初级会计实务知识点4.docx

1、初级会计实务知识点42019年初级会计实务知识点4简答题1、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1)长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。黄海公司换出资料：固定资产(办公楼)的账面原价为900万元，已提

2、折旧为400万元，公允价值为550万元；可供出售金融资产(为对A公司的股权投资)，账面价值为1000万元其中成本为1050万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值为1250万元；原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。含税公允价值合计为2385万元。2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金

3、为200万元，每半年支付一次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3)长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按

4、照直线法摊销。(4)黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为1500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实

5、现)。2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。要求：编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录；答案：编制2009年11月1日甲公司债务重组的会计分录。暂无解析单选题2、黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。207年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，

6、款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股1元，余额退还现金。207年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV9%，5=0.6499；PVA9%,5=3.8897)新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。207年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。2

7、08年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。经临时股东大会授权，207年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。黄山公司207年资本化

8、期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。受全球金融危机影响，209年底，黄山公司不得不缩减生产规模。209年12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。设备208年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。假设黄山公司可转换债券的持有人在209

9、年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”为()元。A46601367.21B49337501.79C50400000.00D47037267.21答案：D解析 转股时增加的股本=50000000/10=5000000(元)多选题3、下列经济业务或事项正确的处理方法有()。A在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值B对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的项目不需要调整；分母的调整项目为假定

10、可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数C在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素D无形资产的摊销金额一定计入当期损益E无形资产的摊销方法也可以采用类似固定资产的加速折旧方法进行摊销答案：A,C,E解析 B选项，对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额；分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数。D选项，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金

11、额应当计人相关资产的成本。多选题4、下列各种方法，属于辅助生产成本分配方法的是()。A交互分配法B直接分配法C约当产量比例法D计划成本分配法答案：A,B,D解析 辅助生产的分配应通过辅助生产费用分配表进行。辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。约当产量比例法属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。单选题5、下列各项中，属于所有者权益的是()。A应付福利费B资本溢价C预付工资D预收账款答案：B解析 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，它包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分

12、配利润等。 资本公积是指从企业投资人、捐赠人或其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。 “应付福利费、预收账款”属于流动负债；“预付工资”属于流动资产。单选题6、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O5万美元。甲公司将购入的上述股票作为

13、交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=684元人民币。209年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股25美元。(2)209年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209年12月31日，即期汇率为1美元=682元人民币，1港元=088元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款B预收款项C长期应收款D持有至到期投资答案：B 解析：参见教材P430。货币性项目是企

14、业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。单选题7、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A直接分配法B交互分配法C计划成本分配法D定额比例法答案：D【解析】：定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。简答题8、仁达公司2005年1月2日购入B公司2005年1月1日发行的五年期可转换公司债券，B公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2006年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2006年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转

15、换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。仁达公司购入B公司的可转换公司债券的面值80000万元，票面利率12%，实际支付全部价款为84000万元，实际利率为10.66%。仁达公司于2007年4月1日申请将所持债券面值16000万元转换为公司普通股。仁达公司按年计算利息，采用实际利率法摊销溢价。要求：(1)2005年1月2日投资时的会计分录。(2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(3)编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(4)编制2007年4月1日转换日的相关会计分录。(5)编制2007年12月31日计提利

16、息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保留两位小数)答案：(1)2005年1月2日投资时的会计分录。暂无解析单选题9、长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资不包括对()的投资。A联营企业B子公司C母公司D合营企业答案：C长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资，具体包括：企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资；企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资；企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资；企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场

17、中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。多选题10、下列会计要素中，反映行政事业单位财务状况的有（）。A资产B负债C利润D所有者权益E净资产答案：A,B,E解析：行政事业单位会计要素包括两类：反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；反映行政事业活动成果的会计要素包括收入和支出。单选题11、为了满足企业规划决策、经营管理需要，收集、记录、分析企业内部的财务及非财务信息，并主要呈报给企业内部经营管理者的会计活动称为()。A财务会计B管理会计C成本会计D预算会计答案：B暂无解析单选题12、一家装配工厂以单一成本库计算相关的变动和固定制造费用，然后通过单一的分配基础将成本库的成本分配到在产

18、品中。装配工厂的管理层想利用弹性预算公式估计出不同活动水平的总制造费用规模。如果使用作为分配基础的作业在装配工厂作业的相关范围内增加，则（）项关于固定成本和变动成本的叙述是正确的。A每单位变动成本不变，总固定成本减少B每单位变动成本不变，总固定成本增加C每单位变动成本不变，总固定成本不变D每单位变动成本增加，总固定成本不变答案：C 这个解法是正确的，因为两部分的解释都是正确的。当产量在相关范围内变动，总固定成本不变时，总的变动成本在弹性预算中的比例将会增加。变动成本是指在相关范围内，随着成本对象行为水平或产量水平变化而变化的成本。一定产出水平上每单位产品的变动成本是固定的。因此，当在相关范围内

19、产量增加或减少时，总的变动成本随之增加或减少。固定成本是指在相关范围内，无论成本对象行为水平或产量水平怎样变化都不变的成本。因此，当在相关范围内产量增加或减少时，总固定成本保持不变。如果计算每单位产品的固定成本(总固定成本除以产出数量)的话，则它会随着产量水平的减少(增加)而增加(减少)。选项(a)不正确，因为这个解法的第二部分是错误的。每单位产品的固定成本会降低(成本在较多的产品间分配均摊)，但弹性预算中总固定成本在产量水平的相关范围内是保持不变的。这个解法中的第一部分是正确的，因为它提到总变动成本会随着产量水平的增加而增加。选项(b)不正确，这个解法的第二部分的陈述是错误的。每单位产品的固

