注册税务师税法一考试真题及答案.docx

1、注册税务师税法一考试真题及答案2019年注册税务师税法一考试真题及答案1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行上地增值税淸算，相关资料包括:取得上地使用权 支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元：销售费用4500万元；管理费用 2150万元：财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票; 支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期 贷款利率。项目所在省规过房地产开发费用扣除比例为5%o不考虑英他情况，该房地产开 发公司在本次淸算中可以扣除的房地产开发费用为（）万元。扎 10050B.10375C.10550

2、D.10730【答案】A2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。扎企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处苣固体废物【答案】D3.生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约左2019年3月10日发货，3月15 日收款，生产企业按约泄发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）。A.2019年2月10日B.2019年3月10日C.2019年5月5日D.2019年3月15日【答案】D4.某企业为增值税一般纳税人，2019年

3、4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注 明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元： 岀租上月购宜房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税 销项税额（）万元。A.15. 60B.1& 90C.23. 30D.25. 60【答案】C5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。扎其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的单位D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业【答案】D6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开 具的增值税专用发票上注明金额29000

4、元，好开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱 押金500元）；销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另 开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税（）元。A.2500. 00B.3300. 00C.3600. 00D.3750. 00【答案】C7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是（）。扎非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核左的应税产品税额、税率标准扣缴资源税

5、【答案】C8.下列各项中.应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）.扎王某无偿向英他单位转让无形资产（用于非公益事业）B.某公司将外购饮料用于职工福利C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失D.个人股东无偿借款给单位【答案】A9.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019 年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规龙开具红字发票；5月份销售钢材取得不 含税销件额150万元。该企业5月增值税销项税额（）万元。A.11. 50B.11.96C.12. 83D.13. 00【答案】A10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增

6、值税一 般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正 确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.按照3%征收率缴纳增值税C.按照5%征收率缴纳增值税D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票【答案】C11.下列行为中，免征车辆购置税的是（）。扎某市公交企业购垃自用小轿车B.某国驻华使馆进口自用小汽车C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车D.某物流企业购买设有固定装垃的运输专用车辆【答案】B12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购巻税的纳税地点是（）。扎纳税人所在地B.车辆登记注册地C.车辆使用所在地D.车辆经销企业所在地【答案】B13.某金店为增值税

7、一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取 差价20万元。己知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。A.0. 58B.1.73C.2. 30D.2. 88【答案】C14.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电 池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售, 取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲 企业当月应缴纳消费税（）万元。扎0B.2. 52C.1. 20D.1.32【答案】D15.下列关于资源税的说法中，正确的是（

8、）o扎将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税C.将自采的原汕连续生产汽油，不缴纳资源税D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税【答案】D16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。扎税款专款专用，具有受益税性质B.属于一种附加税C.根据城市规模设计税率D.征收范用较窄【答案】D17.根据增值税相关规宦，下列说法正确的是（）。扎单位取得存款利息应缴纳增值税B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税【答案】D18.境外自然

9、人为境内单位提供宣传画册设讣服务，境内单位支付含税服务费10300元。境 内单位应扣缴增值税（）元。扎0B.300. 00C.583. 02D.618. 00【答案】C19.某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加讣抵减政策。2019年5月一般汁税 项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期 可计提加计抵减额（）万元。扎 4. 00B.14. 00C.15. 00D.16. 00【答案】C20.某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交 价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险

10、费无法确定。 该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）。A.60. 60B.61. 50C.63. 19D.63. 90【答案】C21. 下列经济活动中，需要缴纳上地增值税的是（）。扎甲、乙公司相互交换房产产权用于办公B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览 室【答案】A22.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。扎从法律性质看，税法属于授权法B.从立法内容看，税法具有单一性C.从立法过程看，税法属于制立法D.从立法形式看，

11、税法属于行政法规【答案】C23. 下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。扎包装材料费用B.境外技术培训费用C.由买方负担的经纪费D.与货物为一体的容器费用【答案】B24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消 费税税款的是（）。A.已税摩托车生产的摩托车B.已税白洒生产的白洒C.已税烟丝生产的卷烟D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰【答案】C25.某鸽矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采鸨矿原矿15万吨。该企业将10万吨 鸭矿原矿加工为鹄矿精矿5万吨，其中,销售钩矿精矿3万吨,取得不含税销售额42万元; 用于对外投资鸨矿精矿2万吨。对外销售

