财务报表计算与综合题.docx

1、财务报表计算与综合题一、计算题1.甲公司2014年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为100万元（系10月发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为4 000万元，2007年10月10日，收到购买方退货，其成本为60万元；“其他业务成本”科目借方发生额为200万元；2007年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。2.甲公司2014年12月31日结账后有关科目余额如下所示：科目名称 借方余额贷

2、方余额应收账款 60040坏账准备应收账款80预收账款100800应付账款 20400预付账款32060要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付款项；（4）预收款项。3.乙公司2014年12月31日有关资料如下：（1）长期借款资料：借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2014年1月1日33002012年1月1日56002011年6月1日4450（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，将于一年内摊销的数额为20万元。要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项

3、目的金额；（3）长期待摊费用；（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。4.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该企业2014年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中企业公司管理人员工资费用25 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工资费用为2

4、0 000元，业务招待费15 000元。（4）本年度内补贴收入3 000元（计入当期营业外收入）。按税法规定应交纳所得税。要求：计算该企业2014年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润。（2）利润总额。（3）本年度应交所得税。（4）净利润。5.丁公司截止2014年12月31日有关科目发生额如下： 科目名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）主营业务收入1504 500主营业务成本2 400120其他业务收入300其他业务成本225营业税金及附加150销售费用75管理费用270财务费用30资产减值损失24015公允价值变动损益60105投资收益90150营业外收入135营业外支出60所得税费用

5、450要求：根据上述资料，编制丁公司2014年度利润表。利润表编制单位：丁公司 2014年度 单位：万元项 目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”号填列）二、综合题1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2014年6月，甲公

6、司发生的经济业务及相关资料如下：（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为250元件。甲公司已将该批商品交付B公司。（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出1 000件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。（4）以

7、交款提货方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100 000元，实际成本为60 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司，收到款项存入银行。（5）6月30日，交易性金融资产公允价值上升50 000元。（6）6月30日，计提存货跌价准备50 000元。（7）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：单位：元 账户名称借方发生额贷方发生额其他业务收入30 000其他业务成本20 000营业税金及附加15 000管理费用60 000财务费用22 000营业外收入70 000营业外支出18 000（8）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。要求：（1）编制甲公司

8、上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）编制甲公司6月份的利润表。2.大华公司为增值税一般纳税人。2014年各科目的期初余额和2014年度发生的经济业务如下： 2014年1月1日有关科目余额如下表所示。2014年1月1日科目余额表 单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额货币资金850000短期借款294000短期投资40000应付票据200000应收票据250000应付账款20000应收账款460000应交税金3100坏账准备900预提费用2000原材料550000长期借款740000固定资产其中：一年内到期的长期负债累计折旧-50

9、0000实收资本在建工程650000盈余公积100000其中：公益金该企业2014年度发生的经济业务如下：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期银行承兑汇票81900元。（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款160000元，以及购入材料的增值税27200元，材料已验收入库。（3）企业将一项短期投资出售，取得价款45000元，短期投资本金40000元，价款已存入银行。（4）购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计585000元，装卸费、运费1000元（已取得运费发票），全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。（5）向小规模纳税人销售产品一批，开出普通发票上注明销售价款300000元（

10、不含应收取的增值税），该产品实际成本200000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。（6）管理部门使用五台电脑报废，原价100000元，已提折旧80000，发生清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该固定资产已清理完毕。（7）归还短期借款本金50000元，利息已经预提，金额为2000元。（8）2005年度，企业为生产经营借入一项长期借款发生的利息费用80000元。（9）企业将要到期的一张面值为250000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。（10）销售产品一批，销售价款430000元，应收取的

11、增值税为73100元。已收款项421200元（其中货款360000元，增值税61200元），余款尚未收取。该产品实际成本320000元。假设本年产品无期初及期末余额。（11）本年计提固定资产折旧96500元，其中：厂房及生产设备折旧60000元，办公用房及设备折旧16500元，一台不需用固定资产月折旧额为20000元。（12）提取现金250000元支付工资。分配支付职工工资250000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资180000元，管理人员工资40000元，在建工程应负担的人员工资30000元。按应付职工薪酬的14%提取职工福利费。（13）基本生产领用原材料150000元

