货币资金日常管理制度完整.docx

1、货币资金日常管理制度完整XXXX货币资金日常管理制度 编号:CW 001版本：1。0货币资金日常管理制度第一章 总则1. 目的为了加强中心货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高资金的使用效率，明确职责，严格履行财务收支手续，规范货币资金的收支行为，根据法律、法规，结合本单位实际，制定本制度. 2. 适用范围：适用于沈阳优易数据3. 定义：货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金（银行承兑汇票、有价证券、债券等)。第二章 审批流程与财务管理要求1.资金支付审批权限流程1.1 预算范围内审批流程经办人部门经理审批分管副总审批财务会计审核财务总监审批总经理审批。1。1。1 预算范围外

2、审批流程经办人部门经理审批分管副总审批财务会计审核财务总监审批CEO审批.1.2 财务管理要求1.2。1 超过 1000 元的付款原则是通过银行划帐予以结付.1.2。2 款项支付时，如果财务人员发现支付审批单未按规定由相关责任人员签字批准，或是发现款项与预算审批范围不符,或是与合同协议中的付款条件不符而又无合理解释，有权拒绝付款。1.3现金使用要求必须严格按照国务院颁布的现金管理暂行条例的规定办理现金的收付。允许使用现金结算的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；(3)按规定发给个人的奖金；（4）各种劳保、福利费用以及按规定对个人的其他支出；（5）向个人收购其他物资的款项；(6）出

3、差人员必须随身携带的差旅费；(7)按规定支票结算起点以下的零星支出;（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2 库存现金限额为确保现金的安全,避免库存大量现金，应核定一定数量的库存现金限额.库存现金是为保证日常零星开支的需要，允许留存的现金最高限额一般为 35天的零星开支需要量，超过库存限额部分的现金应在当天解缴银行，以确保现金的安全。第三章 货币资金收支管理1 货币资金收支管理1。1 现金收入控制:（1）出纳人员在收到现金时，应仔细核对销货发票或营业收据同交来的现金金额是否一致。（2）各种收据必须事先按序编号，出纳人员应清点当天开出的所有收据并逐笔登记现金备查登记簿。(3）所有现金收入

4、款项都应及时存入银行，不得坐支现金。1。2 电汇、信汇收入的控制（1）银行电汇和信汇，出纳人员需做好备查登记簿，注明日期、经办人、单据类别和票面金额.（2）出纳人员及时将电汇单和信汇单交给记账人员记账。(3）出纳人员与记账人员应每月核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符。1.3 支票收入的控制:（1）公司业务部门送达的支票，出纳人员应认真核对支票日期、金额、收款人等要素,并与其办理签字登记手续，注明日期、经办人、单据类别和票面金额.（2）出纳人员应及时填写进账单，连同当日收到的支票一起解入银行。交接时出纳人员应同银行人员办理签字登记手续。（3）出纳人员根据银行回单及时逐笔登记银

5、行存款备查登记簿，并将回单交由记账人员记账.（4)出纳人员与记账人员应每月核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符.1.4 银行承兑汇票收入的控制（1）公司业务部门送达的银行承兑汇票，需由出纳人员审核书面记载事项及背书内容的完整性，与其办理签字登记手续,注明接收日期、到期日、经办人、单据类别和票面金额。（2)出纳人员在收到银行承兑汇票之后,应留取复印件并登记相关事项备查,并交记账人员一份。在汇票到期日前七天将已加盖好公司银行预留印鉴的银行承兑汇票连同托收委托书一起及时送交银行以便解付收款。（3）出纳人员应根据银行入账通知单及时逐笔登记银行存款备查登记簿，并将进账单交由记账人员记账

6、。(4）出纳人员与记账人员应每月核对银行存款备查登记簿和银行存款日记账账面金额是否相符.2 货币资金支出的控制2.1 现金支出控制:（1）公司支出现金的范围是：-职工工资、津贴。个人劳务报酬。出差人员必须随身携带的差旅费.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（2)工资支出，由财务人员根据人力资源部提交的工资表审核后，出纳根据审批完成后的工资表办理支付手续。（3）各部门的零星开支，在预借现金或报销时,必须首先由各部门、经办人员填制借款单或报销单，根据公司资金使用审批权限的规定履行各项审批流程。（4）预借现金时,出纳人员应根据批准后的借款单支付现金。报销时，出纳人员需得到审核岗位人员

