1、施工企业会计第三版王玉红课后习题答案 第二章1.银行存款余额调节表 单位:元项 目 金额项 目 金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加:银行已收企业未收的款项合计11000加:企业已收银行 未收的款项合计7900减:银行已付企业未付的款项合计360减:企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额 591002.(1)借:库存现金 5 000 贷:银行存款 5 000(2)借:其他应收款 2 000 贷:库存现金 2 000(3)借:应付账款 18 000 贷:银行存款 18 000(4)借:其他货币资金存出投资款 300 000 贷:银行存款 300
2、000(5)借:其他货币资金外埠存款 60 000 贷:银行存款 60 000(6)借:应付职工薪酬 56 000 贷:库存现金 56 000(7)借:应付账款 12 000 贷:银行存款 12 000(8)借:银行存款 86 000 贷:应收账款 86 000(9)借:管理费用 600 贷:银行存款 600(10)借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000第三章1. (1)每月利息=900006%30360= 450(元) 借:应收票据 450 贷:财务费用 450(2)票据到期值=90000+900006%120360=91800(元) 贴现天数=12071=49(天) 贴现息=9
3、180012%49360=1499.4(元) 贴现净值=918001499.4=90300.6(元) 借:银行存款 90300.6 贷:财务费用 300.6 应收票据 900002.(1)借:应收账款 175 500 贷:其他业务收入 150 000 应交税金应交增值税(销项税额) 25 500 借:预收账款 85 500 应收票据 90 000 贷:应收账款 175 500 (2)借:原材料 136 050 应交税金应交增值税(进项税额) 22 950 贷:应收票据 90 000 银行存款 69 000 (3)借:应收账款 90 000 贷:银行存款 90 000 (4)“坏账准备”账户期末
4、数=(360000+90000)5%=22500(元) 本期应计提的坏账准备 =22500(300)=22800(元) 借:资产减值损失 22 800 贷:坏账准备 22 800 3. (1)210年年末“坏账准备”账户余额=10000003%=30000(元) 借:资产减值损失 30 000 贷:坏账准备 30 000(2)211年: 借:坏账准备 80 000 贷:应收账款 80 000 211年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=3000080000=50000(元) 211年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=15000003%=45000(元) 211年应计提坏账准备金额=45000
5、(50000)=95000(元) 借:资产减值损失 95 000 贷:坏账准备 95 000(3)212年: 借:应收账款 30 000 贷:坏账准备 30 000 借:银行存款 30 000 贷:应收账款 30 000 212年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000(元) 212年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=11000003%=33000(元) 210年应计提坏账准备金额=3300075000=42000(元) 借:坏账准备 42 000 贷:资产减值损失 42 000第四章1.(1)借:存货跌价准备 15 000 贷:资产减值损失 15 000(2)
6、借:存货跌价准备 45 000 贷:资产减值损失 45 0002.(1)借:材料采购周转材料 98 000 贷:银行存款 98 000 借:周转材料在库周转材料 100 000 贷:材料采购周转材料 100 000 借:材料采购周转材料 2 000 贷:材料成本差异周转材料 2 000 (2)借:周转材料在用周转材料 30 000 贷:周转材料在库周转材料 30 000 (3)周转材料每次摊销额=201000(14%)10=1920(元) 周转材料本月摊销额=19205=9600(元) 借:工程施工甲工程 9 600 贷:周转材料周转材料摊销 9 600 (4)借:周转材料在库周转材料 5 0
7、00 贷:周转材料在用周转材料 5 000 3. (1)借:原材料木材 2 400 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400 (2)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060 贷:原材料水泥 2 000 材料成本差异 60 (3)借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400 贷:管理费用 2 400 (4) 借:管理费用 500 其他应收款 560 营业外支出非常损失 1 000 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060第五章1.(1)212年5月19日取得股票投资时:借:交易性金融资产成本 360 000 投资收益 3 000 贷:银行存款 363 000(2)6月
