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1、会计证会计基础笔记整理会计基础第一章 总论第一节会计概述一、 会计的概念及特征1 、会计的发展史（单选题）1 我国：原始社会（结绳记事、刻契记事）西周（出现“会计”一词，标志着古代会计的产生）清代（焦循孟子正义零星算之为计，综合算之为会）【正式做了区分】2 “簿记论”问世和“复式记账法”的产生标志着现代会计的开始（多选题）3 卢卡帕乔利近代会计之父4 发展鼎盛西欧 1853英国苏格兰出现“会计事务所”5 现代会计包括：财务会计（面对过去对外提供数据）管理会计（面对未来对内提供数据）6 本书主要工业类会计为主（服务类、商业类）2 、概念1 会计：以货币为主要计量单位（不是唯一）运用一系列专门方法

2、2 三种计量单位：劳动计量单位：小时、天、月实物计量单位（公斤、米）货币计量单位：元、万元（货币具有统一性）3 会计方法：会计核算方法（最基本的方法）会计监督方法会计分析方法等会计核算方法（7种）：设置会计科目复式记账（核心）填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表复式记账：“借”“贷”会计科目：原材料、银行存款原始凭证（审核）记账凭证（审核）登账出报表（资产负债表、利润表）会计具有核算和监督两种基本职能（核算最基本职能）还包括财务分析职能会计的本质就是管理活动；经济管理包括对人、财、物三大要素管理会计的基本特点：以货币为主要计量单位手段：以货币为主要计量单位环节：确认（初始确认

3、和后续确认）解决是定性计量（记录和计算）会计核算解决是定量记录报告（最基本职能）三项工作：记账（前提）算账报账目的：提供会计信息（对内、对外）要求：做到全面、连续、系统对特定主体经济活动：真实性、合法性、合理性、进行审查利用核算职能进行货币监督会计监督全过程：事前监督（将要发生计划、核算）事中监督（正在发生）（控制职能）事后监督（已发生）考核分析会计核算与监督职能关系：密切相连、相辅相成核算是监督的前提监督是核算的保障3 、会计对象和会计核算的具体内容（会计主要干什么）1 会计对象：价值运动或资金运动（以货币表现的经济活动）2 企业资金：企业拥有的各项财产物资的货币表现3 资金来源：所有者投入

4、（所有者权益）向债权人借入（负债）4 资金形式：货币资金（现金、银行存款等）实物资产（存货、固定资产等）无形资产（专利权等）筹资过程：资金进入企业（货币资金）供应阶段：购进材料（储备资金）生产阶段：投入生产（生产资金）；产品完工（成品资金）销售阶段：产品销售（货币资金）分配阶段：资金退出企业（归还贷款、上缴税金、分配利润等）会计核算的具体内容（经纪业务事项：经济业务和经济事项）经济业务（对外）：单位与个人之间发生各种经济利益交换经济事项（对内）：单位内部发生具有经济影响的各种事件，计提折旧、无形资产的摊销4 、经济业务事项七个方面1 款项和有价证券的收付（流动性最强的资产）款项：现金银行存款其

5、他货币资金（外埠存款只付不收不计利息；银行汇票存款不定额可以跨省使用；银行本票存款定额和不定额同城使用；信用卡存款信用保证金存款；存出投资款如委托证券公司炒股有价证券：股票债券（国家债券、金融债券、企业债券）2 财物的收发、增减和使用（会计上的财物不包括现金和银行存款）财务是财产和物资的简称，具有实物形态的财物：流动资金；固定资产类3 债权、债务的发生和结算债权：应收款项、预付账款（收货权利债权资产）债务：应付账款、应交款项、预收账款（付货义务债务负债）4 资本增减（会计上资本专指所有者权益中的投入资本，包括：实收资本、资本公积）实收资本（股本）：注册资本200万，4个股东每人50万，现加一个

6、股东收80万资本公积：（资本溢价部分，超过注册资本的部分）30万5 收入、支出、费用、成本的计算收入支出：是企业在日常生产经营活动以外的支出和损失，如：对外捐赠、罚款支出，如：对外捐赠、罚款支出、自然灾害造成的损失等费用：指企业在正常日常活动中发生的会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利益无关的经济利益的流出费用：生产费用（直接材料、直接人工、制造费用间接）期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）成本：是对象化了的费用6 财务成果的计算和处理（利润的计算所得税的计算和交纳利润分配或弥补亏损，注：不包括增值税的计算及交纳）7 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项8 企业会计的对象是企业发展

