实用参考成本预算效益作业管制.docx

1、实用参考成本预算效益作业管制德成先進事業處電源產品事業部成本預算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:2/10一、目的:根據業務、采購、工程所提供之價格、工藝流程等資料,預測被開發產品之預算成本.並以此為基礎,運用科學方法,借本公司可能達到的科技水準,提高工作效率,控制成本,作出被開發產品之標準成本.二、範圍:德成先進事業處,已量產或正開發待量產之產品均屬之.三、定義: 中国最庞大的下载资料库下载 中国最庞大的下载资料库下载3.1預算成本:是根據業務所提供被開發產品之材料耗用、材料價格、工時耗用工資標準,制造費用等資料制定出產品成本.是預計產品被開發產品在經驗估

2、計及類比推斷下的“可能成本”.3.2標準成本:是根據本公司設備,技術條件下正常量產時之材料耗用,實際采購材料價格、工時耗用、工資標準、制造費用等資料制定出的產品成本.是預計該產品未來的“應有成本”.四、權責:4.1業務:產品開發階段必須提供該產品之材料構成、構成材料初步議定價格、單位產品工時預估等資料,為該產品開發而要用到特殊設備的(目前工廠沒有的設備)應提供所需之設備名稱、數量和價格情況.4.2采購:負責提供被開發產品量產時的材料價格資料.若議定價格有變動、要以最新價格表的形式及時修正.對於要用到新購之設備生產的情況要提供所購設備的最新價格及各類客戶資料.4.3工程:負責提供被開發產品之BO

3、M、產品作業工序標準工時等資料.德成先進事業處電源產品事業部成本預算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:3/10 4.4財務:成本會計負責產品開發段之預算成本制定及量產時產品標準成本制定工作.並結合實際發生的產品分批成本核算資料,通過分析比較,顯示成本之差異,以並提請管理人員進行分析差異原因,及時采取糾正行動. 中国最庞大的下载资料库下载五、作業內容5.1產品開發階段預算成本資料之提供:5.1.1業務部門提供被開發之市場價格、依經驗和類別估測出的構成材料單價.單位產品預估工時耗用等產品成本資料、以及產品實物、圖紙等相關資料.5.1.2工程將新開發產品分拆材料構

4、成,並據材料構成和本公司生產能力進行綜合評估,以此評判哪些材料外購,哪些材料自制,並作出具體分析報告. 5.1.3工程IE據產品結構,結合對產品生產制程的安排估算出單位產品所需之人工工時數,並且評估出生產設備清單.5.1.4采購依材料需外購(含外加工)部分依采購管制程序,進行材料的詢價和議價,最后整理資料通過比價結果確定材料采購價格,經核準作為材料價格資料. 5. 5.1.5成本會計據相關部門提供的資料,運用成本會計的專門方法,綜合考慮企業管理的要求,制定出產品的單位預算成本.5.2 產品量產時標準成本的制作:5.2.1產品量產前業務部門要概據階段實際發生的材料耗用、人工工時耗用等情況進行統計

5、分析,而后與預算時進行對比,並視調整后業務量最后確定材料耗用、工時耗用等相關資料及時遞送效益單位. 5.2.2工程按制樣后是否有工程變更,產品結構變化、工段排序變動等相關資料,而后調整產品BOM,產品標準作業流程/標準工時及時遞送效益單位.德成先進事業處電源產品事業部成本預算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:4/105.2.3采購根據業務進行單位的進一步詢議價,給出最新的材料單價.5.2.4效益人員搜集各部門相關資料比照預算成本之制定方法制定最新的產品標準成本.六、相關資料: 6.1新產品開發進度表. 6.2產品成本估算表. 6.3單價表6.4產品BOM表.

6、6.5產品人工標準工時表. 中国最庞大的下载资料库下载6.6特用設備資料.七、表單:7.1新產品預算表.7.2標準成本卡.德成先進事業處電源產品事業部成本核算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:5/10一、目的:為規範成本核算程序,便於進行成本分析,使本事業處之各項成本控制在預定標準之內以致更低,從而達到提高經濟效益的最終成果.二、範圍: 對屬於本事業處或計算期內發生的各項成本、費用進行歸集和分配,而後按成本計算對象編制成本計算表,並運用分批法計算各批產品的總成本和單位成本.依德成先進事業處生產特點訂單生產型和成本管理的要求,需核算工單成本,而對於各生產步驟之

7、構成成本暫沒作要求.三、定義:無 中国最庞大的下载资料库下载四、權責:4.1 業務:負責P/O之整理,出、退貨之安排.配合成本作業,應及時提供:倉儲出貨表、倉儲退貨表 、客戶訂單、產品成本估算表等.出貨表若有客戶提供原料,我們只收取加工費之部分要分列注明清楚.4.2生管:負責工單的整合、生產物料計劃之制定.配合成本作業,及時提供:原材料需求表、生產進度表(WIP表)、工單成本結算表、產能分析表。其中代工之工單領料時要特別注明,一張工單中若有客供材料之部分要注明清楚,以便正確的進行核算.4.3採購:負責材料之計劃訂購、材料價格之議定工作,配合成本作業,及時提供應付帳款各類表單經效益部稽核後,報送

