财务检查工作底稿.docx

1、财务检查工作底稿资料范本 本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载财务检查工作底稿 地点：_时间：_说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容第二部分 检查工作底稿年度检查组织管理类工作底稿检 查 通 知（参考格式）会计师事务所：根据关于开展200X年会计师事务所执业质量检查工作的通知的要求，我协会将派出检查组一行 人于200X年 月 日至 月日对你所进行执业质量检查。现将有关事项通知如下：一、请你所对各项内部管理制度的建立和执行情况，以及自200X年 月以来出具的业务项目

2、认真进行自查，并整理好各项管理制度文本和各类业务档案。二、为保证检查工作顺利开展，在检查组工作期间你所负责人及主要业务人员应做好检查准备。三、请你所为检查组提供必要的工作条件。望你所及其注册会计师能按上述要求积极配合检查小组工作。（协会盖章）200X年 月 日被检查事务所一览表检查人员一览表检查工作总结（参考格式）中国注册会计师协会：根据中注协制定的会计师事务所执业质量检查制度（试行）的规定和文件精神，我省于200年 月 日至 月 日组织了个检查小组对家会计师事务所进行了执业质量检查。现将检查情况汇报如下：一、检查工作概况1.检查工作组织情况，包括：确定检查对象、组织检查队伍等。2.检查工作实

3、施情况，包括：检查实施时间、检查工作总体效果、以及总结表彰情况等。二、检查中发现的重大问题和共性问题该部分包括介绍检查发现的共性问题、典型性问题等。三、检查结果的处理该部分主要介绍检查出问题的处理情况。四、意见和建议该部分主要是对组织开展执业质量检查的意见和建议，以及对独立审计准则等执业规范和其他相关规定的改进意见等。处理结果汇总表检查实施类工作底稿综合类检查工作底稿事务所基本信息表事务所内部组织机构设置情况表事务所分支机构情况表事务所资质一览表事务所合伙人（出资人）情况表检查小组成员表事务所年报审计业务清单事务所验资业务清单抽查业务清单审计业务检查工作底稿审计业务检查工作底稿使用说明：1本检

4、查工作底稿是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查项目都要按照底稿中所列的检查内容逐一实施。2在实际执行检查时，检查人员应当根据检查项目的性质、规模等具体情况，确定会计报表项目的检查重点进行检查。3在实施重要报表项目的检查过程中，检查人员还应根据专业判断，对重要审计程序的执行情况进行重点检查，并对重要的审计程序加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引”栏说明原因。对于未按照独立审计准则的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细情况的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引”栏标注索引号。4其他非重点的检查项目和程序，检查人员可根据经验和判断予以简化。5会计报表项目检查工

5、作底稿是以企业会计制度为基础设计的，对执行其他会计制度的被检查项目，可根据情况选用。审计项目基本情况表页次：审计业务综合类检查工作底稿审计报告检查底稿检查项目：审计报告 页次：审定会计报表及其附注检查底稿检查项目：审定会计报表及其附注 页次：业务约定书检查底稿检查项目：业务约定书 页次：审计计划检查底稿检查项目：审计计划 页次：审计总结检查底稿检查项目：审计总结 页次：逐级复核情况检查底稿检查项目：逐级复核情况 页次：管理当局声明书检查底稿检查项目：管理当局声明书 页次：符合性测试检查底稿检查项目：符合性测试 页次：审计程序表检查底稿检查项目：审计程序表 页次：审计差异汇总表检查底稿检查项目：

6、审计差异汇总表 页次：试算平衡表检查底稿检查项目：试算平衡表 页次：永久性档案检查底稿检查项目：永久性档案 页次：货币资金检查底稿检查项目：货币资金现金 页次：货币资金检查底稿检查项目：货币资金银行存款 页次：货币资金检查底稿检查项目：货币资金其他货币资金 页次：短期投资检查底稿检查项目：短期投资 页次：短期投资跌价准备检查底稿检查项目：短期投资跌价准备 页次：应收票据检查底稿检查项目：应收票据 页次：应收股利检查底稿检查项目：应收股利 页次：应收利息检查底稿检查项目：应收利息 页次：应收账款检查底稿检查项目：应收账款 页次：其他应收款检查底稿检查项目：其他应收款 页次：坏账准备检查底稿检查项

