财务情况说明书.docx

1、财务情况说明书财务情况说明书财务情况说明书（Financial Situation Statement） 编辑什么是财务情况说明书 财务情况说明书又称“财务状况说明书”，是指企业在一定时期内对财务、成本计划的执行情况，损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料，是财务报表的补充说明，也是财务报告的重要组成部分。 财务情况说明书是财务会计报告的重要组成部分，编写好财务情况说明书对贯彻新会计法突出规范会计行为，保证会计资料质量的立法宗旨具有重要作用。 编辑财务情况说明书的基本要求 1、突出重点、兼顾一般 对上级领导比较关心的问题和当前经济运行重点、热点、变动指标比较大的情况进行分析，如去年非

2、典对支出影响，今年宏观调控，铁路全力运电煤是赢钱还是赔钱，煤、电涨价对支出影响，煤电运输增大和支出比较是否有赢利，加息对支出影响，这些要是定量分析，不能定性。 2、观点明确、抓住关键 有主有次抓住问题，要让人明白、让人看出你写的当期经营情况到底怎么样，不能模棱两可，总之一句话知道你讲什么。 3、注重实效、抓住关键 时效性对报告质量影响很大，目前报表由于清算数出的慢已经严重影响了报表质量，大家应理解很深，因为时效不强对决策意义不大，甚至出现负面影响。 4、客观公正、真实可靠 客观公正、真实可靠依赖于我们报表的质量，报表数据是真实的完整的，报告就越有科学性。 5、报告清楚、文字简练 一篇文章要结构

3、清楚，看的人也舒服，如果缺乏条理、缺乏逻辑你分析的再好也可能达不到效果。 编辑财务情况说明书的主要内容 1、企业生产经营的基本情况 1）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。 2）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。 3）对企业业务有影响的知识产权的有关情况。 4）开发、在建项目的预

4、期进度及工程竣工决算情况。 5）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。 2、利润实现、分配及企业亏损情况 1）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。 2）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。 3）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。 4）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情

5、况；影响营业外收支的主要事项、金额。 5）利润分配情况。 6）利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30（含30）以上，且占报告期利润总额10（含10）以上的，应明确说明原因。 7）税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受各税优惠政策退税返还等数额。 8）会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。 9）亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按以下主要原因：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的亏损企业户数及亏损额进行分析。 3、资金增减和周转情况 1）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常

6、，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因，购买和处置子公司及其他营业单位的情况。 2）不良资产情况，包括待处理财产损溢主要内容及其处理情况，潜亏挂账（含政策性原因挂账和其他历史潜亏挂账）内容及原因，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响；不良资产比率。 3）流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因；企业偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况。 4）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开

7、发等业务占用资金和效益情况。 5）企业债务重组事项及对本期损益的影响。 6）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30（含30）以上，且占报表日资产总额5（含5）以上的，应明确说明原因。 4、所有者权益（或股东权益）增减变动及国有资本保值增值情况 1）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。 2）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。 3）国有权益客观增减情况及具体原因。 4）企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况。 5、对企业财务状况、经营成果和现金

8、流量有重大影响的其他事项。 6、针对本年度企业经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施，以及业务发展计划。 编辑财务情况说明书的编写步骤 一般说来，小型企业编写财务说明书相对简单一些，由主管会计自己执笔就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细，可以采取以下方法和步骤： 1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作 这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手： 1）数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。 2）典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案

9、，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使活情况与死数字结合起来，相互印证。使说明书既有数据又有实例，更具说服力。 2、分工负责，齐头并进 大型企业情况复杂，分工细致不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人汇总修改，防止相互矛盾。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。 3、共同讨论，达成共识 因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时

10、会有不同看法，甚至意见相左。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写。 4、审查上报 财务负责人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经讨论通过后才能报出。 编写财务情况说明书需要注意的一些问题，大致有如下几点： 1、不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。 2、避免数字的文字化，拉长篇幅。一些数据用表式列示，可以省略文字表述。 3、避免有情况无分析。财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成

11、果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百分比。 4、不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。企业财务会计报告条例规定，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释，属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明，不应作为财务情况说明书的内容。 5、不要把财务情况说明书写成经济活动分析报告。在说明书中所表述的生产经营情况只能是概括

12、的，过于详尽就成了经济活动分析。经济活动分析是对企业生产经营活动的全面分析、评价和建议，涉及范围较广。经济活动分析数据来源于统计核算，业务换算和会计核算资料，既有货币计量指标，又有实物计量指标；财务情况说明书数据主要来源于会计报表，是以货币计量的。经济活动分析是组织企业生产技术经济各部门编写的，着眼于检查计划和经济目标的实现情况，加强企业内部管理、挖掘企业潜力；财务情况说明书主要是由财务部门编写，不仅供内部管理需要，而且要满足企业外部特别是投资者和债权人对本企业了解、考核、评价和监督的要求。 6、不要把财务工作总结、工作报告、经验介绍、调查研究、问题探讨等写入财务情况说明书财务情况说明书是根据

13、现成的数据资料经过加工整理编写的，是凭数据说话。 编辑编写财务情况说明书应注意的问题1 编写财务情况说明书时应注意以下一些问题。 (l)不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。 (2)避免数字的文字化，拉长篇幅。 一些数据用表式列示，可以省略文字表述。 (3)避免有情况无分析。财务情况说明书不仅要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏。例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百

14、分比。 (4)不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。 (5)不要把财务情况说明书写成经济活动分析报告。在说明书中所表述的生产经营情况只能是概括的，过于详尽就成了经济活动分析。 (6)不要把财务工作总结、工作报告、经验介绍、调查研究、问题探讨等写人财务情况说明书。财务情况说明书是根据现成的数据资料经过加工整理编写的，要凭数据说话。 编辑财务情况说明书、会计报表附注和财务分析的联系与区别2 财务情况说明书、会计报表附注和财务分析的联系 (1)会计报表附注、财务情况说明书和企业财务分析是企业会计报告的组成部分； (2)它们之间随着经济的发展和社会的进步,其内容更加规范； (3)三者之间既有密切的

15、联系,又有明显的区别； (4)编制会计报表附注和财务情况说明书以及编写财务分析是会计人员的基本职责。 从当前的情况看,我国不少企业的会计人员对如何编制“附注”、“说明书”和编写财务分析缺乏应有的了解和责任,有的会计人员把三者混为一团,以“附注”、“说明书”代替财务分析,或者用财务分析取代“附注”和“说明书”,既降低了企业财务会计报告的质量,又削弱了企业财务分析的作用,对依法正确披露企业的会计信息和科学剖析企业财务运营状况均产生不利影响,应该引起会计人员的重视。 不可否认,会计报表附注、财务情况说明书和企业财务分析有着十分密切的联系。 一是它们所描述和揭示的是同一个会计主体在同一时间内的财务会计营运情况,是一个问题不同侧面的反映。其本质都是对企业在一定时期内财务会计营运过程和营运结果的客观描述。 二是它们所依据的原始资料很多是相同的。尽管会计报表附注,财务情况说明书主要是补充说明会计报表和财务报告中不能详细披露的重要信息,而财务分析主要是揭示企业的财务运营状况,但它们所依据的资