7、的各种经济活动（）第二节会计的基本假设、会计主体（空间范围）会计主体：会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围会计主体的作用：区分自身企业的经济活动与其它企业的经济活动，区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动会计主体与法律主体（法人）并不是同一概念合伙企业，个人独资企业：不具法人资格，具有自然人资格（交个人所得税）企业集团（有若干子公司）是不具有企业法人的资格、持续经营：界定会计核算的（时间范围）固定资产计提折旧就是在这一原则上进行的、会计分期：为了及时提供信息人为划分成相等的期间，界定会计核算的（时间范围）会计期间（年度中期：半年度、季度、月度）、货币计量（以货

8、币为主要计量单位）编制报表时因折算为人民币反映；货币计量为会计核算提供了必要手段第三节会计基础、会计基础的概念和种类会计基础：又称会计确认基础或会计处理基础收入和费用的收支期（收付实现制）：收入收到和费用支付的期间收入和费用的归属期（权责发生制）：获得收入和应负担费用的期间会计基础以权责发生制、收付实现制做账如：3月份销售一批产品，贷款2万元，4月份收到 3月份归属期权责发生制（企业一般采用权责发生制） 4月份收支期收付实现制（行政单位一般采用收付实现制）事业单位：除经营业务可采用权责发生制，其它大部分业务采用收付实现制权责发生制：当期实现收入和费用（不管款项是否收到）收付实现制：收付日期确定

9、其归属期计提是还没有支付，权责发生制（收到预付款项，货物未付，交货当天记入收入）会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性（谨及相实重三可理靠比）第二章会计要素与会计科目第一节会计要素资产（企业的东西）六大要素负债（借来的东西）相对静态反映企业的财务状况（静态三要素）所有者权益（老板的东西）关系：企业东西要么是借来的要么是老板自己的收入、费用、利润相对动态反映企业经营成果（动态三要素）、资产定义特征：反映企业过去交易或事项形成的企业拥有或控制的预期会给企业带来经济效益经营租赁：出租方（拥有和控制）；承租方（使用权）融资租赁：出租方（拥有权）；承租方（控制权）融资租

10、赁进来的设备看作自己的固定资产分类按具流动性分：流动资产（一年以内）非流动资产（一年以上）：固定资产、无形资产（商誉不能作为无形资产）、负债定义特征：企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业偿还负债形式分类按流动性分：流动负债（偿还期在一年以内含一年）非流动负债（偿还期在一年以上）、所有者权益：净资产定义特征：它是一种剩余权权益可分为债权人权益和所有者权益，债权人权益优于所有者权益（在破产时无优先权）除发生减贷、清算，否则企业不需要偿还所有者权益所有者凭借所有者权益，能够参与利润分配所有者权益的来源：所有者投入的资本（实收资本、资本公积）直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）留

11、存收益（盈余公积、未分配利润）罚款、捐赠，处置固定资产和无形资产（即出售固定资产和无形资产）分类实收资本（或股本）资本公积（资本溢价部分）盈余公积：从净利润中提取的公积金（法定盈余公积提取率10%；留存收益任意盈余公积）作用：弥补亏损、转增资本（再投资）、利润分配未分配利润等所有者权益与负债的本质区别项目还本付息利润分配清偿顺序负债先所有者权益后注：清偿顺序（企业破产清算之后）、收入定义：日常活动中形成的特征：日常活动中形成的会导致所有者权益增加利益流入企业（资产增加、负债减少、两者兼而有之）只包括企业的经济利益流入（狭义收入），不包括第三方或客户代收的款项与所有者投入资本无关（收入就是你自己

