法律制度【案例1-1】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A 会计从业资格管理办法B 企业财务会计报告条例C 企业会计准则应用指南D 会计基础工作规范解析：正确答案是B。企业财务会计报告条例属于会计行政法规，会计从业资格管理办法，企业会计准则应用指南以及会计基础工作规范属于会计规范性文件，属于国家统一的会计制度的范畴。【案例1-2】某中外合资经营企业甲2007年3月接到市财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业不受会计法的约束，财政局无权进行检查。请分析甲企业董事长的观点是否正确？解析：甲企业董事长的说法不正确。

2、中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括会计法的约束。根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。【案例1-3】某单位的会计张某采用涂改手段将金额4万元的购货发票改为40万元，张某的行为是否违反法律规定？属于何种违法行为？解析：张某的行为违反了法律规定，属于变造会计凭证的行为。【案例1-4】某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负

3、责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。分析上述做法有无不妥之处，说明理由。解析：公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。根据会计法的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。【案例1-5】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。张某不服，他说：“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。我已经全权委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。”请思考：（1）张某的说法是否正确？说明理由。（2）财务会计报告应当由哪些人员签名并盖章。解析：（1）张某的说法不正

4、确。因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。（2）财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。【案例1-6】2007年6月，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括一张债权债务还没有结算的原始凭证。该公司新来的会计小刘认为只要保管期满的会计档案就可以销毁，出纳小张建议他将该凭证保存，等债权债务结算清后在进行销毁。为此，二人发生争执。你认为他们谁的观点正确？说明理由。解析：小张的观点正确。根据会计担纲管理办法的规定，保管期满但未结算的债权债务原始凭证，不

5、得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。【案例1-7】某公司2005年6月制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算贷款。请分析以上规定有无不当之处，说明理由。解析：该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据会计法的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执

6、行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算贷款，违反了不相容职务相互分离的原则。【案例1-8】某国有企业因厂长退休，新调来一位新厂长刘某，并重新组成了新的领导班子。领导班子决定将办公室主任高某调任会计处担任处长，高某没有会计从业资格。高某担任处长以后，将新厂长刘某的远方亲戚张某安排在会计处任出纳。张某刚从大学毕业，还没有考取会计证。请分析：该企业有哪些违反会计法的规定之处？说明理由。解析：（1）高某任会计处处长不符合规定。根据会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3

7、年以上的经历。本例中高某没有会计资格不能担任会计机构负责人。（2）从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。本例中张某没有会计从业资格，所以不能担任出纳工作。【案例1-9】某小型企业，规模小，业务少，会计业务的核算简单。单位负责人李某为了压缩开支，决定由刚刚从大学毕业的张某（未获得会计从业资格）负责现金的收付、记账、会计报表的编制以及会计档案的保管等工作，并要求张某每一笔账务的处理都要经过李某的审核，以避免出现账务问题。单位负责人李某的做法违反会计法律制度的哪些规定？解析：李某的做法违反了以下规定：一是违反了会计机构内部牵制制度的要求。会计法第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人

8、员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”二是违反了会计从业资格管理的规定。会计法第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”【案例1-10】某单位的会计张某因工作调动工作要离开会计工作岗位，在会计机构负责人的监交下，与李某办理了工作交接手续。因为李某比较粗心，在交接时没有发现所接收的会计凭证存在问题。3个月后，有关部门在检查时发现了会计凭证中的问题。单位负责人在追究张某责任时，张某说：“会计凭证我已经移交给李某，应当由李某承担责任，与我无关。”请分析：张某的说法是否正确？说明理由。解析：张某的说法不正确。根据会计基础工作规范的规定，移交人

9、员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应该以会计资料已经移交而推脱责任。【案例1-11】2002年11月15日，郑州市中级人民法院因提供虚假财会报告罪，一审判处原郑州百文股份有限公司董事长、法人代表李福乾有期徒刑3年，缓刑5年，并处罚金人民币5万元；判处原郑百文总经理卢一德、财务处主任都群福有期徒刑2年，缓刑3年，并处罚金人民币3万元。经法院审理查明，三被告人的违法及犯罪事实如下：（1）被告人李福乾作为郑百文董

