审计实训报告2.docx

1、审计实训报告2审计实训报告审计实训报告 一、实训时间 201*年7月5日到201*年7月11日，我们07财务管理专业的同学在张凤丽老师和赵敏老师的指导下，在唐山学院北校区教学楼A座401室进行了为期一周的审计实训。 二、实训目的 审计实训是会计学、财务管理专业实践性教学中一个十分重要的环节。开设本实训课程的目的是为了使学生能比较系统地练习审计的基本流程和技术方法，加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力。 三、实

2、训意义 本次审计实训弥补了审计课程理论教学的不足。通过实训，学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。 四、实训过程 第一天，老师给我们详细介绍了我们即将使用的审计软件的基本功能、本次审计实训的基本要求和要完成的任务。老师布置的任务有九项：货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、管理费用以及实收资本的实质性测试。接着，我们熟悉了一下审计软件。我发现这套软件的功能挺全的：既有审计理论学习，又有审计实务学习；既有审计准

3、则讲解，又有工作底稿讲解和案例讲解。 第二天，全专业同学按学号分成了四个小组，我被分到了二班二组，我们的组长是张亚茹，组员有王新利、纪亚丽、姬彦翠、路环、霍艳玲、甄志美、齐兴娜、李飞、张明、宋庚辰、庄峰、赵晓飞、苏广明、刘旭光、杨龙、孙士东、孟庆伟、吴震和我。苏光明编制了二班二组的审计实训计划书，我们小组分成四个项目组，审计人员分成主任会计师、部门经理、项目经理和助理审计人员等职务，每个组员都明确了自己在审计实训中的角色扮演和实质性测试的任务。我是助理审计人员，我的项目经理是张亚茹，我们项目组主要负责主营业务收入和主营业务成本的实质性测试程序。我先进入审计实务学习模块了解我将要审计的公司的基本

4、情况和执行的主营业务收入和主营业务成本实质性测试的流程和内容。进入审计实务学习模块后，就出现了我们在课本上学过的审计流程图：首先，了解被审计单位的基本情况，确定是否接受审计业务，如果接受审计业务，就要签订审 第1页共3页计业务约定书；其次，制定总体审计策略、拟定风险评估计划、拟定进一步审计计划；然后，确定重要性水平，了解被审计单位及其环境、了解内部控制、评估重大错报风险；再次，进行相应的控制测试和实质性测试；最后，复核审计工作，出具审计报告。 第三天，我把主要精力放在了主营业务收入和主营业务成本的实质性测试程序上。我打开审计软件，进入审计实务测试模块，点击实质性程序按钮，选择主营业务收入审计程

5、序表项目，按步骤完成各项工作。主营业务成本的实质性测试程序和主营业务收入的一样。 第四天，老师加了几项任务：短期投资、长期投资、短期借款、应付账款、资本公积、营业费用以及所得税的实质性测试，我们又执行了相关的实质性测试程序。 五、实训内容 审计综合模拟实训，主要是通过审计实训对学生进行审计综合的模拟实训，以使学生熟悉一般审计基础流程、企业财务报表审计的实务。主要任务包括：系统地训练审计作业流程、财务报表的审计、审计证据的获取和审计工作底稿的编制、审计报告的出具等。具体包括以下内容： 了解被审计单位基本情况。编制审计计划。 运用审计方法进行有关报表项目的实质性测试，并编制审计工作底稿。整理分析审

6、计结果。撰写实训报告。 六、实训收获与体会 本次实训注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强学生对审计知识的进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用，使学生在以后的工作中能够游刃有余。 在这次实训中，我深刻地体会到什么是“团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作。一个小组必须要有一个详细、周密、有序的分工，再综合大家的工作成果，最后才能做出结论。审计报告简明扼要、短小精悍，它是成千上万的细致入微的工作的结晶，它凝聚了所有审计工作人员的汗水和心血！只有全体审计工作人员齐心协力、共同努力，才能出具高质量、高水平的审计报告。 七、实训中存在的问题 实训中存在的问题很