20、定成本会降低(成本在较多的产品间分配均摊)，但弹性预算中总固定成本在产量水平的相关范围内是保持不变的。这个解法的第一部分是正确的，因为它提到产量的增加导致了总变动成本的增加。选项(d)不正确，因为这个解法的第一部分的陈述是错误的。每单位产品的变动成本是不变的，然而，总变动成本会增加。这个解法的第二部分的陈述是正确的，因为它提到总固定成本在产量水平的相关范围内是保持不变的。单选题13、在商业银行经营管理理论演变的过程中，把管理的重点主要放在资产流动性上的是()理论。A资产管理B负债管理C资产负债管理D全方位管理答案：A解析 商业银行经营管理理论经历了资产管理、负债管理、资产负债综合管理的演变过程

21、。资产管理的重点是流动性管理，负债管理的核心思想是主张以借入资金的办法来保持银行的流动性，资产负债综合管理的基本思想是通过同时调整资产和负债达到合理搭配，以实现银行的经营目标。20世纪80年代后期以来，产生了以服务为重点的经营管理理论，主要有资产负债外管理理论和全方位满意管理理论。单选题14、为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是()。A计算重要产品的毛利率并与上期比较B核对主营业务收入的总账和明细账C对存货进行监盘D审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：D解析 本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资

22、金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为D。多选题15、长期股权投资采用权益法核算时，会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。A计提长期投资减值准备B被投资企业提取盈余公积C被投资企业差错更正导致净资产变化D被投资企业政策变更导致净资产变化E将股权投资差额摊钠答案：A,C,D,E解析被投资企业提取盈余公积，净资产没有发生变化，长期股权投资账面价值不会发生变化。单选题16、定额备用金管理与核算上的特点是()。A根据企业

23、内部某部门或个人实际需要，一次付给现金B使用后持有关原始凭证报销，余款交回C使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额D一般用于临时性差旅费报销业务答案：C解析 定额备用金是根据使用备用金的部门或人员的实际需要，先核定备用金定额并拨付备用金，使用后再通过报销，补足定额的制度。故答案为C。简答题17、甲公司206年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性

24、房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计其他资料如下：(1)206年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近

25、期出售。(3)甲公司206年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事

26、项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；答案：分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。暂无解析多选题18、个人与企业会计及财务管理

27、的主要区别在于（）。A个人及家庭财务报表大多情况下不对外公开B个人及家庭的财务报表不需要受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束C个人及家庭财务报表没有计提减值准备的严格要求D个人及家庭财务报表并不严格要求对固定资产计提折旧E企业会计报表中的对应关系在个人及家庭财务报表中显得不是那么重要答案：A,B,C,D,E暂无解析简答题19、2007年年初，乙公司股东大会批准一项股票增值权激励计划，具体内容如下：一、股票增值权的授予条件1激励对象从2007年1月1日起在该公司连续服务3年。2激励对象未发生如下任一情形：(1)最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的：(2)最近3年内因重大违法

28、违规行为被中国证监会予以行政处罚的；(3)具有中华人民共和国公司法规定的不得担任公司董事、监事、高级管理人员情形的。3在授予日后5年内每年执行一次增值权收益，符合可行权条件的激励对象可按照当时股价的增长幅度获得现金。该增值权应在2011年12月31日之前行使。二、股票期权的授予日、授予对象、授予数量1股票期权的授予日：2007年1月1日。2授予对象：董事、总经理、副总经理、技术总监、市场总监、董事会秘书、财务总监等高层和中层管理人员100人(名单略)。3授予数量：授予激励对象每人100份现金股票增值权。执行日前30个交易日乙公司平均收盘价高于激励计划公告前30个交易日平均收盘价的，每份股票增值

29、权可获得每股价差收益。乙公司估计该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示：单位：元要求：分析、判断乙公司对以下资料(1)至(6)的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明正确的会计处理：第2年又有10名激励对象离开公司，公司估计还将有10名激励对象离开。乙公司在当年年末确认了管理费用64000元。答案：资料(3)的会计处理不正确。暂无解析简答题20、某制造厂生产甲、乙两种产品，有关资料如下：(1)甲、乙两种产品2008年1月份的有关成本资料如下表所示：单位：元产品名称产量(件)直接材料单位产品成本直接人工单位产品成本甲100

30、5040乙2008030(2)月初甲产品在产品制造费用(作业成本)为3600元，乙产品在产品制造费用(作业成本)为4600元；月末在产品数量，甲为40件，乙为60件，总体完工率均为50%；按照约当产量法在完工产品和在产品之间分配制造费用(作业成本)，本月发生的制造费用(作业成本)总额为50000元，相关的作业有4个，有关资料如下表所示：作业名称成本动因作业成本(元)甲耗用作业量乙耗用作业量质量检验检验次数4000515订单处理生产订单份数40003010机器运行机器小时数40000200800设备调整准备调整准备次数200064要求：1.用作业成本法计算甲、乙两种产品的单位成本；答案：提示 该问主要让您回答的是与传统的成本计算方法相比作业成本法的优点，与传统的成本计算方法相比，作业成本法能够提供更加真实、准确的成本信息。围绕这个主题回答即可。暂无解析