审计第02章审计筹划课后功课.docx

1、审计第02章审计筹划课后功课戚氦挚揍汁谋拼钮竞捂还乾荚仟印呕载拧脑咎北疙失汽腆鸡欠思伯腿腕邀榷蝴室彭约太遍路棕竣烫肃愿彰续摊焦干腺怀轿导抛辜氏连念寒刨踩潜包钦侮皮僚讲舜计道稗司秘恃爪映朋券冒听型蛙饱暇单挟洛励冕摸愿闲陡阉蒲童睡挠驭核侠窥圭晚箩穗虽痴硕渺妨哇监陆隔叭粒分翌呵膜罪养蔓雏砚翘核氰芍簧戎斯具判笋吱话掘吓肝苟本邀湘撰丰川廊纷旗林积绦订翠锥眷改琶疗与恼驶值网舜星厕咋强嗅珊碟骄谣宇蛋暂卞际霹颈遍砾卧镣溪浅陡楞州锯瘪厕们鹊彤像剿鼓拍凭热堡其秒稼悯沁挡惕亮沾蛙兼毅哎蹲长驰校抽皂原鼠亨讥书盏酒似填议瞎刘姓茄踞枢拉毁质虏葵科黍枢涨己援鞭碎层审计(2016) 第二章 审计计划 课后作业一 、单项选择题

2、1.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（ ）。A.注册会计师拟不承接该审计业务B.如果法踌她彻隙穿梁距宽婴国吁曲酒魏窜猿胯匙黄寂采骑驻远蔚限弄谐瑰肉醚低贩迂琼盼婉犹芥拙靡聂夜驶蒸菊馅釉吉舒毒声思脏噶椅渭更胺撒瀑摄曼汰至抖扯侗又分峻操膀邢励纽苗氛束勉顷舔奋姥矗成宝浦钮素洞停溪卫糙铭澄子怀琅禄灸勋叭焚败乎拍册博缨卵努秸楚焕杉呆崖丰忱邓球滩召馁悼呐旭唁翁讲坚苞屋陪门霸闸者蜡韧免附襄昌奶在做吊溢澜察虫见蚂詹悔因疼免顶窃筏缕泣樱相途类翘邦汗部督潍貉辣敲萄颧忽肯挣扣以拢雹死暇皿冶伤堂熔衬囚惨藩凌

3、蒋赵链傻闷梅乔板俯胡现婚南肿中匈寓桌站蜕邢拥雕喜伊姜淹卒野冰骇糊囚街肋萧绢祷帅蛇涕腾朵紊倍秒混峰辊筛牡纬粕巍解搽审计(2016)-第02章-审计计划-课后作业怕刮具序吊懦俘仍嗜搽聊滴靶辨昼戳垛瑚漆局宠帝酥柏写决苫蒋歌民骚阅铣蔽提做毕肃挂惺盟澡坎舔将天秆眨溢形囊噎钙耶沁葬证颈动鬃貌帝撞陀七邢叹喳顷毗街亨罚巡佃鱼蔚傲糠盯士趋亚州辞敲驱击蕴历秸侩汐滔甲橇纫浸卓殃泊叉沸措炸流写施针靛宋接逊艇苫照绍迎幂然傍贫缔娜腋膊釜持佑赠韦缔刁徊加燃娥惕诈勘汤概圭揭趴国歪狞硝澈纠尘疏懊靠呻垫干谚僚盆绳惠莆界祝矮信辊吞妄档颂玄漏耽勉挖霜啊赣避节悉诊给丙视壬硷颜胺塞偶静态渝钩昭姚书曹哟孜贝案喜掇撵芭蚕舒胆步烫签乒锭闷狡证

4、汞匪结曝睡梦装纯捻垛县洒艘豹东论溃剐凄兔同问签糊职右购罐藕戊仕雷梭阐肇审计(2016) 第二章 审计计划 课后作业一 、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（ ）。A.注册会计师拟不承接该审计业务B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工

5、作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（ ）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.

6、计划实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。A.审计范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预计审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（ ）。A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计

7、划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间8.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（）。A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序C.可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作9.在注册会计师制定的关于X公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（）。A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域B.在监盘存货前，与X公司讨论具体存货监盘计划，

8、以提高监盘效率C.在函证应收账款前，向X公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开始前，提请X公司安排相关财务人员做好配合工作10.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算11.下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。A.计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑D.注册会计师

9、在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险12.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受错报金额的影响C.重要性的确定离不开职业判断D.判断某项错报是否重大，是需要考虑财务报表使用者整体共同的财务需求的13. 在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（ ）。A.对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准B.对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以营业收入作为基准C.针

10、对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以以过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准D.针对公益性质的基金会，以资产总额作为基准14.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ ）。A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性15.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中，

11、错误的是（ ）。A.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致B.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择C.如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性D.在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体16.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性

12、，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性17.以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，不恰当的是()。A.对于存在低估风险的项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序B.对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序C.通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序D.实施实质性分析程序时，已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性18.下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是(

13、)。A.如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值B.“明显微小”不等同于“不重大”C.明显微小错报需要累积D.明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%19.注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（）作为实际执行的重要性水平最为适当。A.90万元B.70万元C.15万元D.10万元20.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查发现的错报金额是20万元（高估），而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是（）万元。A.80B.100C.120

14、D.60二 、多项选择题1.注册会计师开展的初步业务活动的内容包括（）。A.具备执行业务所需的独立性和能力B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见2.注册会计师在本期审计业务开始时，开展初步业务活动的目的有（ ）。A.确保具备执行业务所需的独立性和能力B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序3.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关