8、30日,确认股票公允价值变动时:股票公允价值变动额=(3936)10 000=30 000(元)借:交易性金融资产公允价值变动 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000(3)7月31日,出售股票时:借:银行存款 450 000 贷:交易性金融资产成本 360 000 公允价值变动 30 000 投资收益 60 000借:公允价值变动损益 30 000 贷:投资收益 30 0002. 持有至到期投资摊余成本计算表 单位:元年 份期初摊与成本(a)实际利息(b)(按10%计算)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+bc)21230 000.003 000.001 770.0031 230.0
9、021331 230.003 123.001 770.0032 583.0021432 583.003 258.301 770.0034 071.3021534 071.303 407.131 770.0035 708.4321635 708.433 561.571 770.0037 500.00合 计16 350.008 850.00(1)212年1月14日取得债券投资时:借:持有至到期投资成本 37 500.00 贷:持有至到期投资利息调整 7 500.00银行存款 30 000.00(2)212年12月31日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 230
10、.00贷:投资收益 3 000.00(3)213年收到212年的利息时:借:银行存款 1 770.00 贷:应收利息 1 770.00以后各年收到利息时与此分录相同。(4)213年12月31日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 353.00贷:投资收益 3 123.00(5)214年12月31日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 488.30贷:投资收益 3 258.30(6)215年12月31日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 637.13贷:投资收益 3 407.13(7)2
11、16年12月31日计算应计利息时:借:应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 791.57贷:投资收益 3 561.57(8)216年12月31日收到本金和利息时:借:银行存款 39 270.00 贷:应收利息 1 770.00 持有至到期投资成本 37 500.003.(1)211年3月18日购入股票时:借:可供出售金融资产成本 300 300 应收股利 3 300 贷:银行存款 303 600(2)211年5月4日收到现金股利时:借:银行存款 3 300 贷:应收股利 3 300(3)211年6月18日确认股票价格变动时:股票公允价值变动额=15.620 000300 300
12、=11 700(元)借:可供出售金融资产公允价值变动 11 700 贷:资本公积其他资本公积 11 700(4)212年3月19日确认应收现金股利时:确认应收现金股利=60 0008%=4 800(元)借:应收股利 4 800 贷:投资收益 4 800(5)212年5月24日收到现金股利时:借:银行存款 4 800 贷:应收股利 4 800(6)212年6月10日出售股权时:借:银行存款 360 000 贷:可供出售金融资产成本 300 300 公允价值变动 11 700 投资收益 48 000借:资本公积其他资本公积 11 700 贷:投资收益 11 7004.取得乙公司股权时:借:长期股权
13、投资乙公司(成本) 27 705 000 贷:短期借款 14 205 000 主营业务收入 13 500 000借:主营业务成本 12 000 000 贷:存货 12 000 0005.根据题意该股权投资不具有重大影响,且无公允价值,属第四类长期股权投资,应采用成本法核算。(1)211年1月1日取得股权时:借:长期股权投资A公司(成本) 10 000 000 贷:银行存款 10 000 000(2)211年4月1日A公司宣告分派现金股利时:应收现金股利=200000015%=300000(元)借:应收股利 300 000 贷:投资收益 300 000(3)211年4月10日收到现金股利时:借:
14、银行存款 300 000贷:应收股利 300 000(4)211年A公司发生亏损,成本法下不做会计处理。(5)212年1月5日转让股权时:借:银行存款 6 500 000 投资收益 3 500 000 贷:长期股权投资A公司(成本) 10000000第六章1. 借:投资性房地产写字楼 78 000 000贷:银行存款 78 000 000 2. 借:投资性房地产办公楼 58 650 000 累计折旧 24 000 000贷:固定资产 58 650 000 投资性房地产累计折旧 24 000 0003. (1)按月对投资性房地产计提折旧时 每月应计提的折旧额=1080000002012=4500