10、事长、法人代表，在听取总经理卢一德、财务处主任都群福汇报公司1997年度经营亏损，并看到1997年底第一次汇总的财务报表也显示亏损的情况下，仍指示财务部门和家电分公司要在1997年度会计报表中显示完成年初下达的盈利目标。（2）被告人卢一德签发了一个紧急通知，要求家电分公司财务部门把实际上未到位的1997年度供方返利“以预提形式在1997年度会计报表中反映。”被告人都群福指示总公司财务人员将各分公司所报当年的财务报表全部退回作二次处理，并明确要求不准显示亏损。（3）按照三被告人的要求，家电分公司等部门财务人员在重新编制财务报表时，采取虚提返利以及将1997年财务费用推迟到1998年列账的手段，虚

11、增利润8658.99万元。（4）1998年3月10日，郑州会计师事务所为郑百文出具了无保留意见的审计报告，3月11日，李福乾签发了郑州百文股份有限公司（集团）1997年度报告向社会公告，向公众披露盈利8563.76万元，从而使郑百文在1998年7月实现了配股方案。因上述作假手段以及经营不善等原因，郑百文1998年出现50241.46万元的巨额亏损，使股东权益包括配股资金当年即损失98.79%解析：郑百文采用各种非法手段编制虚假财务会计报告的行为，已经构成犯罪，相关责任人员也受到了法律的惩罚。【案例1-12】2006年9月，北京市某区审计局在对某重点小学审计时，发现该校存在大量账外资金，遂要求学

12、校相关领导提供账目材料。正是在这个时候，该学校的相关负责人刘某、张某、李某等4人烧毁了这些账目，使案件的侦查人员陷入了困局。刘某、张某、李某等4人的行为是否应当承担法律责任？解析：应当承担法律责任。故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节较轻，社会危害不大的，应当根据会计法的规定追究行政责任；构成犯罪的，应当根据刑法的规定追究刑事责任。第二章 支付结算法律制度【案例2-1】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为，这一说法正确吗？解析：不正确。支付结算除了指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为外，还包括使用票据、信用卡和结算凭证进行资

13、金清算的行为。【案例2-2】2009年3月17日，F公司向D公司销售一批商品，货款共计6500元。F公司出纳小张因此收到D公司采购员交来的支票，小张审票时发现支票的出票日期为2009年3月19日，于是询问D公司采购员为何签发日不是3月17日，G公司采购员接过支票就将支票上的“玖”字划掉，改为了“柒”字。采购员的做法正确吗？小张可以接收这张改过的支票吗？解析：根据规定，票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人姓名不得更改，更改的票据无效。因此，D公司采购员的做法是错误的；出纳小张不应该接收这张支票。【案例2-3】2009年3月5日，C公司购进材料一批，货款金额共计8208.03元，以支票结

14、算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009年3月5日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗？解析：不正确。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写；金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。【案例2-4】A公司在工商银行开立有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立有一般存款账户。2009年3月5日，该公司签发了一张金额为50万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行的工作人员拒绝办理该笔业务。请分析建设银行工作人员的做法正确吗？解析：建设银行工作人员的做法是正确的。因为根据规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以

15、办理现金缴存，但不得办理现金支取。【案例2-5】下列各项中，不会导致票据行为失效的是：A.未记载付款日期B.未记载付款地C.未记载“不得转让”字样D.未记载出标人签字。解析：答案是ABC。因为票据记载事项分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等。绝对记载事项是指必须记载的，如不记载票据即为无效的事项，如出票人签章。相对记载事项是指应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。任意记载事项是指不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效