12、5万吨鸽矿原矿，取得不含税销售额50万元。鸽 矿换算比为2,资源税税率为6.5%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。扎 5. 98B.9. 23C.7. 80D.11.05【答案】D26.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。扎销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%汁算缴纳增值税B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人岀租住房）D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税【答案】C27.根据车辆购宜税的规左，下列说法错误的是（）。扎实行一次课征制度B.进口自用的应税车辆应当

13、自进口之日起60日内申报纳税C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税D.税款于纳税人使用后两年内一次缴淸【答案】D28.应税固体废物环境保护税的汁税依擔是（）。扎固体废物的产生量B.固体废物的排放量C.固体废物的贮存量D.固体废物的综合利用量【答案】B29.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260 元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%0 2019年10月 10日该旅客离境，应退增值税（）元。（退税率为1理）A.220. 00B.260. 00C.248. 60D.223. 96【答案】C30.某食品生产企业为增值税一般

14、纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上 注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核 算。该企业当月增值税销项税额（）万元。A.15. 60B.15. 83C.15. 95D.16. 18【答案】B31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销 售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6. 8 万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（）万元。A.6. 20B.8. 47C.10. 73D.13. 00【答案】B32.关于对超豪华小汽车征

15、收消费税的规泄，下列说法正确的是（）。扎征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车B.纳税环节是生产环节和零售环节C.纳税人是消费者D.il税价格是不含消费税的计税销售价格【答案】B33.城市维护建设税采用的税率形式是（）。扎产品比例税率B.行业比例税率C.地区差别比例税率D.有幅度的比率税率【答案】C34.关于土地增值税的淸算，下列说法错误的是（）。扎已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入C.销售合同所载商品房而积与实际测量不一致并在淸算前已补或退房款的，在汁算上增时应 予调整D.未开具商品房销售发票的，按实际

16、收取全额确认收入【答案】D35.2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关 申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月 8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购苣税19293. 10元。应 退给陈某车辆购置税（）元。A.15434. 48B.17363. 79C.17824. 78D.19293. 10【答案】B36.A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票C.从

17、B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票【答案】D37.某煤矿为增值税一般纳税人，2019年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不 含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产 的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源 税税率为8%,洗选煤折算率为80亂 该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.384. 00B.480. 00C.704. 00D.800. 00【答案】C38.关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（）

18、。A.销售已装修的房屋，英装修费不允许在计算土地增值税时扣除B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%C.开发建造的与淸算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算上 地增值税时扣除D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得上地使用权时支付的金额和房 地产开发成本之和加计扣除20%【答案】C40.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。扎单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以岀租人为纳税人B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

19、D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人【答案】C41.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有（）。A.租赁进口该设备，必须在申请进境时一次性缴纳全部关税B.租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税C.在租赁期间可暂时申请不缴纳关税D.在租赁期间以海关审查确定的租金（包括利息）作为完税价格E.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确左的租金总额作为完税价格【答案】DE42.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。扎实行统一泄额税和浮动左额税相结合的税额标准B.环境保护税的征税环节是生产销售环节C.对机动车排放废气暂免征收环境保护税D.应税水污染物的具体适用税额由

20、省级税务机关确定E.环境保护税收入全部归地方政府所有【答案】ACE43. 下列情形中，纳税人应进行上地增值税淸算的有（）。扎丙公司开发的住宅已销售建筑而积占整个项目可售建筑而积的65%,自用的面积占可售面积的5%B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕E.戊公司开发的别墅项目销售而积己达整个项目可售建筑而枳的75%【答案】BC44. 下列行为应视同销售，缴纳增值税的有（）。A.在线教冇平台提供免费视听课程B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务C.化工试剂公司以固泄资产

21、入股投资D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装巻E.食品有限公司将外购食品给员工发福利【答案】AC45. 根据增值税纳税人登记管理的规立，下列说法正确的有（）。A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规左外，应当向主管税务机 关办理一般纳税人登记D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】BCE46. 下列消费品，属于消费税征收范围的