7、多，有很大一部分都是我自身的原因造成的。首先，我不够耐心和细心，看到一大推审计资料，就茫然不知所措，想到了这方面，忘记 第2页共3页了那方面，显得很慌乱、浮躁。这是审计工作的大忌，我在以后的工作中应该修养自己的心性，少一些浮躁，多一些宁静；少一些慌乱，多一些镇定。实训中用到的实务知识很多，我发现我的审计知识十分匮乏，才知“书到用时方恨少”的真义。在平时的学习中，我总是满足于书本上的知识、老师讲解的知识、考试考核的知识，而对于一些在实务中很有用的知识却很少关注。在审计实训中，对于很多知识，我都是一知半解，以至于用起来捉襟见肘。这就是理论和实际的差距，也是这次审计实训的目的。我在以后的学习和工作中

8、应该加强理论学习、做到理论联系实际，最大限度地把学到的知识应用到实际生活中去！ 第3页共3页 扩展阅读：模拟审计实习总结报告 模拟审计实习总结报告 为期一个月的模拟审计实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程， 还让我把专业理论知识与实践相结合。更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著的成果。 这次模拟审计实习的对象是北京顺利服装公司，注册资本498万元，公司主营服装加工、销售，兼营旅店、餐饮、娱乐、服务业。注册日期为201*年5月至2032年5月，开始生产日期为201*年1月，企业人数255人。公司的财务制度为：生产部门原材料按照计划

9、成本法核算，招待所材料采用实际成本法核算。坏账准备按照年末应收账款余额的3计提。固定资产按机器设备和房屋建筑采用直线法计提折旧。辅助生产费用采用直接分配法核算。发出材料，按照领料部门归集各产品耗用的主要材料计划成本结转。辅料成本按各产品耗用的主要材料费用（计划成本）比例分配。招待所材料发出成本采用先进先出法。期末完工产品成本按约当产量法计算。原材料系生产开始时一次投入，各车间产品完工程 度为50%。利润分配方案为按净利润的10%计提一般盈余公积金。剩余利润的50%向投资者分配。 本次审计，在程序上主要分成三个阶段。 （一）计划阶段 计划阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括： 1、调查了解客

10、户的基本情况；2、签订审计业务约定书；3、确定审计风险及审计的重点领域；4、编制总体审计策略和具体审计计划等。 （二）实施审计阶段 实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其工作主要包括： 1、对客户的风险进行评估； 2、修订审计计划； 3、审查财务报表项目的数据真实性 （三）审计完成阶段 审计完成阶段是实质性的审计工作的结束，其主要工作包括： 1、审定审计证据；2、编写管理建议书；3、签发审计报告；4、建立审计档案。 通过这段时间的模拟实习，我对审计业务的了解开始从刚开始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。如何正确认识审计风

11、险、加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计中 应当关注的问题。 审计风险 对于审计风险的涵义，国内外许多的学者均作了积极的探索，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。尽管不同，他们也 有一个共同的特点，认为审计风险是财务报表没有公允地揭示而审计人员认为公允地揭示的风险。审计风险亦包括以下两个方面： 1.未能察觉出重大错误的风险 即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告。因而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把错误判断为正 确的情况，还存在把正确判断为错误的情况。 2.发表了一个不适当的意见的风险 应当包括财务报表没有公允揭示而

12、审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员确认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上的，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构 成了审计风险。审计风险形成的原因 1.审计活动所处的不断变化的法律环境 审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。法律在赋予审计职业专门的签证权利的同时，也让其承担相应的责任。市场经

13、济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，除证券会等政府部门外，还有投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审 计信息、维护国家及公众的利益的责任。 2.现代经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大 从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程，随着审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩。因而，与金融市场有关的利益团体，都会关心审计，并且愿意支付费用聘请审计人员，提高信息的可靠性

14、，降低他们投资决策的风险，一旦他们在金融市场受到损失，就会想法从审 计人员那里寻求补偿。3.审计人员经验和能力的有限性 审计能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个期望 差。 4.审计人员工作责任心 审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力