12、，计算产品生产成本并将其结转到产成品。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（14）收到应收账款16146元，存入银行，企业期末是按应收账款余额的5%计提坏账准备，请做计提坏账准备的分录。（15）用银行存款支付电视广告费4200元。（16）企业计算并用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加1000元，交纳本月增值税105000元。（17）用银行存款偿还长期借款100000元。（18）计算并结转应交所得税（税率为33%）。（19）用银行存款交纳所得税。（20）结转本期“本年利润”，并按净利润的10%与5%提取法定盈余公积与法定公益金。要求：（1）编制上述各项经济业务的会计分录；（2）编制该企

13、业2014年度的资产负债表。 （计算结果保留两位小数）计算题1.（1）“营业收入”项目金额5 000100300605 140（万元）。（2）“营业成本”项目金额4 00060200404 100（万元）。2.“应收账款”项目金额60010080620（万元）“预付款项”项目金额32020340（万元）“应付款项”项目金额40060460（万元）“预收款项”项目金额80040840（万元）3.（1）“长期借款”项目金额（300600450）450900（万元）（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额450（万元）（3）“长期待摊费用”项目金额502030（万元）（4）长期待摊

14、费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额20（万元）4.该企业2014年利润表中有关项目的金额为（1）营业利润45 000（2012）30 00050 000340 000（元）（2）利润总额340 0003 000343 000（元）（3）本年应交所得税343 0002 500（25 00020 000）（20 00015 000）33%115 665（元）（4）净利润343 000115 66522 7335（元）5.利润表编制单位：丁公司2014年度单位：万元项 目本期金额一、营业收入4 650 减：营业成本2 505 营业税金及附加150 销售费用75 管理费用270 财务费

15、用30 资产减值损失225加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）45 投资收益（损失以“一”号填列）60 二、营业利润（亏损以“一”号填列）1 500 加：营业外收入135减：营业外支出60 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1 575 减：所得税费用450 四、净利润（净亏损以“一”号填列）1 125综合题1.（1）编制会计分录销售商品：借：应收票据702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000结转成本：借：主营业务成本350 000贷：库存商品350 000交付b公司委托代销的商品时：借：委托代销商品250 000贷：库存商品250 000

16、收到b公司交来的代销清单时：借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税（销项税额）68 000借：销售费用20 000贷：应收账款20 000借：主营业务成本250 000贷：委托代销商品250 000交款提货方式销售商品时借：银行存款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000交易性金融资产公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动50 000贷：公允价值变动损益50 000计提存货跌价准备借：资产减值损失50 000贷：存货跌价准备50 000本月应交所得税（主营业

17、务收入600 000主营业务收入400 000主营业务收入100 000公允价值变动损益50 000其他业务收入30 000营业外收入70 000）（主营业务成本350 000销售费用20 000主营业务成本250 000主营业务成本60 000资产减值损失50 000其他业务成本20 000营业税金及附加15 000管理费用60 000财务费用22 000营业外支出18 000）33%385 00033%127 050（元）借：所得税费用127 050贷：应交税费一应交所得税127 050（2）编制利润表 利润表编制单位：甲公司 2014年6月 单位：元 项 目本期金额一、营业收入1 130

18、 000减：营业成本680 000营业税金及附加15 000销售费用20 000管理费用60 000财务费用22 000资产减值损失50 000加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）50 000投资收益（损失以“一”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）333 000加：营业外收入70 000减：营业外支出1 8 000三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）385 000减：所得税费用127 050四、净利润（净亏损以“一”号填列）2 507 952、编制该企业有关业务的会计分录： （1）借：应付票据 81900 贷：银行存款 81900 （2）借：原材料 160000 应交税费-应交

19、增值税（进项税额） 27200 贷：银行存款 187200 （3）借：银行存款 45000 贷：短期投资 40000 投资收益 5000 （4）借：固定资产 586000 贷：银行存款 586000 （5）借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税金-应交增值税（销项税额） 51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 （6）借：固定资产清理 20000 累计折旧 80000 贷：固定资产 100000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 借：营业外支出 19700 贷：固定资产清理