16、力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。【案例2-6】H公司向W公司销售商品一批，货款总计95000元，收到W公司给付的银行汇票（第二联）。请分析H公司能否凭银行汇票（第二联）向银行提示收款，办理进账手续？解析：根据规定，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联），缺少任何一联，银行不予受理。所以H公司不能凭银行汇票（第二联）向银行提示付款，必须向W公司索要解讫通知后，办理进账手续。【案例2-7】E公司2009年3月20日银行存款账户余额为5万元。当日E公司从M厂购进材料一批，金额为20万元，并给M厂签发了面额为50万

17、元的转账支票一张。试分析：（1）E公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？（2）银行是否可以对E公司进行罚款？罚款金额是多少？（3）M厂是否有权要求E公司对其赔偿？赔偿金额是多少？解析：（1）E公司开出的这张支票属于空头支票；（2）银行可以对E公司进行罚款，罚款金额是10000元；（3）M厂有权要求E公司对其赔偿，赔偿金额是4000元。第三章 税收征收管理法律制度【案例3-1】下岗女工张某开办一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的名税优惠。她认为既然名税就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。解析：张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应

18、当办理税务登记。【案例3-2】某税务所在2009年6月12日实施检查中，发现星星商店（个体）2009年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2009年6月13日作出责令星星商店必须在2009年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按税收征管法有关规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确？解析：本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。星星商店自2009年5月20日领取营业执照到2009年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出责令

19、限期改正的处理决定是错误的。【案例3-3】2008年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。解析：该加油站的财务人员的做法是错误的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该加油站的财务人员

20、的擅自涂改税务登记的做法是错误的，应接受税务机关相应的处理。【案例3-4】如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2008年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至7月30日申请停业的报告，税务机经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予以公示。7月1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经恢复营业。7月2日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确在营业，遂于7月3日送达复业通知书，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。解析：税务机关的做法是正确的。根据我国税法的有关规定，纳税人应

21、当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是及时、正确的。【案例3-5】李某在北京市朝阳区设立了A个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市丰台区。分析李某要办理何种税务登记。解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再

22、到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。【案例3-6】根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。A3年 B5年 C10年 D15年解析：正确选项为B。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。要注意发票的保存期限与发票存根联和发票登记簿的保存期限是不同的。【案例3-7】在例【案例3-1】中，下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。张某在享受免税优惠期间，是否还需要办理纳税申报？解析：张某在享受免税优惠期间，仍然需要办理给税申报。法律作这样的规定，既有助于提高国民的纳税意识，也有利于税务机关及时掌握、分析税源情况

23、。【案例3-8】根据税收征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A有偷税、骗税前科的B拒不提供纳税资料的C按规定应设置账簿而未设置的D虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的第四章 会计职业道德【案例4-1】下列关于会计职业道德调整对象的表述中，正确的有（ ）。A调整会计职业关系B调整会计职业中的经济利益关系C调整会计职业内部从业人员之间关系D调整与会计活动有关的所有关系解析：正确选项为B。会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计工作的性质决定了会计职业活动中要处理方方面面的经济关系，包括单位与单位、单位与

24、国家、单位与投资者、单位与债权人、单位与职工、单位内部各部门之间及单位与社会公众之间等经济关系，这些经济关系的实质是经济利益关系。会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。【案例4-2】下列体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有（ ）。A工作一丝不苟 B工作尽职尽责C工作精益求精 D工作兢兢业业解析：正确选项为A、B、C、D。【案例4-3】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（ ）。A做老实人、说老实话、办老实事B言行一致、表里如一C保守商业秘密、不为利益所诱D执业谨慎，信誉至上解析：正确选项为A、B、C、D。诚实是指言行跟内心思想一致，不弄

25、虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则。【案例4-4】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是（ ）。A参与管理 B廉洁自律C提高技能 D强化服务解析：正确选项为B。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。【案例4-5】下列关于会计职业道德“客观公正”的表述中，正确的有（ ）。A依法办理是会计工作保证客观公正的前提B扎实的理论功底的较高的专业技能是做到客观公正的重要条件C在会计工

