行政事业单位内部控制业务流程图.docx

1、行政事业单位内部控制业务流程图部控制工作开展步骤及业务流程图一、部控制工作流程二、主要经济活动的管理构造业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构: 有单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。 管理工作机构: 设在财务不你们，履行预算日常管理职能 执行机构: 各业务部门，执行审批下达的预算 设置预算编制、审批、执行监视、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限 预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价收支业务指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置收费、稽核、支出审批、审核、 支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限收款与会计

2、核算；支出申请和部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算等债务业务指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查政府采购业务决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。 实施机构，由采购归口部门成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门，财会部门，相关业务部门组成监视机构，部审计部门设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监视等岗位，明确各岗位职责权限政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与部审批，招标文件准

3、备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监视检查资产业务货币资金：指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监视实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资：指定的归口管理部门或财会部门一般

4、应为财会部门设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等建立工程业务成立专门的管理部门或指定归口管理部门设置工程前期工作管理、技术管理、根本建立施工管理、监视管理、财务管理和建立档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。工程建议和可行性研究与工程决策、概预算编制与审核、工程实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等合同业务指定归口管理部门，一般为设法制部门或办公室设置合同拟定、审核、合同执行监视、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监视等三、主要经济活动部控制流

5、程图（一）预算管理部控制流程图1、工作步骤示意图 （1）预算执行（2）预算绩效管理2、工作流程图 3、风险点及主要措施一览表1预算编制及批复流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体预 算 执 行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位部预算追加调整程序。单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理 没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进

6、展预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进展监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改良措施。单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位部预算追加调整程序。单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理 没有按照规定足额收取收入并相应上缴

7、财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进展预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进展监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改良措施。单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构2决算和预算绩效流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算 绩效管理决算编制决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进展决算编制

8、；2、决算报表容完整，数据准确，审核人员进展签字确认；3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告； 4、将分析报告反应各业务部门，查找问题，制定整改措施。财会部门预算绩效管理预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效方法不科学，评价结果流于形式1、建立绩效管理制度；2、预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；3、评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；4、评价结果要及时反应并进展一定围的公开，作为改良预算管理和安排以后年度预算的重要依据。预算绩效管理组织单位和预算管理部门决算编制

9、决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进展决算编制；2、决算报表容完整，数据准确，审核人员进展签字确认；3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告； 4、将分析报告反应各业务部门，查找问题，制定整改措施。财会部门（二）收支管理部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入 建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究； 建立收入征管信息系统，进展收入分析

10、，财会部门定期与收入执收部门对账； 严格收费票据管理，开票和收款别离，收入和票据定期核对； 定期进展财务检查和部审计监视，加强往来账的清理和检查工作。 收入执收部门 财会部门 截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入 建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究； 建立收入征管信息系统，进展收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账； 严格收费票据管理，开票和收款别离，收入和票据定期核对； 定期进展财务检查和部审计监视，加强往来账的清理和检查工作。 收入执收部门 财会部门 支出管理支出事项事前申请审核和审批 支出围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支

11、出业务违规的风险 申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进展申请； 财会部门进展预算指标审核； 申请支出部门按照单位部授权审批权限进展逐级报批； 审核审批后，按规定开展支出业务。 申请支出事项部门，财会部门 事后支出审批 支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险 财会部门进展单据审核，签署审核意见； 根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进展审批。 申请支出事项部门，财会部门 支付控制 资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险 出纳人员进展复核； 按照规定的资金支付方式进展资金支付。 财会部门

12、 核算和归档控制 会计资料不全，导致责任确认不清 财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿； 会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。 财会部门 债务业务管理债务工程确定及审批 未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险 进展债务工程论证和评估，财会部门编制债务融资和归还方案； 大额债务在充分论证的根底上，由单位领导班子集体决定； 需报请主管部门和财政部门进展外部审批的，按照规定进展报批。 单位负责人，债务业务归口管理部门 债务工程的履行 债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损 按照规定的用途使用资金； 财会部

13、门按照债务融资和归还方案按时还本付息，做好偿债准备； 财会部门定期核对债务余额，进展债务的对账和检查控制； 归口部门及时进展债务清理，防控制债务风险。 单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门 债务核算与归档 债务没有及时纳入账核算，形成帐外债务和财务风险 财会部门及时进展债务业务的会计核算； 做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。 财会部门 （三）政府采购管理部控制流程图1、工作步骤示意图2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体采购预算方案管理 政府采购预算编制与审核资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出