20、19700 （7）借：短期借款 50000 预提费用 2000 贷：银行存款 52000 （8）借：财务费用 80000 贷：长期借款 80000 （9）借：银行存款 250000 贷：应收票据 250000 （10）借：银行存款 421200 应收账款 81900 贷：主营业务收入 430000 应交税金-应交增值税（销项税额） 73100 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 （11）借：制造费用 60000 管理费用 36500 贷：累计折旧 96500 （12）借：现金 250000 贷：银行存款 250000 借：应付工资 250000 贷：现金 250000

21、借：生产成本 180000 管理费用 40000在建工程 30000贷：应付职工薪酬应付工资 250000 借：生产成本 25200 管理费用 5600在建工程 4200 贷：应付职工薪酬应付福利费 35000 （13）借：生产成本 150000贷：原材料 150000 借：生产成本 60000 贷：制造费用 60000 借：库存商品 415200 贷：生产成本 415200 解析：制造费用计算是根据上面所有业务中涉及到的制造费用发生额合计计算出来的，本题中只有一笔（11）60000；结转入库存商品中的金额是将所有业务中的生产成本金额计算出来后结转计入的。生产成本=（12）180000（12）

22、25200（13）150000（13）60000=415200（14）借：银行存款 16146 贷：应收账款 16146应收账款账面余额4600008190016146525754（元）；应提取的坏账准备5257545%90025387.7（元）； 借：管理费用 25387.7 贷：坏账准备 25387.7（15）借：营业费用 4200 贷：银行存款 4200 （16）借：主营业务税金及附加 1000 贷：其他应交款 1000 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 105000其他应交款 1000贷：银行存款 106000 （注：这些税金的金额都是题目中直接给出的，不需要学员自己计算，直接使用

23、就可以了。）（17）借：长期借款 100000贷：银行存款 100000（18）本年应交所得税（主营业务收入730000-主业务成本520000-主营业务税金及附加1000投资收益5000-营业外支出19700-财务费用80000-管理费用107487.7-营业费用4200）33%862.06元；借：所得税 862.06 贷：应交税金-应交所得税 862.06 （19）借：应交税金-应交所得税 862.06贷：银行存款 862.06 （20）借：主营业务收入 730000投资收益5000贷：本年利润 735000借：本年利润733249.76贷：主营业务成本520000主营业务税金及附加100

24、0财务费用 80000管理费用 107487.7营业费用4200营业外支出 19700所得税862.06净利润=735000-733249.76=1750.24提取法定盈余公积与法定公益金：借：利润分配-提取法定盈余公积175.02-提取法定公益金87.51贷：盈余公积-法定盈余公积175.02-法定公益金87.51编制资产负债表资产负债表 2014年12月31日资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金 850000565483.94 短期借款294000244000短期投资40000应付票据200000 118100应收票据250000应付账款20000200

25、00应收账款459100499466.3预收账款其他应收款其他应付款预付账款应付工资存货 550000455200应付福利费35000待摊费用应交税金3100 -5000一年内到期的长期债券投资其他应交款流动资产合计1520150.24预提费用2000长期投资一年内到期的长期负债100000 固定资产：流动负债合计固定资产原价长期借款640000720000减：累计折旧50000516500应付债券固定资产净值560000长期应付款减：固定资产减值准备固定资产净额5600001029500 长期负债合计740000720000在建工程650000684200负债合计固定资产合计所有者权益：实收

26、资本资本公积无形及递延资产：盈余公积100000100262.53无形资产其中：公益金5000050087.51其他长期资产未分配利润1487.71所有者权益合计2101750.24总计3233850.24总计3359100 3233850.24 【答案解析】 编制该企业2014年度资产负债表：几个关键项目的期末余额计算过程如下：1、货币资金=期初余额850000-（1）81900-（2）187200（3）45000-（4）586000（5）351000（6）500（6）800（7）52000（9）250000（10）421200（12）250000（14）16146（15）4200（16）106000（17）100000（20）862.06=565483.942、应收账款账户期末余额=期初余额460000（10）81900（14）16146=525754坏账准备期末余额=5257545%=26287.7应收账款项目填列金额=499466.33、存货=期初550000（2）160000-（5）20000