7、签字同意的报销单后支付现金。（5）出纳人员应根据借款单和报销单，连续逐笔登记现金备查登记簿,记录现金支出的时间、用途和金额。2.2 现金支票支出控制:（1）空白支票应妥善保管。有权签署支票人员不能保管空白支票.（2)提取现金时，由出纳人员填写现金支票必填事项，交由审核岗位人员审查，加盖银行预留印鉴后，前往银行办理.取现需要两人同行。（3）任何有文字或数字更改的支票应予作废，加盖“作废戳记，登记支票作废备查簿。作废的支票应妥善保管并定期整理交回开户银行。2.3 转账支票及银行汇款支出控制（1）各部门如需对外支付款项，应根据公司资金使用审批权限和合同管理办法的规定履行各项审批流程。（2）出纳人员应

8、根据经审批的合同、原始票据、报销凭证或借款单开具转账支票或办理银行转账汇款业务。2.4 银行承兑汇票支出控制.（1）各部门如需对外支付款项，应根据公司资金使用审批权限和合同管理办法的规定履行各项审批流程.（2)财务根据资金情况，以资金占用最优原则,优先使用承兑汇票支付，业务部门需提供接收汇票方的详细账户信息、相关合同复印件。(3）出纳人员应对开出的银行承兑汇票留取复印件并进行登记,并保证在开出的银行承兑汇票到期前将足够的款项存入开票银行账户。（4)如需将收到的银行承兑汇票背书转让，应按照资金审批权限和合同管理办法规定，办理各项审批手续。由出纳人员将票据交由审核岗位人员加盖银行预留印鉴。财务部留

9、复印件后将汇票交给被背书人。第四章 附则1.相关制度：差旅费报销标准、日常费用报销管理办法、业务招待费管理办法。2.本制度由财务部拟定，经批准后正式颁布之日起执行。3.本制度的修订权、解释权归财务部。货币资金管理存在的问题及对策口李瑞科货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金.不言而喻，不论是什么单位，管好自己的钱既是保生存、促发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。但遗憾的是，古往今来，尤其是近年来，资金违法案件频频发生，如邯郸农行金库被盗案,人民银行河北任丘支行杨淑华1， 500万元特大贪污案，这些典型的例子昭示我们，若货币资金缺少有效的内部控制制度，则很

10、容易遭受损失，发生差错和舞弊。然而,目前在一些单位货币资金管理上存在一些问题，这些问题如果不加以重视，不采取相应的措施，将会给单位造成很大的损失。一、目前货币资金管理上存在的主要问题 （一)存在的问题。一是财务人员任用上存在一定问题.例如，一些单位出纳人员携巨款潜逃;还有，在一些单位发生出纳人员挪用公款炒股，因无力归还挪用的公款而出逃。这些痛心疾首的例子说明，个别单位在任用财务人员上存在一定问题。二是现金收入不入账,形成小金库.三是出租出借银行账户，收取好处费.四是未按规定分别保管票据和印鉴，有些单位存在发票没有设备查登记,对发票的领用存也没有严格的管理使用,致使有关人员私开发票，和业务经办人

11、员侵吞公款等不法现象,使单位的利益受到损害。五是未定期清查盘点货币资金,未将定期清查盘点货币资金制度化。六是随意开立账户,截留收入。七是公款私存和私借公款，将公款存入私人账户或以业务为名借公款，长期不还. （二)存在问题的主要原因。一是单位领导认识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的得到执行，因而货币资金管理漏洞很多.二是财务人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款私存获取利息，甚至挪用公款的机会.三是违反现金管理规定，现金支出超出规定范围，有些单位甚至上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务

12、经办人员互相勾结,套取现金，侵吞公款.四是原始凭证虚假现象严重.随意编造青苗补偿费、临时工工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨,会计监督困难.二、加强货币资金管理的措施 （一)把好财务进人用人关。财政部发布的内部会计控制规范一货币资金归确规定:“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公，遵纪守法。客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。”本文认为，单位在任用财务人员上应当考虑以下几个方面：( 1)他的工作、学习经历和生活背景如何,有无不良经历和记录？有无不良嗜好?（ 2)他是否胜任货币资金管

13、理业务？是否有会计从业资格证书?（ 3)是谁把他推荐介绍来的？推荐介绍过程有无不正当交易或行为?尤其在出纳岗位上,一般最好任用那些知悉家庭背景情况的.再者，要始终相信任何个人都同万事万物一样,都在不断运动、变化和发展，因此，坚持以动态的眼光看人，以不断完善的制度管人. (二）提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平.会计人员是货币资金管理的具体执行者,会计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。提高会计人员的素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和业务技能，如有条件的话,每周让所有财务人员集体学习,认真总结自己的不