7、目：坏账准备 页次：预付账款检查底稿检查项目：预付账款 页次：应收补贴款检查底稿检查项目：应收补贴款 页次：存货监盘检查底稿检查项目：存货监盘 页次：存货检查底稿检查项目：存货 页次：存货跌价准备检查底稿检查项目：存货跌价准备 页次：待摊费用检查底稿检查项目：待摊费用 页次：长期股权投资检查底稿检查项目：长期股权投资 页次：长期债权投资检查底稿检查项目：长期债权投资 页次：长期投资减值准备检查底稿检查项目：长期投资减值准备 页次：固定资产检查底稿检查项目：固定资产 页次：累计折旧检查底稿检查项目：累计折旧 页次：固定资产减值准备检查底稿检查项目：固定资产减值准备 页次：在建工程检查底稿检查项目

8、：在建工程 页次：在建工程减值准备检查底稿检查项目：在建工程减值准备 页次：固定资产清理检查底稿检查项目：固定资产清理 页次：无形资产检查底稿检查项目：无形资产 页次：无形资产减值准备检查底稿检查项目：无形资产减值准备 页次：长期待摊费用检查底稿检查项目：长期待摊费用 页次：待处理财产损溢检查底稿检查项目：待处理财产损溢 页次：短期借款检查底稿检查项目：短期借款 页次：应付票据检查底稿检查项目：应付票据 页次：应付账款检查底稿检查项目：应付账款 页次：预收账款检查底稿检查项目：预收账款 页次：应付工资检查底稿检查项目：应付工资 页次：应付福利费检查底稿检查项目：应付福利费 页次：应付股利检查底

9、稿检查项目：应付股利 页次：应交税金检查底稿检查项目：应交税金 页次：其它应交款检查底稿检查项目：其他应交款 页次：其它应付款检查底稿检查项目：其他应付款 页次：预提费用检查底稿检查内容：预提费用 页次：预计负债检查底稿检查内容：预计负债 页次：待转资产价值检查底稿检查内容：待转资产价值 页次：长期借款检查底稿检查项目：长期借款 页次：应付债券检查底稿检查项目：应付债券 页次：长期应付款检查底稿检查项目：长期应付款 页次：专项应付款检查底稿检查项目：专项应付款 页次：递延税款检查底稿检查项目：递延税款 页次：股本（实收资本）检查底稿检查项目：股本（实收资本） 页次：资本公积检查底稿检查项目：资

10、本公积 页次：盈余公积检查底稿检查项目：盈余公积 页次：未分配利润检查底稿检查项目：未分配利润 页次：主营业务收入检查底稿检查项目：主营业务收入 页次：主营业务成本检查底稿检查项目：主营业务成本 页次：主营业务税金及附加检查底稿检查项目：主营业务税金及附加 页次：其他业务利润检查底稿检查项目：其他业务利润 页次：营业费用检查底稿检查项目：营业费用 页次：管理费用检查底稿检查项目：管理费用 页次：财务费用检查底稿检查项目：财务费用 页次：投资收益检查底稿检查项目：投资收益 页次：补贴收入检查底稿检查项目：补贴收入 页次：营业外收入检查底稿检查项目：营业外收入 页次：营业外支出检查底稿检查项目：营

11、业外支出 页次：所得税检查底稿检查项目：所得税 页次：以前年度损益调整检查底稿检查项目：以前年度损益调整 页次：特殊会计、审计事项检查工作底稿关联方及其交易检查底稿检查项目：关联方及其交易 页次：或有损失检查底稿检查项目：或有损失 页次：承诺事项检查底稿检查项目：承诺事项 页次：期初余额检查底稿检查项目：期初余额 页次：资产负债表日后事项检查底稿检查项目：资产负债表日后事项 页次：持续经营检查底稿检查项目：持续经营 页次：合并会计报表检查底稿检查项目：合并会计报表 页次：非货币性交易检查底稿检查项目：非货币性交易 页次：债务重组检查底稿检查项目：债务重组 页次：会计政策、会计估计变更和会计差错

12、更正检查底稿检查项目：会计政策、会计估计变更和会计差错更正 页次：现金流量表检查底稿检查项目：现金流量表 页次：其他特殊事项检查底稿检查项目：违反法规行为 页次：其他特殊事项检查底稿检查项目：利用专家的工作 页次：其他特殊事项检查底稿检查项目：利用其他注册会计师的工作 页次：审计项目检查小结检查对象：事务所所查审计业务项目：（单位）检查人员：检查日期：验资业务检查工作底稿验资项目基本情况表页次：验资业务约定书检查底稿检查项目：验资业务约定书 页次：验资计划检查底稿检查项目：验资计划 页次：验资报告检查底稿检查项目：验资报告 页次：设立验资检查底稿检查项目：设立验资 页次：变更验资检查底稿检查项