12、赚钱流入，而不是自己投的钱）分类按地位分主营业务收入：产品销售收入（主次）其他业务收入：材料、租金收入，运输收入销售商品收入（产品、材料销售收入）按性质分提供劳务收入（运输输入）（多选题）让渡资产使用权收入（租金收入）注意：出租固定资产或无形资产的收入就是其他业务收入，而出售（处置）固定资产、无形资产的收入就是营业外收入、费用定义：企业日常活动中形成的特征：企业日常活动中形成的会导致经济利益流出企业（资产减少、负债增加、两者兼而有之）非日常活动形成的叫损失直接材料生产费用直接人工车间制造费用车间管理部门费用销售费用销售部门期间费用管理费用行政管理部门财务费用筹集资金费用、与银行打交道经营管理费

13、用、利润定义：企业在一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）影响利润因素：收入、费用、直接计入当年利润的利得和损失等分类（按照构成分）营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用（销管财）资产减值损失投资净收益公允价值变动净收益利润总额=营业利润营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用收入、费用（日常活动中形成的）利得与损失（非日常活动形成的）利得与损失的去向：直接计入所有者权益直接计入当期利润（如营业外收入）二、会计要素的计量定义：确定其金额的过程内容：历史成本（实际成本）重置成本（现行成本：实务中多应用于固定资产的盘盈的计量）可变现净值（预计倍价，进一步加工成本，预计销售费用，相

14、关税费）现值（PV）公允价值（大家公认的公平金额）第二节会计科目设置会计科目是保证会计核算系统的必要措施或专门方法合理设置会计科目是正常组织会计核算的前提库存商品：仓库里准备出售的商品、会计科目概念资金运动：会计对象（凡特定全体能够以货币表现的经济活动）会计要素（是会计对象的基本分类是会计核算的具体化）会计科目（是对会计要素具体内容进行分类）会计科目：是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是资金运动第三层次的划分、会计科目的分类按其归属的会计要素分类资产类流动资产、非流动资产负债类流动负债、非流动负债所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润）按其形成和性质不同分：反映资本科目（实收资本、

15、资本公积）反映留存收益科目（盈余公积、本年利润、利润分配）成本类按成本不同内容和性质分：反映制造成本科目（生产成本、制造费用）反映劳务成本科目（劳务成本）损益类（是对会计要素的收入、费用的具体内容进行分类核算）按损益的不同内容分：反映收入的科目：主营业务收入和其它业务收入反映费用的科目：主营业务成本、其它业务成本三大期间费用（销管财）六大要素：资产负债所有者权益收入费用利润五大科目：资产类成本类负债类所有者权益类损益类（代码1）（5）（2）（4）（6）共同类（3）成本类科目不属于费用类要素，它属于资产类要素提供信息的详细程度及统驭关系分类总分类科目（又称总账科目）明细类科目总分类科目对明细分类

16、科目起统驭控制作用明细分类科目对总分类科目有补充说明的作用总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级明细科目）三级明细科目生产成本 A产品直接人工、材料、制造费用、会计科目设置设置原则：合法性（合并会计科目是两收并一收，两付并一付）相关性实用性资产类流动资产类科目备抵科目（抵减作用）非流动资产类科目：长期股权投资：核算方法（成本法、效益法）累计折旧是固定资产的备抵科目（减项）固定资产清理：固定资产出租、报废和毁损会用到的科目，清理结果转入营业外收支在建工程：（固定资产前身）完工时转入固定资产工程物资：为了在建工程准备的材料无形资产：（专利权、非专利权、商标权、著作权等）摊销一般计入管理费用（累计

17、摊销）商誉：单独的长期待摊费用：是一种资产待处理财产损益：盘盈、多出来的负债类流动负债短期借款：大多向银行、金融机构借款（其他应收款：企业与企业之间借款）应收票据、应付票据：只核算商业汇票应付账款：与应收账款对应应交税费：（印花税、耕地占用税等不在科目核算内，不用预提、直接缴纳）除了以上2种税外需要预提的税费其他应付款：（押金）暂时收到还要付出去的非流动负债（3个）长期借款（长期：1年以上；短期：1年和1年内）所有者权益类（5个）实收资本：反映资产类科目（收到投资，投资者投入企业的资本）资本公积：反映资本类科目（资本溢价部分）盈余公积：从净利润中提取的盈余公积（法定盈余公积10%）本年利润：反