14、足，经常同其他单位财务人员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再次,奖励那些考取较高水平资格证书的人员,来带动学习的积极性。“无知者无畏,所以要多让会计人员集体学习有关案例,通过学习增强会计人员的法制观念，增强职业道德观念.市场经济越发展，对会计工作的职业道德水准要求越高，朱铭基曾经题写过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账的校训,这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全面提高会计职业素养和执业质量。 (三）加强有关财经法规法纪的宣传学习，提高单位管理者的法制观念。新的桧计法别现定:单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

15、财政部发布的纳部会计控制规范货币资金划现定:单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。这意味着，单位负责人已经成为本单位会计工作、货币资金安全性管理的第一责任人。所以说,单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度是否执行的最关键因素。单位领导应该重视货币资金内部控制制度，加强有关财经法规的学习，提高法制观念,让单位领导充分认识到只有加强货币资金管理，才能充分确保货币资金的安全完整,也只有这样才能形成良h循环，不断地发展壮大. (四)建立健全货币资金管理制度并严格执行。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内部控制制度，避免会计内部控制制度与实际应

16、用相互脱节,在执行过程中，应针对易发生问题的环节,重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，保护货币资金的安全。 （五)不相容职务相互分离控制。单位应当按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限，形成相互制衡机制，从组织机构设置上确保资金的安全.出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工,不得有一人办理货币资金业务的全过程。会计负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制，出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账，内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等，会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的

17、印章，单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用，对XX的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务或直接接触货币资金。建立有效的财务稽核对证制度.会计业务的各个环节应当通过核对办法,来保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员票据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏登。检查原始凭证的真伪，必要时向对方单位求证；检查业务登记入账是否及时，对于收现金的业务,如果没有及时入账,应引起高度关注。要重视事后财务监督检查，对各个岗位、各个业务进行日常性和周期性的检查

18、，对各个单位现金和银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。 (六)实行岗位轮换制度。首先,单位要把政治思想好、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和任职资格的人员放在财务岗位上。其次，还必须建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作，通过换岗轮岗，既使财务人员学习了新业务,掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加丰富,综合能力进一步提高,又使常年不“挪窝易滋生的懒散习气和小团体势力得到克服和抑制，还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来，进行岗位轮换还可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻

19、痹而可能导致的差错，还能挖掘职工的潜力，培养职工较全面的业务能力,成为各单位的复合型人才。再次，必要时实行强制体假制度，尤其是出纳岗位，做到防患于未然，规避货币资金管理的风险。货币资金内部控制调查表会计期间：被审计单位：调查问题是否不适用备注1。是否建立严格的职责分离制度？2。是否实行钱、帐和印章分管责任制？3.出纳或会计人员请假时，是否不能彼此相互代理兼办?4.出纳员是否不得兼管稽核、会计档案保管工作？5。出纳员是否不得兼管费用及债权债务帐目登记工作？6。是否建立业务岗位责任制、按规定操作签名以明确责任?7。收付款业务均不是一人办理、并事前经过领导批准？8.是否建立了审查、复核收、付款手续制

20、度？9银行支票是否指定专人管理,建立领用责任制？10。对支票是否按编号顺序使用?11.作废支票是否盖章注销归档?12。已收付款的凭证是否都已加盖“收讫章和个人图章？13.对断号者是否查明原因和下落?14.银行支票是否有收付备查簿、领用登记簿？15.是否无伪造、涂改单据现象？16.备用金领取数与现金日记帐付出数是否相符?17.是否存在白条顶库?18。是否于当日或次日将收入的现金汇票如数存入银行？19.填制支票与开具发票是否有两个不同的人员执行？20。是否每月编制银行存款余额调节表，核对银行存款余额？21。银行对帐单和付讫支票是否直接交编制调节表人员？22.银行间资金转帐是否均有适当与及时的记录？23。每日业务结束,是否将超过库存限额的现金送存银行？24.现金日记帐的记录与凭证是否相符？25.空白收据（发票/支票）是否有专人保管?26.银行加盖戳记的送款单副联是否退还非编制送单人员？27。是否比较送款单副联和现金收入记录？28。出纳人员是否不参与: A编制销货发票 B核准折让和销货退回 C签发应付票据29.签发支票的人是否被授权?30。支票送往签字时是否附有核准的发票或其他必需凭证？32。长期流通在外支票是否有控制?初步评价:经内控问卷和简易测试后,初步认为内控制度的可信赖程度为:高（)中（）低(）调查结论:审计人员:审计日期：复核人员：复核日期：