8、總管理處財務.4.4倉庫:負責物料的儲存、收發及安全工作,配合成本作業,及時提供各類進耗存單據及每月提 中国最庞大的下载资料库下载德成先進事業處電源產品事業部成本核算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:6/10供進耗存明細帳和進耗存總帳.4.5生產部門:負責生產作業的管制;配合成本作業,每日提供生產日報表,以便進行直接員工的歸集與分配工作及時反應各工單的耗用員工工時.4.6工程:負責產品技術的改進與新產品的開發,樣品確認,作業標準之改善工作. 配合成本作業 中国最庞大的下载资料库下载及時提供產品BOM表和產品作業工序標準工時表.4.7設備維護組:配合成本作業及

9、時提供水電費用月報表、列管資產清單和固定資產增減明細表.4.8人事:配合成本作業,負責按部門分別編制人員分配表,如有變動及時修正並告之.每月及時提供上月工資明細表.4.9效益:成本會計負責成本核算之日常事務,對核算期內發生的各項費用進行集和分配,並進行成本分析報告.德成先進事業處電源產品事業部成本核算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:7/10五、作業內容:5.1流程圖 中国最庞大的下载资料库下载德成先進事業處電源產品事業部成本核算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:8/1020GG/04/27VER:A5.2項目說明:5.2

10、.1原料成本:把工單領料單匯總而得,效益人員每日依倉庫送來各項進耗存表單,分類匯總作出匯總表,而後扣減月底盤存余額計入.(自制半成品依市場價計).另下一工序領用上一工序之成本不計如有此情況時,各部門在工單領料單上注明.5.2.2物料成本: A:外購半成品:查進料驗收單匯總得出. B:包裝物:產品一塊計入銷售不回收之類,分析領料單得出 C:其他直接材料:除A和B外的一切有助於產品形成的輔助材料.分析工單領料單得出.5.2.3直接人工:指參加產品生產的工人的工資及按生產工人工資總額和規定的比例提取的各項福利等,依據人力資料和應付月工資額計算得出.5.2.4製造費用: A消耗費用:指生產車間消耗部分

11、工程生技品管實驗室等之耗用.從非單料單分得出.B水電費:生產實際用量,數據暫為總管理處計算分列出之費用.建議以水、電表測出實際用量計算. C.工資:主要為生產管理人員工資部分:依人事表和工資清單計入, D.治工具類:按本公司會計制度,在領用的當月一次性攤銷. E.維修:查應付憑單計入. F.租金(廠房租金):使用面積G租金/平方米計入 G.伙食費:依總管理處分攤計入. H.折舊: H1模具折舊:依本公司會計制度規定無殘值,分月平均分攤計入. H2固定資產折:舊依本公司會計制度分類別,無殘值,按平均年限計提計入製造費用. H3工程折舊:主要為開辦費按公司會計制度按年平均分攤.德成先進事業處電源產

12、品事業部成本核算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0頁號:9/10 I其他制造費用:除上述列示外, 其它計入本科目費用成本.5.2.5期間費用:分銷售費用、管理費用、財務費用. A.銷售費用 A1包裝物:為產品出貨而另行包裝耗用成本,查非工單領料分析得出. A2運輸裝卸費,查應付憑單分析得出. A3保險費.廣告費.查應付憑單. A4銷售部各項費用:售部各項是日常費用總計. B.管理費用 B1間接工資:各類管理人員工資,依據工資清單與分部門人事明細清單查出. B2 折舊費:主要為辦公設備類折舊,依據累計提方法計提. B3 宿舍租金:依事業處明細分攤計入. B4 各項稅

13、金:除流轉稅外依管理處明細分攤計入. B5 其他水電費:管理部門水電攤入. B6 壞帳損失:依管理處6個月以上應收帳款按0.5%計提計入. B7業務招待費:管理人員月業務業招待費匯總,查應付憑單計入. B8總管理處分攤:以總管理處之分攤費用計入. B9總務用品耗用:查非工單領用單分類計入. B10其管理費用:除去以上所列示的一切管理費用.C財務費用: C1利息支出:目前均以管理處匯總分攤值計入. C2匯倉損失:目前均以管理處匯總分攤值計入. C3金融機構手續費:在目前均以總管理處匯總分攤值計入.德成先進事業處電源產品事業部成本核算作業管制程序文件編號:制訂日期: 20GG/5/10版本:1.0

14、頁號:10/105.3作業內容: 5.3.1效益人員依倉庫所送來的各類進耗存明細帳、總帳分類記錄在接材料耗用匯總表上並存檔.以后為當日生產物料之原始帳冊,並作為直接材料費用分配表提供資料來源. 5.3.2依生管下放之工單成本核算表結合BOM表、材料單價匯總表制作產品成本記錄表直接材料部分. 5.3.3依據5.3.1與5.3.2內容,按產品單位消耗定額BOM表制作直材料費用分配表.5.3.4月末依生產月報表、工資總額表、員工分部明細、制作直接人工費用分配表計算,其計算公式:分配率=生產工人工資總額/各批產品實用工時數之和.5.3.5依5.1.3各項成本項目等匯總資料,結合生產工時表制作出各批產品制造費用分配表. 5.3.6依直接材料費用分配表、直接人工費用分配表、制造費用分配表,結合月末盤點之產成品和半成品數據將其進行分配最后制作產品成本計算表.六、附件:以上制表均按實際情況所制.