外商投资企业会计报表非金融企业类编制说明.docx

1、外商投资企业会计报表非金融企业类编制说明外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明一、填报范畴本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业不含旅行企业填报。二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表会外年企01表 资产减值预备明细表会外年企01表附表1 所有者权益或股东权益增减变动表会外年企01表附表2 应交增值税明细表会外年企01表附表32、利润及利润分配表会外年企02表， 分部报表业务分部会外年企02表附表1， 分部报表地区分部会外年企02表附表23、现金流量表会外年通03表。4、财务指标补充资料表会外年通04表。三、资产负债表会外

2、年企01表1、编制方法1表内年初数有关指标依照企业上年度会计决算中资产负债表的年末数结合本年度调整数填列。2表内年末数指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。3表内*合并价差、*少数股东权益、*未确认的投资缺失仅由编制合并会计报表的企业填列。4企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作说明的内容以目前所执行的企业会计制度为准。2、表内有关指标说明1应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率运算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。本科目应依照应收出口退税科目的期末借方余额填列。2待转销汇兑缺失：反映企业1992年7月1日开始执行原外商投资企业会计制度时，由于外币业务核算

3、原那么发生变化而第一次运算出来并承诺分期摊销的汇兑缺失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并承诺分期摊销的汇兑缺失中至本期末尚未摊销的余额，应依照待转销汇兑损益科目的期末借方余额填列。3应对工资：反映企业应对未付的职工工资。本项目应依照应对工资科目期末贷方余额填列。如应对工资期末为借方余额的以-填列。原在应对工资科目反映的属于应对中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入应对福利费科目。对中方高级治理人员实行名义工资与实得工资收入治理方法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在应对工资科目中单独反映。4应对福利费：核算从应对工资科目

4、转入的应对中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应依照应对福利费科目的期末余额填列。企业当年发生的福利费用在当期损益中据实列支。5应对利息：反映依据财政部关于执行和相关会计准那么有关问题解答财会200218号规定，企业关于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应对债券，按期计提尚未支付的利息。6实收资本或股本：反映企业各投资者实际投入的资本或股本总额。本项目应依照实收资本或股本科目的期末余额填列。7已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应依照已归还投资科目的期末借方余

5、额填列。8盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应依照盈余公积科目的期末余额填列。其中，法定盈余公积反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；法定公益金反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金；任意盈余公积反映股份制外商投资企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；储备基金反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于补偿亏损和增加资本的储备基金；企业进展基金反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产进展和经批准用于增加资本的企业进展基金；利

6、润归还投资反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。9资产缺失：反映依据财政部关于印发工业企业执行有关问题衔接规定的通知财会200331号规定，企业按照原制度清查的资产缺失以及执行新制度估量的资产缺失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。3、本表有关项目之间的关系 表内公式：1流淌资产合计19行货币资金2行短期投资3行应收票据4行应收股利5行应收利息6行应收账款7行其他应收款8行预付账款9行应收补贴款10行应收出口退税11行存货12行待摊费用13行+一年内到期的长期债权投资14行其他流淌资产15行；2长期投资合计26行=长期股权投资21行+长期债权投资22行+

7、合并价差23行；3固定资产净值30行固定资产原价28行累计折旧29行；4固定资产净额32行固定资产净值30行固定资产减值预备31行；5固定资产合计38行=固定资产净额32行+工程物资33行+在建工程34行+固定资产清理35行；6无形资产及其他资产合计47行无形资产40行长期待摊费用41行其他长期资产42行；7资产总计52行=流淌资产合计19行+长期投资合计26行+固定资产合计38行+无形资产及其他资产合计47行+递延税款借项49行；8流淌负债合计71行=短期借款54行+应对票据55行+应对账款56行+预收账款57行+应对工资58行+应对福利费59行+应对股利61行+应对利息62行+应交税金63

8、行+其他应交款64行+其他应对款65行+预提费用66行+估量负债67行+递延收益68行+一年内到期的长期负债69行+其他流淌负债70行；9长期负债合计79行=长期借款73行+应对债券74行+长期应对款75行+专项应对款76行+其他长期负债77行；10负债合计82行=流淌负债合计71行+长期负债合计79行+递延税款贷项81行；11实收资本或股本85行=中方投资86行+外方投资87行；12实收资本或股本净额89行=实收资本或股本85行-已归还投资88行；13盈余公积91行法定盈余公积92行法定公益金93行任意盈余公积94行储备基金95行企业进展基金96行利润归还投资97行；14所有者权益或股东权益