14、现资金浪费或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进展政府采购预算编制。采购预算编制部门、财会部门、业务部门采购方案编制超预算指标和容编制采购方案，影响政府采购预算的执行效果业务部门严格按照政府采购预算围、数量、金额和要求等编制政府采购方案。业务部门采购方案审核政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进展采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果1、政府采购部门审核采购方案的合理性：采购方案是否列入预算、是否与业务部门的工作方案和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2、专业性设备附有相关技术部门的审核意见；3、财会部门对采购方案是否在预算指

15、标额度进展审核。政府采购部门、财会部门采购活动管理业务部门采购的申请与审核政府采购活动开展不规，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式躲避公共招标 业务部门应当以批复的政府采购预算和方案提出政府采购申请；业务部门负责人进展复核业务部门政府采购部门审核政府采购部门对业务部门的政府采购申请进展审核； 审核重点是否符合政府采购方案，采购本钱是否在预算指标额度，采购组织形式是否合规等； 对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。采购管理部门政府采购信息的发布在政府指定的政府采购信息发布媒体上进展发布；对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。采购管理部门

16、 业务部门 外部采购中心质疑投诉处理质疑投诉处理不及时，不规，既不利于及时发现问题，发挥社会监视作用，也影响政府公信力专人负责质疑投诉处理工作；规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；答复中形成的各种文件由政府采购部门进展归档和保管；质疑投诉问题要进展定期梳理报告，发现问题，改良工作。采购管理部门 政府采购业务记录控制政府采购档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整建立政府采购业务工作档案；定期分类统计政府采购信息；部通报政府预算执行情况、采购业务开展情况。采购管理部门 涉密政府采购工程管理 涉密事项被泄露 与相关供给商或采购中介机构签订协议或者在合同中设立条款 采购管理部门

17、 （四）国有资产管理部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体现金管理建立健全货币资金岗位责任制 岗位不健全，不相容岗位未实现有效别离，容易出现财会人员舞弊的可能 1、不相容岗位相互别离，XX的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；2、出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；4、按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。 财会部门 银行账户管理 银行账户管理

18、不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利 1、银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。2.已开立未使用或长期不用的账户及时进展销户，对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月，再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行；3.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；4.防网上支付的风险。 财会部门 货币资金核查控制资金清查制度不完善，可能导致资金丧失和会计人员舞弊风险 1、加强货币资金核查控制2、建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金； 3、加强

19、银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；4、出具资金核查报告，对发现的问题及时进展分析和整改，堵塞管理漏洞。财会部门债券管理 债权长期挂账，形成呆账、坏账损失 1、建立有效的债权清理机制； 2、定期核查债权信息，及时追索和清； 3、对临时诉讼时效的债权信息，及时办理诉讼时效保全手续。 4、已经发生或可能发生的呆账、坏账应及时通报并提出处置方案； 5、已核销的坏账，单位任然保存追索权，应单独设置备查账。财会部门对外投资对外投资 决策未按国家规定进展对外投资 对外投资决策程序不当，未经集体决策，缺乏

20、充分可行性论证，导致投资失败对外投资要进展可行性论证和集体决策； 重大对外投资实行专家评审制度； 对外投资必须按照管理权限履行审批手续； 主管部门详细记录投资决策过程、各方面意见，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任单位负责人对外投资 追踪管理 对投资业务缺乏有效追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失确定投资方案后，财会部门编制投资方案，按照投资方案进展对外投资； 投资签订合同的，按照合同控制进展管理； 资产管理部门及时了解被投资单位情况，进展动态监控； 主管部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理； 建立责

21、任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进展责任追究。 单位负责人资产管理部门 财会部门 资产管理 资产配置 超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。资产预算编制参见预算业务预算编制控制 资产购置参见政府采购业务活动控制 资金支付参见收支业务控制 预算编制部门 资产需求部门 政府采购部门 财会部门 资产使用 资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题资产管理部门建立并使用资产信息管理系统对资产进展管理 规定资产使用人在资产管理中的责

22、任，对贵重资产、危险资产、有特殊要求的资产指定专人保管 建立资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进展账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批 及时做好资产统计、报告、分析工作，并进展资产信息的部公开。 资产使用部门及人员、资产管理部门 资产收益管理资产收益未及时收取 导致，单位利益受到损失资产收益的收取参见收入业务控制 资产对外签订合同参照合同控制 收益管理参见对外投资业务控制 资产归口管理部门 财会部门资产处置 资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致资产流失、单位利益受损重大资产处置，建立集体议事决策机制