15、。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到 上述要求，这也不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量。 5.审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺 1、实训目的： 主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的知识、，审计性认识， 理论和审计实务有机对审计过程的 ，熟悉审计 。实训，使得学生可以将审计基础 对审计的感 起来，并在“实战”演练中 理论和技能的运用，为将来从事审计、 会计工作打下坚实的基础。2、实训内容： 以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式 被审计 的委托，签订 约定书，编制审计总体策略和 系统操作实验，包括 审计计划，运用 、分析程 检查记录或文件、检查有形

16、资产、观察、询问，函证、重新计算、重新序等主要审计程序，收集 整理、分析、鉴别、汇总，3、实训总结： 两个星期紧张的审计实训，经验和深深的体会。 就在忙碌中匆匆 了，留给我的 的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据恰当的审计意见，并出具审计报告。 的实训的目的是注重“教学”与“实践”相识乱”！ 次实训中，我是一件作 地体会到“ ，学生的动手能力，对审计知 的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚 是团队合作精神”，要有 对企业审计 繁重的工作，最后才能 最后的结果。 有序的分工，然后再综合大家的工 的实训总共分为7大模块，分为：1、计划阶段审计实务操作；2、销

17、售与收款循环的审计；3、采购与付款循环的审计；4、生产与服务循环的审计；5、筹资与投资循环的审计；6、货币资金的审计；7、审计报考。 的人数较多， 分组和分配工作，段就我和 工作更有 ，采用了抽签的方法 了前面6个模块，平均2个 整理并出具审计报告。 阶段，第7个阶 各组的工作底稿等资料一位 主要 如下： 阶段即“计划阶段审计实务操作”。“简单” 而似乎又“繁琐”的实训1、2、3、 资料， 活动，与委托被审计 签订约定书； 及其环境，识别评估其重大错报风险； 评估的重大错报风险计划实施的程序；4、性与可的审计风险； 5、编制总体审计策略与 实训的审计 ，审计计划。填制的表格有： 情况表、承接

18、的风险 评价表、 约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情 的的内部控制的设计并 其、况汇总表、识别并评价与审计审计风险稿”。 我的专业是审计实务，但这是和好奇感开始了实训的觉却完全不同，堆的委托心飞速分工， 天。 评价表、审计总体工作计划表。表格统称为“计划阶段审计工作底 次真正意义上到审计是做的。怀着一份新鲜 之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感，几乎全靠 的能力和理解，刚开始时，面对着一 是那个工作 的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐 一点头绪， 上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中 所期望的要求进度。 上午

19、了下，开始 了，但手中的工作还远远未组员是 理由帮你的， 下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼， 只是填了一张 情况表，但看到 枯燥，也很累，感觉很充实！ 天的经验， 有看到开始有点进步了， 天就容易上手了，一整天 了， 看资料，填表，是几乎都 ， 工作的责任感，团队合作的精神就的， 人的话是很 天的模 人的能力毕竟有限。接下来的几天里， 式。 上一页123下一页2、 在个星期，6组 几乎都把 的工作 了，由项目经理把各组的工 作底稿收上去，并在大家的 第7个模块的工作流程提示，又一次给大家安排了工作，后来 的审计报告诞生了！ 工作中 了验证，并具备了 了自身 努力下，一份聚集众人努力 天

20、的审计实训，是我的审计学知识在的的许多去想 操作能力。但在 ：1、比如 细心和 实效的 ，我也在操作的过程中 耐心，经常会 后来填表时 ，资料的枯燥而放松 谨慎又要重新看一 的审 不相干的事，以致遗漏了某些细节， 实训中有老师 练习。间 遍，引起了不必要的麻烦；2、计学基础知识 打好，今后还得 很容易就 这次的实训是团体合作的， 到，自我感觉有点遗憾， 检验的最好结果。完整，不系统的化过程；熟练 这次实训，但 让了详细的分工，某些模块 不同的模块关系，到审计 同的会计基础知识 克服分岗实训工作要求， 位的不 从理论到实践的转 了审计操作的 的视野， 技能，讲审计专业理论知识和专业实践有机的了 对审计实践运作情况的认识，为 毕起来，开阔了 业走上工作岗位奠定了坚实的基础。