22、有（）。扎洒精B.护发液C.合成宝石D.果木酒E.卡丁车【答案】CD47.下列情形中，不缴纳水资源税的有（）。扎家庭生活少量取用水B.生产企业取用水C.水力发电取用水D.为农业抗旱临时应急取水E.水利工程管理单位为调度水资源取水【答案】ADE48.关于增值税一般纳税人购进和租用固泄资产进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。 扎购进固定资产，既用于一般计税方法讣税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全 额从销项税额中抵扣B.购进固立资产，既用于一般讣税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从 销项税额中抵扣C.购进固泄资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣D.

23、租入固左资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予 从销项税额中全额抵扣E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固泄资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的 应税项目，可在用途改变的次月按照规立汁算可抵扣的进项税额【答案】ACDE49.-般纳税人发生下列应税行为.可以选择简易计税方法计税的有（）。扎人力资源外包服务B.收派服务C.公交客运服务D.物业管理服务E.以淸包工方式提供建筑服务【答案】ABCE50.关于小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的有（）。扎小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货 物、劳务、服务、无形资产取得的销

24、售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额 10万元及以下免征增值税政策C.从2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规 模纳税人，免征增值税D.按现行规左应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10 万元的，当期无需预缴税款E.其他个人一次性收取两月租金15万元，不能享受免征增值税政策【答案】ABCD51.下列行为需要缴纳车辆购置税的有（）。A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公C.某幼儿园租赁客车用于校车服务D.某物流企业接受汽

25、车生产商投资的运输车辆自用E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用【答案】ABDE52.根据车辆购置税的相关规泄，下列说法正确的有（）。扎进口应税车辆的计税依据是组成讣税价格B.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税C.直接进口自用应税车俩的，应缴纳车辆购苣税D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税E.受赠.应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人【答案】ACD53. 下列服务属于适用增值税进项税额加讣抵减政策的有（）。扎餐饮服务B.湿租业务C.贷款服务D.旅游服务E.不动产经营租赁服务【答案】ADE54.关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有（）。扎纳税人采用以旧换新方式销售

26、的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确左计税依B.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额il征消费税C.金银首饰与英他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成汁税价格计算纳税E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税【答案】ADE55.关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有（）。扎低丰度油气阳暂减征30%资源税B.取用污水处理再生水免征资源税C.开采销售伴生矿免征资源税D.页岩气减征30$资源税E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税【答案】BD56. 关于上地

27、增值税的优惠政策，下列说法错误的有（）。扎将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就英全部增值额按规左计税B.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税C.对个人销售商铺暂免征收上地增值税D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收上地增 值税E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20% 的，应就其全部增值额按规立汁税【答案】ACD57.关于税法与民法的关系，下列说法正确的有（）。A.民法与税法中权利义务关系都是对等的B.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则D.涉及税务行

28、政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的【答案】BCD58.关于增值税销售额的规泄，下列说法正确的有（）。A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支 付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游 企业的旅游费用后的余额为销售额C.纳税人提供建筑服务适用简易讣税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外

29、费用为 销售额E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额【答案】BCDE59. 关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策，下列说法正确的有()。扎纳税人以经营租赁方式将土地岀租给他人使用，按照销售无形资产缴纳增值税B.个体工商户岀租住房，应按照5%的征收率减按1. 5$计算应纳税额C.其他个人出租不动产，均按照5%的征收率计算应纳税额D.其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票E.出租不动产，租赁合同中约泄免租期的，不属于视同销售服务【答案】BDE60.下列直接向

30、环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有()。A.事业单位B.个人C.家庭D.私营企业E.国有企业【答案】ADE计算题1、甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下 列业务：(1)外购一批实木素板.取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增 值税普通发票。(2)将上述外购己税素板30%连续生产A型实木地板.当月对外销售取得不含税销售额60万 兀O(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票.乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。(4)将外购的材料成本为48. 8万元的原木移送丙厂。委托加工C型实木地板，丙厂收取不含 税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无冋类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部 收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，苴余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂己按规定计算代收代缴消费税， 但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题：61. 业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元。A.2. 97B.1.