18、映留存收益类科目（这一年实现的净利润，年度终了后净利润、净亏损，无余额）利润分配：年末才设置科目，年末时将本年利润转入利润分配，进行利润分配成本类生产成本：（工业企业用到）核算企业生产产品各项直接费用（领料费）制造成本：生产车间发生的各项间接费用（水电费，月末转入“生产成本”）损益类收入性科目主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入：如罚款收入、现金资产盘盈费用支出性科目主营业务成本：取得相应收入所匹配的成本其它业务成本营业税金及附加：影响利润总额（税前）除了增值税、所得税三大期间费用：销管财资产减值损失：应收账款计提减值准备所形成营业外支出：与日常经营无关的各项支出所得税费用：有利润才有所

19、得税（影响税后利润因素）第三章会计等式与复式记账第一节会计等式六大会计要素静态三要素：资产、负债、所有者权益动态三要素：收入、费用、利润、静态等式：资产=负债+所有者权益（资金占有=资金来源）等式叫法（静态等式财务状态等式资产负债表等式会计恒等式会计基本等式第一等式）变形：资产=权益（即资金占用=资金来源）资产权益资产权益（不变）四大类业务（企业经济业务）资产权益资产（不变）权益九种类型经济业务资产权益资产负债资产所有者权益资产权益（不变）资产资产权益资产负债资产所有者权益负债所有者权益资产（不变）权益负债所有者权益负债所有者权益如：A公司宣告向投资者分配现金股利200万，应收股利负债利润分配

20、所、动态等式：收入费用利润等式叫法（动态等式经营成果等式利润表等式第二等式）、会计要素之间关系期初（投入）资产=负债+所有者权益期间（周转）资产=负债+所有者权益+（收入费用）期末（周转）资产=负债+所有者权益+利润分配（退出）资产=负债+所有者权益对资产总额影响使等式两边变化，等式一边的变化，不会引起资产总额变化要么等式两边变化；要么等式一边有增有减第二节复式记账、概念单式记账法复式记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，至少在两者或两个以上相互联系复式记账法优点能够反映经济业务来龙去脉形成了清晰的对应关系能够进行试算平衡，便于查账和对账复式记账方法：借贷记账法（在我国企业会计准则中明确规

21、定记账方法）增减记账法收付记账法、记账符号会计角度：“借”“贷”只是一种符号代表增加和减少借贷：资产类、成本类、费用类借贷：负债类、所有者权益类、收入类方向或栏目（借左边，贷右边）资产负债所有者权益+收入费用资产费用负债所有者权益收入（占用、去向）（资金来源）成本属于资产类科目借贷借贷账户设置资产类负债类收入类借贷借贷借贷余额一般在借方余额一般在贷方期末无余额期末余额=期初余额+借方发生额贷方发生额期末余额=期初余额+贷方发生额借方发生额成本类所有者权益费用类同上同上借贷期末无余额收入、费用月末转入本年利润余额方向一般与增加方向相同会计分录一般以元为单位会计科目的对应关系和会计分录同一经济业务

22、下应借应贷关系对应关系借贷记账法的试算平衡记账凭证中只有发生额发生额试算平衡表：借方发生额贷方发生额发生额试算平衡公式（理论依据：记账规则）全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计发生额借贷合计相等，说明编制记账凭证基本正确，而不能说绝对正确（判断题）因记账凭证中有些错误不影响平衡关系如下（必考）科目错误借贷方向相互颠倒重记某项业务漏记某项业务其一科目偶然一多一少相互抵消对总账余额进行检查，编制余额试算平衡表期末余额试算平衡表（理论依据：资产=负债+所有者权益）资产（借：余）负债、所有者权益（贷：余）收入费用（期末一般无余额）成本（余额一般是在成品）如果（借方期末余额=贷方期末余

23、额）说明编制记账凭证基本正确、总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记四要点：依据相等方向相同金额相等同时登记（总括信息详细信息）第四章会计凭证第一节会计凭证概述经济业务（发生或完成）原始凭证（经办人员）记账凭证（会计人员）收付转会计循环过程：证（会计凭证）账表会计凭证（是登账依据）：原始凭证；记账凭证会计凭证不同点原始凭证记账凭证是登账原始依据是登账直接依据会计对象经办人员会计人员来源依据实际发生的经济业务审核无误的原始凭证记录记录详细的经济业务通过会计科目记录经济业务作用记录经济业务，明确经济责任确定会计分录，登账的依据（判断题）能证明经纪业务发生或完成的单据是原始凭证第二节原始凭证、原