15、00(元) 借:其他业务成本 450 000 贷:投资性房地产累计折旧 450 000 (2)每月取得租金收入时 借: 银行存款 780 000 贷: 其他业务收入 780 000 (3)12月计提减值准备时 应计提的减值准备金额=105309000=1530(万元) 借:资产减值损失 15 300 000 贷:投资性房地产减值准备 15 300 0004. 借:固定资产 360 000 000 投资性房地产累计折旧 114 000 000贷:累计折旧 114 000 000 投资性房地产写字间 360 000 0005. 借:银行存款 1800 000 000 贷:其他业务收入 1800 0
16、00 000 借:其他业务成本 1470 000 000 投资性房地产累计折旧 210 000 000 贷:投资性房地产写字楼 1680 000 000 第七章1.(1)借:在建工程 82 020 贷:银行存款 82 020 借:在建工程 6 000 贷: 原材料 3 600 应付职工薪酬 2 400借:固定资产 88 020 贷:在建工程 88 020(2)借:固定资产 114 000 贷:实收资本 114 000(3)借:固定资产 966 000 贷:银行存款 6 000 递延所得税负债 241 500 营业外收入 718 5002.(1)单位里程折旧额=180 000(15%)180 0
17、00=0.95(元) 本月折旧额=0.9513 500=12825(元)(2)设备年折旧率=410=40% 设备月折旧率=(410) 12=1/30 设备月折旧额=50000(14%)30=1600(元)3.(1)借:固定资产清理 304 500 累计折旧 200 000贷:固定资产 500 000 银行存款 4 500 借:银行存款 15 000 贷:固定资产清理 15 000借:其他应收款 200 000 贷:固定资产清理 200 000 借:营业外支出处置固定资产净损失 89 500 贷:固定资产清理 89 500 (2)盘盈固定资产时:借:固定资产 60 000 贷:累计折旧 12 0
18、00 以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000 期末对盘盈资产进行处理:借:以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000 贷:利润分配未分配利润 48 000 盘亏固定资产时: 借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 3 000 贷:固定资产 8 000 报批时: 借:营业外支出固定资产盘亏 5 000 贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000第八章1.(1)购入商标权时:借:无形资产商标权 900 000 贷:银行存款 900 000 本月摊销无形资产:借:管理费用无形资产摊销 7 500 贷:累计摊销 7 500(2)购入专利权时:借:无形资产专利权 70 00
19、0 贷:营业外收入捐赠收入 70 000 计提减值准备: 借:资产减值损失无形资产减值损失 15 000 贷:无形资产减值准备 15 0002. 借:银行存款 1 000 000 累计摊销 600 000 营业外支出 450 000贷:无形资产特许权 2 000 000 应交税费应交营业税 50 000 3.(1)借:临时设施清理 309 600 临时设施累计摊销 410 400贷:临时设施 720 000(2)借:临时设施清理 9 000 贷:应付职工薪酬 9 000 (3)借:原材料 3 600 贷:临时设施清理 3 600 (4)借:营业外支出 315 000 贷:临时设施清理 315
20、000 第九章 负债1.相关处理如下:(1)编制相关会计分录。借入款项时:借:银行存款 21 000 000 贷:短期借款 21 000 000按月计提利息时:借:财务费用 126 000 贷:应付利息 126 000按月支付利息:借:应付利息 126 000 贷:银行存款 126 000归还存款时:借:短期借款 21 000 000 贷:银行存款 21 000 0004月末,按钢材暂估价入账时:借:原材料 90 000 贷:应付账款 90 000开出票据时:借:应付账款 600 000 贷:应付票据 600 000按月计提利息时:每月应计提的利息=600 0005%12=2 500(元)借:
21、财务费用 2 500 贷:应付票据 2 500票据到期无力支付:借:应付票据 615 000 贷:应付账款 615 000从银行提取现金时:借:库存现金 1 125 000 贷:银行存款 1 125 000月份终了分配工资:借:工程施工 750 000 管理费用 45 000 在建工程 330 000 贷:应付职工薪酬工资 1 125 000发放工资时:借:应付职工薪酬工资 1 125 000 贷:库存现金 1 125 000根据应付工资总额1125000元的14%计提职工福利费:借:工程施工 105 000 管理费用 6 300 在建工程 46 200 贷:应付职工薪酬职工福利 157 50