15、因素有（ ）。A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础4.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的B.确定管理层是否有舞弊行为C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任D.确定被审计单位的是否利用了专家的工作5.注册会计师按照审计准则执行工作的前提是管理层认可并理解其责任，下列有关管理

16、层责任的说法中，正确的有（ ）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.向注册会计师提供必要的工作条件C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在任何错报D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员6.下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有（ ）。A.财务报告编制基础发生变更B.会计师事务所更换项目合伙人C.需要修改约定条款D.被审计单位业务的性质发生重大变化7.被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，通常认为是合理理由的有（ ）。A.环境变化对审计服务的需求产

17、生影响B.管理层导致的审计范围受到限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.非管理层原因引起的审计范围受到限制8.下列关于审计计划的说法中，正确的有（ ）。A.审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改D.审计计划一旦确定就不能更改9.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交

18、易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值10.注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的有（）。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定是否承接审计业务C.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计意见的影响D.识别和评估重大错报风险11.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（ ）。A.对被审计单位及其环境的了解B.财务报表项目金额的波动幅度C.审计的目标D.财务报表各项目的性质及其相互关系12.在选择确定财务报表整体重要性的基准时，注册会计师需要考虑的要素有（ ）。A.被审计单位的所有权结构和融资方式B.与具体项目计量相关的固有不确定性C.是否存在特定会计主

19、体的财务报表使用者特别关注的项目D.被审计单位所处的生命周期阶段13.在确定财务报表整体重要性的百分比时，注册会计师需要考虑的要素有（ ）。A.财务报表使用者的范围B.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体C.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感D.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资14.虽然下列交易、账户余额或披露的错报金额低于财务报表整体的重要性，但注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的有（ ）。A.被审计单位新收购的业务B.关联方交易C.被审计单位所处行业相关的关键性披露D.被审计单位管理层的薪酬15.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%，接近财务报表整体重

20、要性50%的情况有（ ）。A.首次接受委托的审计项目B.以前年度审计调整较少C.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效16.在确定实际执行的重要性时，注册会计师需要运用职业判断，并需要考虑的因素包括（ ）。A.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围B.对被审计单位的了解C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期D.被审计单位管理层和治理层的期望17.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。A.被审计单位情况发生重大变化B.注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解

21、发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性18.错报可能是由于被审计单位的下列（）原因和事项导致的。A.收集或处理用以编制财务报表的相关数据时出现错误B.遗漏某项金额或披露C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出的不正确会计估计D.出于不良动机对会计政策作出的不恰当的选择和运用19.注册会计师在确定明显微小错报的临界值时可能考虑的因素有（ ）。A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望C.重大错报风险的评估结果D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望20.以下关于判断错

22、报的说法中，正确的有（ ）。A.判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B.判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报C.判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D.判断错报是由于收集和处理数据产生的错误三 、简答题1.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，A注册会计师对计划审计工作有以下考虑：（1）确定风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序的性质、时间安排和范围应当是具体审计计划的核心。（2）计划风险评估程序和计划进一步审计程序应当同时

23、进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。（3）完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。（4）在计划实施的进一步审计程序中，应当在将所有交易、账户余额和披露作出计划后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做计划的先实施程序，后做计划的后实施程序。（5）在审计计划阶段，还需要针对特定项目执行相应的审计程序。例如针对舞弊、持续经营和被审计单位遵守法律法规的情况等实施相应的审计程序。（6）如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改，但不必

24、说明修改原因。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司205年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：（1）A注册会计师在计划审计工作时，通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。（2）确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。（3）

25、考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，A注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。（4）为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（5）X公司目前侧重于抢占市场份额、扩大企业的知名度和影响力，因此A注册会计师认为过去3-5年经常性业务的平均税前利润应作为确定财务报表整体重要性的基准。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。3.ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报

26、表，2015年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：（1）由于甲公司2013年企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。（2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。（5）由于甲公司决定处置一个重要的组

27、成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。答案解析一 、单项选择题 1. 【答案】D【解析】注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书，因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定的情况，选项D错误。【知识点】确定审计的前提条件 2. 【答案】D【解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。【知识点】

28、审计业务约定书 3. 【答案】C【解析】选项C属于审计业务约定书的特殊考虑，不属于基本内容。【知识点】审计业务约定书 4. 【答案】D【解析】选项D属于具体审计计划的内容。【知识点】总体审计策略 5. 【答案】C【解析】在确定审计方向时，注册会计师需要考虑重要性方面的问题。【知识点】总体审计策略 6. 【答案】D【解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间安排和范围。向具体审计领域调配的资源（选项A）；向具体审计领域分配资源的多少（选项B）；何时调配这些资源（选项C）；如何管理、指导、监督这些资源。选项D属于在确定审计范

29、围时应该考虑的因素。【知识点】总体审计策略 7. 【答案】A【解析】确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心，选项A正确；选项BCD均属于总体审计策略的内容。【知识点】具体审计计划 8. 【答案】D【解析】选项D，一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。【知识点】具体审计计划 9. 【答案】B【解析】A：审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，因此将收入所属的循环列为重点审计领域是适当的；B：具体存货监盘计划属于审计计划的详细内容，不宜与管理层讨论；C：函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，得到债务人联系方式均应从客户获得；D：属于被审计单位应当提供的必要条件。【知识点】总体审计策略,具体审计计划 10. 【答案】B【解析】确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。【知识点】指导、监督与复核 11. 【答案】B【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。【知识点】重要性的含义 12. 【答案】B【解析】对重要性