13、目：变更验资 页次：验资项目检查小结检查对象：事务所所查验资业务项目：（单位）检查人员：检查日期：事务所内部质量控制检查工作底稿事务所制度建设检查底稿检查项目：内部质量控制 页次：内部质量控制检查小结检查对象：事务所检查人员：检查日期：内部质量控制检查提纲一（参考要点）会计师事务所一、关于独立性原则和专业胜任能力(一）关于独立性原则方面1.事务所如何告知专业人员独立性要求（例如，通过员工手册、业务手册、培训班等）。2.事务所如何告知专业人员承接新客户时的独立性要求？例如，事务所是否用以下方式：（1）向所有员工发放新客户名单？（2）将新客户名单张贴在告示栏上？（3）在职工会议上通报新客户名单？（

14、4）用其他方式？（请描述）3.事务所是否至少每年收到所有专业人员关于其遵循了独立性要求的报告书？如没有，事务所用什么方式监控员工遵循独立性原则情况的？4.事务所是否有作为主审事务所而由其他事务所承担客户分支机构或子公司审计服务的业务（即合作业务）？如有合作业务的情况，事务所是否了解合作事务所在独立性方面的情况？（二）关于专业胜任能力方面1.描述事务所专业人员的配置情况，如注册会计师人数、年龄结构、学历结构。评价事务所现有人员配置是否满足执业需要？2.是否委派具备胜任能力的员工承担审计业务？3.员工是否通过后续教育、培训或业务实践来提高专业胜任能力？4.事务所负责人具有哪些方面的专业资质？二、关

15、于业务委派方面描述将员工委派到业务项目上的方法。包括：1.业务委派的原则是什么？例如：是以业务约定为原则进行业务委派（即谁联系的业务委派谁去做业务），还是事务所统一委派员工到特定客户并由他们负责对这些客户的所有服务。2.谁负责日常的业务委派工作：主任会计师、签字注册会计师、部门经理、项目经理？三、关于咨询方面1.在涉及高风险项目或执业过程中的复杂实务问题时，事务所是否向外部专家咨询？2.事务所如何决定在什么情况下要对外咨询以及向谁咨询？3.事务所是否曾经向外部专家咨询？是否作出相关记录？4.事务所的图书馆是否保存有以下资料：(1)中国注册会计师独立审计准则等职业规范和其他规范性文件、技术提示、

16、专家信息公告等？(2)财政部发布的有关财务会计制度、准则、规章等？(3)证监会发布的有关信息披露准则、制度、规章等？(4)其他与事务所执业相关的政府审计要求、指南等？四、关于业务操作和管理方面1.事务所是否制定指导审计人员如何编制审计计划的书面程序？2.如没有制定审计计划的书面程序，请简要描述事务所实务中作出审计计划的程序，包括客户有关情况的了解（资料的获得）和研究、合伙人参与计划过程中的内容、时间等等，并描述这些程序随着业务特点和规模的不同、与以往业务经验的不同而予以调整的情况。3.是否所有审计业务都定有书面的审计程序？4.事务所的书面审计程序是否包含以下内容：对内部控制系统的评价和记录？作

17、出审计计划时对内部控制的考虑？审计风险及重要性的考虑？审计抽样技术？分析性程序的运用或详细测试，或这些方法的同时运用？工作底稿的形式和内容？说明何处能找到上述材料？这些程序是事务所自己开发的还是从外部获得，说明来源。事务所是否制定有标准的工作底稿样式，如表格、检查表或问卷？5.事务所审计中出现审计意见有分歧时，事务所是否设计有相关的程序来处理该情况：(1)这些程序是否记录下来？记录在何处？(2)这些程序是否允许助理人员记录其与最后的审计结论相分歧的观点？事务所是否设有其他分支机构来完成审计业务？如有，请描述事务所会给予其分支机构怎样的业务指导（或指令），并对其工作进行复核的程度，或者描述在何处

18、能找到事务所对其分支机构工作进行监督和控制的程序。6.事务所是否运用审计完成核对底稿对以下工作的完成情况进行检查：(1)报告完整性的确认？(2)对任何存在异常交易情况的确认？(3)所保证有事项已完成的检查？7.事务所是否有审计项目主管和合伙人对审计报告、财务报表和工作底稿进行复核的程序规定？8.事务所是否规定某些审计业务或所有审计业务都由一位不负责该业务中重要事项的人员进行复核。如果是，指出由谁承担该复核工作并简要描述复核的程度及其记录，说明事务所何类业务使用了该种程序，或者指明在何处能找到这些程序。9.事务所是否规定了报告流转、签发的程序：(1)是否建立发文簿登记所有对外出具的报告？(2)是