9、小计101行=实收资本或股本净额89行+资本公积90行+盈余公积91行+未确认的投资缺失98行+未分配利润99行+货币换算差额100行；15所有者权益或股东权益合计剔除资产缺失后的金额103行所有者权益或股东权益小计101行资产缺失102行；16所有者权益或股东权益合计剔除资产缺失后的金额103行=资产总计52行-负债合计82行-少数股东权益83行；17负债和所有者权益或股东权益总计104行=负债合计82行+少数股东权益83行+所有者权益或股东权益合计剔除资产缺失后的金额103行；18资产总计52行=负债和所有者权益或股东权益总计104行；19假如为外商独资企业，那么：中方投资86行=0；20

10、假设为非中外合作企业，那么：已归还投资88行=0，利润归还投资97行=0；假设为中外合作企业，那么：已归还投资88行0，利润归还投资97行0；21假设为股份制外商投资企业，那么：法定盈余公积92行0，法定公益金93行0，任意盈余公积94行0，职工奖励及福利基金60行0，储备基金95行0，企业进展基金96行0；假设为非股份制外商投资企业，那么：法定盈余公积92行0，法定公益金93行0，任意盈余公积94行0，职工奖励及福利基金60行0，储备基金95行0，企业进展基金96行0。四、资产减值预备明细表会外年企01表附表1与2002年度外商投资企业会计报表相同。五、所有者权益或股东权益增减变动表会外年企

11、01表附表2与2002年度外商投资企业会计报表相同。六、应交增值税明细表会外年企01表附表3与2002年度外商投资企业会计报表相同。七、利润及利润分配表会外年企02表1、编制方法1表内上年数有关指标依照企业上年度利润及利润分配表项目的名称和数字结合本年度调整数填列。2表内本年数反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。3企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作说明的内容以目前所执行的企业会计制度为准。2、表内有关指标说明1主营业务收入：反映企业经营要紧业务所取得的收入总额。本项目应依照主营业务收入科目的发生额分析填列。其中：出口产品商品销售收入应单独列示，并按自营出口产品

12、商品销售收入填列。2折扣与折让：指商业折扣与折让，企业现金折扣不在此项填列，计入财务费用。3主营业务收入净额：反映企业销售营业收入扣除折扣与折让后的净额。4提取法定盈余公积和提取法定公益金：分别反映股份制企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。5提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业进展基金：反映非股份制企业按规定提取的职工奖励及福利基金、储备基金和企业进展基金。6利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。7应对优先股股利：反映企业应分配给优先股股东的现金股利。8提取任意盈余公积：反映股份制企业提取的任意盈余公积。9应对一般股股利：反映企业应分配给

13、一般股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。3、本表有关项目之间的关系 表内公式：1主营业务收入净额4行主营业务收入1行折扣与折让3行；2主营业务利润8行=主营业务收入净额4行-主营业务成本5行-主营业务税金及附加7行；3营业利润15行=主营业务利润8行+其他业务利润9行-营业费用10行-治理费用11行-财务费用12行；4利润总额20行=营业利润15行+投资收益16行+补贴收入17行+营业外收入18行-营业外支出19行；5净利润24行=利润总额20行-所得税21行-少数股东损益22行+未确认的投资缺失23行；6可供分配的利润28行=净利润24行+年初未分配利润25行+其他转入

14、26行+货币换算差额27行；7可供投资者分配的利润35行=可供分配的利润28行-提取法定盈余公积29行提取法定公益金30行提取职工奖励及福利基金31行提取储备基金32行提取企业进展基金33行利润归还投资34行；8未分配利润42行=可供投资者分配的利润35行应对优先股股利36行提取任意盈余公积37行应对一般股股利38行转作资本或股本的一般股股利39行应对中方股利40行应对外方股利41行；9假设为非中外合作企业，那么：利润归还投资34行=0；假设为中外合作企业，那么：利润归还投资34行0；10假设为中外合作企业，那么：应对优先股股利36行0，应对一般股股利38行0，应对中方股利40行0，应对外方股

15、利41行0；假设为非中外合作企业，那么：应对优先股股利36行0，应对一般股股利38行0，应对中方股利40行0，应对外方股利41行0；11假设为股份制外商投资企业，那么：提取法定盈余公积29行0，提取法定公益金30行0，提取任意盈余公积37行0，提取职工奖励及福利基金31行0，提取储备基金32行0，提取企业进展基金33行0；假设为非股份制外商投资企业，那么：提取法定盈余公积29行0，提取法定公益金30行0，提取任意盈余公积37行0，提取职工奖励及福利基金31行0，提取储备基金32行0，提取企业进展基金33行0。八、分部报表业务分部、地区分部会外年企02表附表2、3与2002年度外商投资企业会计报