24、始凭证种类自制原始凭证：领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等按来源分类外来原始凭证：增值税专用发票（普票）、银行转来的各种结算凭证、对外支出款项时取得收据、职工出差取得飞机票车船票一次凭证：（外来凭证、一次填制）如领料单、工资单、收据、发货票、销货发票、增值税专用发票、收料单、银行结算凭证按填制手续和内容累计凭证：（同期同业务多次填制在一张凭证）限额领料单、费用登记表填制方法汇总凭证：（同期同类型的原始凭证汇总一次填制在一张凭证上）收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表、差旅费报销单通用凭证：增值税专用发票、全国统一银行结算凭证（对外提供的、大范

25、围的）按格式不同专用凭证：（本单位内部使用的）通知凭证：（不能证明经济业务已完成，起通知或指示作用）物资订货单、罚款通知单、扣款通知书按作用分执行凭证：（执行后，可以证明经济业务已完成）入库单、出库单、材料验收单、各种收据计算凭证：（对已发生或完成的）产品成本计算单、工资结算汇总表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表用工计划单、材料请购单、银行对账单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单不是原始凭证经审核的原始凭证结果处理：完全正确入账真实、合法、合理但不准确不完整退回重开或更正（错误不严重）不真实、不合法不予接受、向单位负责人报告（错误严重）第三节记账凭证、种类收款凭证：

26、借方登记现金和银行存款业务的凭证按经济业务内容付款凭证：贷方登记转账凭证：记录不涉及现金和银行存款业务按填制方式：复式凭证单式凭证收：现收字第1号；银收字第1号大中企业采用付：现付字第1号；银付字第1号转：转字第1号小企业采用通用记账凭证记字第1号分数编号法：第八笔业务有两张（记字第8 1/2号；记字第8 2/2号）注意：用转账支票支付前贷款应填制付款凭证没有涉及到现金和银行存款的是转账凭证对于现金和银行存款之间相互划转，只填付款凭证（提现只编银付；存现只编现付）原始凭证外借由会计机构负责人、会计主管人员同意；会计档案外借由单位负责人同意第五章会计账簿第一节会计账簿概述、会计账簿与会计凭证的区

27、别会计凭证：零散记录业务（零星的、分散的、片面的）会计账簿：分类、序时、全面连续的记录（全面、系统、连续）、会计账簿分类序时账簿（日记账）：普通日记账特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）分类账簿：总账（总分类账）明细账（明细分类账）反映资金运动的各种状按用途分态、形式及构成备查账簿：补充登记簿（租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收应付票据登记簿）备查账簿与序时分类账区别：不需要凭证重在文字记录二栏式：借贷栏（普通日记账）看后面的数量金额栏判断按账页格式分类三栏式：借贷余（总账、特种日记账、债权债务资本等明细账）应收预付多栏式：借或贷或借贷分别增设若干栏（收入、利润、

28、费用、成本日记账）数量金额式：借贷余分别增设数量、单价、金额三小栏存货明细账记本账：总账、特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）按外形特征活页账：各种明细分类账卡片账：固定资产的明细账第四节对账对账依据：审核无误的会计凭证、对账内容账证核对：原始凭证、记账凭证与日记账、总账、明细账的核对账账核对：总账与序时账核对总账与各种明细账核对总账有关借贷余额核对相等（余额试算平衡表）会计登记财产物资明细账与库管员核对（仓库保管人员：核算财产物资）账实核对：账存数（账面余额）与实存数（实有数额）核对账存数在明细账中反映编制盘存单（登账需要在格子下半部分1/2处填）账表核对（报表出来才有）选择题：会计基础对账（没有账表）；财经法规对账则有第五节错账更正法划线更正法：依据凭证没错，而在登账时登错更正方法：用红笔在错误处正中划一条横线，以示准销用蓝笔在正确位置登记正确内容并签章（在上半部分改错，签名并盖章）补充登记法：依据凭证金额记小，其它无误，导致登账错误更正方法：将少记部分金额用蓝笔填一张与原凭证名称方向相同的记账凭证，并在摘要栏中注明“