19、否定有报告文号编排规则？怎样规定？(3)上市公司审计报告是否经两位证券资格注册会计师签署？(4)所有审计报告是否至少有一位主任会计师或其授权的副主任会计师签署？(5)出具报告是否经主任会计师签发？或最终签发权为谁？(6)事务所是否用什么印章出具报告？(7)事务所印章和注册会计师个人名章如何管理？10.事务所是否制定有工作程序来保证完成以下事项：(1)档案至少保管到法定要求的保管年限？(2)档案能安全、完整地得到保管（防火、防毁损）？(3)事务所是否有电脑备份的档案？11.自上次接受协会检查以来，或最近五年来，事务所是否有合并其他事务所的情况？如有，请回答下列问题：(1)事务所合并时是否同时并入

20、了有关专业人员？(2)事务所合并时是否设有新的办事处（或分支机构，请注明地址）？(3)新并入事务所的员工是否遵循事务所的质量控制政策和程序。五、关于招聘员工方面1.简要描述事务所是如何确认其对专业人员的条件要求的，如何招募员工，由谁来决策聘用申请到事务所工作的人。2.简要描述所招聘的初级员工和有经验员工的个人、教育以及经验要求，并指出他们是否为事务所需要招聘的对象或是否符合条件。六、关于职业发展方面1是否所有专业人员都遵循了中注协后续教育准则和制度的要求？如不是，请列表列出未遵循这些要求的员工名单并说明事务所计划对此作何打算。2.简要描述事务所如何计划对会计、审计、税务及其他科目的后续教育的时

21、间分配，指明一般在每年的什么时候完成。3.专业人员如何得知会计、审计准则的变化和事务所技术政策和程序的变化（例如，通过分发技术公告、针对最近的变化和事务所需要改进的领域开办培训课程等）七、关于升职方面1.事务所设有哪些不同级别（如，合伙人、高级经理、项目经理、业务助理）？2.所有级别的员工是否清楚所有不同职位的不同责任？他们是如何得知的？例如，这些职责规定是否记载于员工手册上？3.事务所是否设有员工档案？4.事务所是否定期评价专业人员的业绩并通知他们在事务所得到的晋升？(1)何时完成评价(2)评价是否有记录5.是否对合伙人有定期评价？通过什么途径评价（如互评、自评、商议评定）？6.简要描述升职

22、决定如何作出：（A）对专业人员的，（B）对晋升合伙人的。八、关于客户的承接和续约方面1简要描述事务所该方面的有关程序，包括事务所承接业务前，一般都要收集并复核的客户情况的文字材料，这样能使事务所合理确信客户是诚信的、确认与客户相关的异常风险、评价事务所能为客户提供服务的胜任能力和独立性。2.说明在何时或在何种情况下要对已有客户进行评价以决定是否续约，简要描述所做的程序。3.上述评价工作是否作出记录。九、关于业务检查方面1.事务所是否内部安排年度内部业务检查？如有，请简要描述：(1)检查范围，包括由谁实施检查。(2)使用的资料，如问卷、计划或检查表。(3)完成检查工作的记录和取得的结论，以及取得

23、这种记录和结论的时间。2请说明近五年来事务所接受外部检查情况，包括政府机构的检查、专项检查和协会上一次的执业质量检查。对检查后发现问题所采取的改进措施。内部质量控制检查提纲二（参考要点）会计师事务所员工说明：向业务人员作出询问是协会对事务所内部质量控制检查的方法之一，这种询问不是对事务所内部质量控制的初次收集信息，而是对情况的进一步确证。询问人员在询证情况时应当考虑（询问）主题的特点、被询问对象的层次以及事务所的规模。一、关于事务所内部管理制度方面1.事务所是否告知你事务所设立的内部管理制度？2.你通过什么途径掌握事务所的内部管理制度？（如，员工手册、上岗培训班）二、关于工作的委派方面1.检查

24、当年你被委派做过什么业务？2.是否认为委派给你的工作与你的级别是相当的？如有不当之处，请解释为什么？三、关于咨询方面1当你对某会计审计问题有疑问时，你向谁咨询？2事务所是否就任何需进行专门咨询的情形作出规定？如有，请举例。你如何评价这些规定？3事务所是否指定事务所内部某些人作为（特定行业）专家？如有，请举例。你对他们有什么评价？4事务所由哪一管理层协调专家意见？如有，专家存在不同意见时如何处理？四、关于监督方面1你是否相信你所参加的业务得到了较好的计划？如不是，请解释为什么？2在作业务计划时，应准备什么表格，应完成什么程序？（该问题适用于负责作计划的员工）3.在你所参加的业务项目中你认为自己被