22、0(2)计算并交纳相关税费。计提营业税时:上半年应交营业税=36 000 0003%=1 080 000(元)借:营业税金及附加 1 080 000 贷:应交税费应交营业税 1 080 000交纳营业税时:借:应交税费应交营业税 1 080 000 贷:银行存款 1 080 000购买印花税票时:借:管理费用 4 500 贷:银行存款 4 5002.编制的相关分录如下:(1)借:银行存款 9 000 000 贷:长期借款本金 9 000 000(2)借:在建工程 5 400 000 贷:银行存款 5 400 000(3)212每月计提利息时:借:在建工程 52 500 贷:长期借款应计利息 5
23、2 500(4)年末支付利息:借:长期借款应计利息 630 000 贷:银行存款 630 000(5)借:在建工程 3 600 000 贷:银行存款 3 600 000(6)应计入工程成本的利息=9 000 0007%812=420 000(元)借:在建工程 420 000 贷:长期借款应付利息 420 000(7)210年912月应计入财务费用的利息=9 000 0007%412=210 000(元)借:财务费用 210 000 贷:长期借款应付利息 210 000(8)借:长期借款应付利息 630 000 贷:银行存款 630 000(9)借:长期借款 9 000 000 贷:银行存款 9
24、 000 0003.相关处理如下:(1) 填列利息费用一览表。 利息费用一览表 单位:元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本210年12月31日33895800211年12月31日2400000169479070521033190590212年12月31日24000001659529.50740470.5032450119.50213年12月31日24000001622505.98777494.0231672625.48214年12月31日24000001583631.27816368.7330856256.75215年12月31日24000001543743.25*8562
25、56.7530000000(2)财务处理如下:210年12月31日施工企业发行债券时:债券实际发行价格=30 000 0004.3295+30 000 0008%0.7835 =33 895 800(元)借:银行存款 33 895 800 贷:应付债券面值 30 000 000 利息调整 3 895 800211年12月31日计提利息费用时:借:财务费用 1 694 790 应付债券利息调整 705 210 贷:应付利息 2 400 000 支付债券利息时:借:应付利息 2 400 000 贷:银行存款 2 400 000212年、213年、214年利息费用的会计处理方法与210年相同。215
26、年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时:借:财务费用 1 543 743.25 应付债券面值 30 000 000 利息调整 856 256.75 贷:银行存款 32 400 000第十章 所有者权益1.借:固定资产 600 000原材料 100 000贷:实收资本甲公司 700 0002.收到股款总额=6 000 0002(1-2%)=11 760 000(元) 应计入股本的金额=6 0000001=6 000 000(元) 应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000 =5 760 000(元) 借:银行存款 11 760 000 贷:股本 6 000 000
27、 资本公积股本溢价 5 760 000 3.(1)应提取的法定盈余公积=600 00010%=60 000(元) 借:利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷:盈余公积法定盈余公积 60 000(2)借:资本公积 300 000 盈余公积 100 000 贷:股本 400 000 第十一章 成本和费用1.借:工程施工甲工程合同成本机械使用费 160 000 乙工程合同成本机械使用费 80 000 贷:机械作业 240 0002.借:工程施工第一工区合同成本材料费 46 800 贷:原材料 45 000 材料成本差异 1 8003.(1)领用材料时:借:工程施工 1 500 000管理费用 9 000 贷:原材料 1 509 000(2)分配材料成本差异。借:工程施工 30 000 管理费用 1 80 贷:材料成本差异 30180 4.(1)借:辅助生产成本机修车间 16 800 运输队 11 700 贷:应付职工薪酬工资 28 500(2)借:辅助生产成本机修车间 2 352 运输队 1 638 贷:应付职工薪酬职工福利 3 990(3)借:辅助生产成本机修车间 106 920 贷:原材料 108 000 材料成本差异 1 080 借:辅助生产成本运输队 82 320 贷:原材料 84 000材料成本差异 1 680(4)借
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