16、表相同。九、现金流量表会外年通03表与2002年度外商投资企业会计报表相同。十、外商投资企业财务指标补充资料表会外年通04表 1、编制方法 关于本表中外币折合为人民币的汇率问题涉及510行，以人民币为记账本位币的企业，注册资本应按合同规定的汇率或出资日汇率折合人民币填列。企业借款额应以人民币借款加外币借款按年末12月31日汇率折合为人民币的数额合并填列。投资总额=注册资本+企业借款 2、表内有关指标说明1产品出口企业：指凡经各级商务部门确认及考核，领取了产品出口企业证书的外商投资企业。2先进技术企业：指凡经各级商务部门确认及考核，领取了先进技术企业证书的外商投资企业。3已交所得税企业：指当年或

17、往常年度差不多缴纳过企业所得税的企业。4项目投资总额：反映合资、合作企业合同中规定的投资总额或外资企业经批准的投资总额。其中，合资、合作企业的外方或外资企业的投资者认缴的出资额和企业打算向国外借款的数额，还应在该项目下单列的打算外资额项目中反映。企业的投资总额如因打算增资或增加借款而发生变化的，也应按上述要求一并反映。 5实际投资总额：反映企业投资人按规定实际缴付的出资额和企业实际借入的款项长期借款按已借入数反映，短期借款按年平均余额反映。其中，合资、合作企业的外方投资者或外资企业的投资者实际缴付的出资额和企业从国外实际借入的款项，还应在该项目下单列的实际利用外资额项目中反映。企业打算增资中实

18、际缴付的部分或打算增加借款中实际借入的部分，也应按上述要求一并反映。6注册资本：反映企业在工商行政治理机关登记注册的资本总额即合同中规定的合资、合作各方认缴的出资额之和，或外资企业的投资者认缴的全部出资额。合资、合作企业外方认缴的出资额还应在该项目下另行反映。企业如因增资等而变更登记资本总额的应按变更登记后的情形填写。7缴纳的其他税金：反映企业实际缴纳的土地增值税、都市房地产税等项税金。企业实际缴纳的土地增值税、资源税、印花税、契税等，还应在该项目下的相应项目中分别反映。8实际工资总额：反映企业实际发放给全部职工的工资及工资性收入包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴和加班工资等和从职工奖

19、励及福利基金中支付的奖金。其中，实际发放给外方职工的工资及工资性收入和奖金，还应在该项目下单独反映。9全年平均职工人数：反映企业本年按各月月末职工人数之和除以12运算的全年平均职工人数。其中，外方职工平均人数还应在该项目下单独反映。10年初外汇存款结余美元和年末外汇存款结余美元：反映企业外币存款的年初结余数和年末结余数。11本年外汇收入美元：反映企业本年外币存款的实际收入数，包括：投资各方本年投入企业的外汇额，企业自行出口、外贸代理出口、其他方式出口和对外销售以及本企业产品替代进口、非贸易取得的外汇收入不含收购非本企业产品出口收汇额。12本年外汇支出美元：反映企业本年外币存款实际支出数，包括：

20、企业本年进口生产料件、支付外方人职员资、外事经费、支付借款利息和分配利润等发生的外汇支出。注意：1)外汇收支各项以美元为单位。 2)外汇收支各项不含借、还外币贷款及购汇、结汇。 3)如企业外汇收支为其他外币的，应按国家外汇治理部门公布的各种外币对美元的折算率表折合为美元。3、本表有关项目之间的关系 表内公式：1缴纳的其他税金19行土地增值税20行资源税21行印花税22行契税23行其他24行；2项目投资总额5行注册资本9行；3打算外资额6行外方10行；4注册资本9行外方10行；5年初外汇结余39行本年数年末外汇结余42行上年数；6实际投资总额7行实际利用外资额8行；7缴纳的中方职工各项社会保险2

21、5行养老保险26行医疗保险27行失业保险28行工伤保险29行生育保险30行其他31行；8假如为独资企业，那么：注册资本9行外方10行；假如是中外合资企业，那么注册资本9行外方10行；十一、外商投资企业会计报表非金融类表间关系1、会外年企01表未分配利润99行=会外年企02表未分配利润42行；2、会外年企01表实收资本年末数85行会外年通04表实际投资总额本年数7行；3、会外年企01表实收资本其中外方投资年末数87行会外年通04表实际利用外资额本年数8行。十二、财务情形说明书编制说明财务情形说明书至少应当对以下情形做出说明：1、企业生产经营的差不多情形；2、利润实现和分配情形；3、资金增减和周转情形；4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其他事项。 十三、会计报表附注编制说明会计报表附注是为便于会计报表使用者明白得会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原那么和方法及要紧项目等所作的说明。会计报表附注至少应当包括以下内容：1、不符合差不多会计假设的说明；2、重要会计政策和会计估量及其变更情形、变更缘故及其对财务状况和经营成果的阻碍；3、或有事项和资产负债表日后事项的说明；4、关联方关系及其交易的说明；5、重要资产转让及其出售情形；6、企业合并、分立；7、重大投资、融资活动；8、会计报表中重要项目的明细资料；9、有助于明白得和分析会计报表需要说明的其他事项。