23、对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限 重大资产处置需要按规定进展资产评估或技术审核 资产处置收益按照国家规定上缴或管理 资产管理部门对处置的资产及时进展记录并提交财会部门进展账务处理。资产管理部门 相关审批权限负责人 财会部门（五）建立工程管理部控制流程图1、工作步骤示意图2、风险点及主要措施一览表流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体工程管理工程决策 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当、审核审批不严、盲目上马，导致建立工程难以实现预期目的，甚至导致工程失败 建立工程属于重大经济事项，决策应当由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家

24、论证和技术咨询相结合的议事决策机制； 工程决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实工程决策责任。 单位负责人工程审核 工程未经过有效审核，工程设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案不能落实等，导致建立工程质量存在隐患、投资失控的问题 建立工程审核机制 岗位设置上，建立工程文档的编制与审核应当相互别离； 审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进展审核，出具评审意见； 负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承当责任。 建立工程归口管理部门 工程审核机构 招标管理 招投标过程存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导

25、致招标工作违规，以及中标人实际难以胜任等风险 建立建立工程招标管理制度，明确招标围和要求，规招标程序，发布招标公告 需要编制工程标底的，财会部门要对标底计价容、计价依据进展审核 对标底进展，落实责任 开标要委托公证机构进展检查和公证 组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承当个人责任；小组成员；及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。 建立工程归口管理部门 财会部门 建立工程变 更 建立工程变更审核不严格，工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险 工程确需进展变更的，建立工程管理部门、工程监理机构要进展审核，并履行审批程序；因设计变更造成价款支付方式

26、及金额发生变动的，建立工程归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料； 财会部门要加强对建立工程设计变更所涉及到价款支付的审核。 建立工程归口管理部门、财会部门、工程监理机构 建立工程档案管理 建立工程未及时办理资产及档案移交，资产未及时结转入账，可能导致帐外资产等风险 建立工程档案统一管理；2、建立工程档案的归档与工程建立同步，工作任务完毕后，及时移交给建立工程管理部门。 建立工程归口管理部门、财会部门 资产工程资金管理 建立工程资金 的支付 建立工程资金管理不严格，价款结算不及时，工程资金使用管理混乱，导致工程建立进度延迟或中断，资金损失等风险 单位要按照审批下达的投资方案和预算对建立工程

27、资金实行专款专用 财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款 价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。 财会部门 建立工程资金投资概算变更 工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序，报经批准后才能调整投资概算。 建立工程归口管理部门 财会部门 建立工程竣工决算管理 虚列建立本钱隐匿结余资金，未及时办理竣工验收，导致竣工决算失真和帐外资产等风险 建立工程管理部门和财会部门及时编制竣工决算 及时提请主管部门或审计部门进展竣工决算审计 及时提请有关部门进展竣工验收 办理建立工程资产移交工作，财会部门及时将资产入账。 建立工程归口管理部门 财会部门 （六）合同管理部控制流

28、程图1、工作步骤示意图2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体合同订立 合同调查 对合同对方未调查或未履恰当的调查程序，行致使合同履行存在风险，单位利益受损 建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告；建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。 合同调查组织部门 合同谈判 与合同对方和谋在重大 问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致单位利益受损 实行合同谈判联席制度，法律、技术、财会人员联合进展谈判；重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进展记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。

29、 合同谈判负责部门 合同文本拟定 在合同拟定中成心隐藏重大疏漏和欺骗，导致单位利益受损 采用标准合同文本，订立书面合同；重大经济合同应聘请法律参谋和第三方技术专家审查合同条款。 合同文本拟定负责部门 合同审核 对合同条款、格式审核不严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失 建立会审制度，归口管理部门、业务部门、财会部门联合审查；审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。 财会部门、业务部门、合同业务归口管理部门 合同签订 授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金 严格各类合同的签署权限；严格合同专用章保管制度；采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。 合同签订经办部门 合同履行合同履行情况监控 发现合同履行中的风险不采取措施，合同纠纷处理不当致使国家利益受损 明确相关责任人在合同履行过程中的责任；建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同；制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。 合同履行情况监控 合同履行监视审查 不按照规定的程序办理合同的变更、解除等程序，单位利益受损