26、作中客观是公正的基础，公正是客观的反映D会计活动的整个过程保持独立解析：正确选项为A、B、C、D。【案例4-6】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元。公司市场部经理公司董事长的批示到财会部申领该笔款项。财务部经理王某认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了批示，即同意拨付该笔款项。分析财务部经理王某的行为违反了哪些职业道德。解析：财务部经理王某的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。【案例4-7】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有（

27、）。A参加财政部门组织的会计法规制度培训B参加会计国际研讨会C参加单位组织的业务比赛和经验交流D参加会计专业技术资格考试解析：正确的选项为：A、B、C、D。【案例4-8】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有（ ）。A对公司财务会计报造进行综合分析并提交风险预警报告B参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证C分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议D分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施【案例4-9】刘某系代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，李某为客户提供的下列服务中，正确的有（ ）。A向委托单位提出改进内部控制的建议和

28、意见B专用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议C在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念D为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂帐处理的建议。解析：正确的选项为A、B、C。【案例4-10】某企业财务部会计人员在讨论会计职业道德和会计法律制度两者的区别时，提出以下说法：（1）会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性；（2）会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界；（3）会计法律制度具有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式；（4）违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责

29、。分析这些说法的正确性。解析：以上除（1）说法正确，（2）（3）（4）的说法都不完全正确。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布的，其表现形式是具体的、正式形成文字的成文条款；而会计职业道德源自会计人员的职业生活和职业实践，日积月累、约定俗成，其表现形式既有明确成文的规定，也有不成文的只存在于会计人员内心的意识和信念。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员自觉地遵守。【案例

30、4-11】某企业在讨论会计职业道德修养问题时，会计小陈认为会计职业道德修养是一种自我道德完善，与社会实践无关。分析小陈的观点是否正确。解析：小陈的观点不正确。会计职业道德修养，虽然是道德品质和思想素质方面的自我锻炼，但决不是“闭门思过”，我们所说的修养，是在社会实践中的自我锻炼。在会计职业活动中，会计人员会遇到各种利益关系和人际关系的协调处理，这就需要加强意志的修养；在会计职业活动中，会计人员还会遇到现实的义利关系、理欲关系，要抵制社会各种不良风气和错误思潮的侵袭，就需要加强品质的修养；在会计职业活动中，会计人员为了更好地与职业对象打交道，还要注意自身形象的修养。总之，会计职业道德修养一刻也离

31、不开社会实践，只有在社会实践中不断磨练，才能不断提高会计人员职业道德修养。【案例4-12】财政部门在开展下列工作时，可以将会计人员遵守职业道德情况纳入考核内容的有（ ）。A会计人员评优表彰B会计从业资格证书年检C高级会计师资格考评D会计法执法检查解析：正确的选项为：A、B、C、D。最新消息：会计证考题将有理论与实际相结合的趋势会计实操：受客观条件限制，大部份会计的初学者都没有机会直接到企业中参与会计核算工作，为此，让既有教学经验又有丰富会计工作经验的教师在教学中扮演会计主管的角色，学生在学习的时候可以同时扮演企业中会计、出纳、库管等角色，使学生加深对会计理论的理解，真正做到“学以致用”，即为考

32、试打下坚实的实务基础，更为以后的会计工作弥补1-2年的经验。新班：1、09实操晚7 2009-11-7 周六晚 18：20-20：40 开课2、09实操六9 2009-11-21 周六上午 8：30-12：00 开课3、09实操晚10 2009-12-8 周二四晚 18：20-20：40 开课财务软件：以用友财务软件为例，从建账开始，输入凭证，直到财务报表等整个会计流程。案件教学，模拟企业真实工作环境，结业后即可独立工作。95%以上的单位都已实现电脑记账，财务软件成为现代人的通过技能。新班：1、09软件10 2009-11-21 周六晚 18：20-20：40 开课现在报名正合适！老生续报会计实操或财务软件只￥200