25、监督的程度如何（哪些内容）？你相信你所受到的监督是恰当的吗？4.在你所参加的业务项目中你对其他员工的监督到何种程度（哪些内容）？在承担该种责任方面你是否得到过适当的训练？5.如何解决某项业务中专业人员之间存在不同专业判断的问题？五、关于招聘员工方面1.与你相关的质量控制政策和程序你是如何得知的？对招聘过程中的职员：2在进入招聘过程之前，你是否已知事务所的招聘目标？如已知，你如何评价该信息？3事务所要招聘拥有什么样的品行、成就和经验的员工？六、关于专业发展（后续职业教育）方面1你对你去年以来参加的课程的一般评价是什么？你是否认为你所参加的课程对于提高你的专业胜任能力是有作用的？2你是否认为接受检

26、查的年份你所受到的岗上培训对你是恰当的？如不恰当，请简要解释为什么？3事务所是否能按时将新的专业标准和执业指南等资料分发给你？七、关于升职方面1.你现在职位的责任是什么？2.你认为需要什么样的资格条件便能马上晋升到比你高一级的职位？3.你所收到的对你表现的评价有那些内容和范围？你感到还满意吗？4.过去一年你得到几次评价？你是否相信这些评价（如有）每次都是按照专业为评价基础而作出的？八、关于对客户的承接和续约方面对一项业务在什么情况下你要提请你的上级注意，以便对事务所对是否续任该客户的服务作出决定？九、关于检查方面1在最近及前一次的检查中你所做过的业务是否被抽查？如有被抽查，你是否清楚你业务中发

27、现的问题，这些问题在后来你做的业务中是否得到考虑或改进？2最近一次检查中所发现的问题是什么？这些问题是如何传达给你的？职业道德检查工作底稿职业道德检查底稿检查项目：职业道德页次：职业道德检查提纲（参考要点）一、关于独立性（一）经济利益上的独立性1.事务所及注册会计师是否持有客户股票或与向客户投资？2.事务所及注册会计师是否与客户存在借贷款关系？3.事务所的收入是否主要来自于某一位客户？（最高收费的项目收费占事务所业务收入的比重为多少？）4.事务所是否过分担心失去其收入最高的某客户？5.事务所是否与客户存在密切的经营关系？如合作经营某业务。6.事务所是否以或有收费方式向客户收取费用？7.注册会计

28、师是否与客户有雇用关系？8.事务所及注册会计师是否接受客户委托催收债款？（二）自我评价上的独立性1.注册会计师是否曾担任客户的董事、经理或其他关键管理人员（如财务主管）职务？2.事务所、注册会计师是否同时为客户提供鉴证和对鉴证业务有影响的管理咨询服务？3.事务所、注册会计师是否同时为客户提供鉴证和代理记帐业务？（三）关联关系上的独立性1.注册会计师及审计小组成员有密切关系的家庭成员是否担任客户的董事、经理、或其他关键管理人员（如财务主管）等职务？2.客户现任董事、经理或其他关键管理人员（如财务主管）等是否曾为事务所高级管理人员？3.事务所及其注册会计师是否接受客户的贵重礼品或接受超出一般社会礼

29、仪的贵重款待？（四）注册会计师面临外界压力时的独立性1.事务所是否在重大会计审计问题上与客户存在分歧而受到客户解聘的威胁？2.事务所及其注册会计师执业时是否受到有关单位或个人的不当干预？3.事务所是否受到客户减少收费的压力而不恰当地为节省成本缩小工作范围（如省略重要的审计程序和取证）？（五）事务所整体上维护独立性的措施1.事务所高层通过什么方式向员工传达独立性原则的重要性，是否直接要求审计人员保持独立性？（如招聘进所后通过上岗培训、会议、张贴公告、张贴客户清单、员工业务手册等形式提出要求）2.事务所是否制定有关独立性方面的政策和程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害独立性情形的严重程度以及应该采取的维护独立性的措施？是否传达给员工？（如在员工手册中是否有这些方面的内容）3.事务所是否建立了必要的监督和惩戒制度来促进和保证有关独立性的政策和程序得到遵循？4.事务所是否及时向所有员工传达有关政策和程序及其变化？（六）事务所审计中维护独立性的措施1.事务所是否安排审计组以外的其他人员（如未参与审计的其他注册会计师、如专司复核的质量复核部门人员）对业务进行独立的复核？2.事务所是否按