1、K3Cloud合并报表培训案例K/3Cloud合并报表培训案例本案例将以最简单的业务,体现合并报表的核心编制过程。A集团投资1000W开设两家子公司,分别是制造子公司以及销售子公司。其中,投资制造公司600W,投资销售公司400W。集团内部协同模式:制造公司产品对内销售给销售公司,由销售公司统一对外销售。一、 案例实务说明1. 初始资产负债表1) A集团(万元)资产期末数负债及所有者权益期末数长期股权投资10000实收资本10000 其中:制造公司6000 其中:销售公司4000资产合计10000负债及所有者权益合计100002) 制造公司:(万元)资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金(银
2、行存款)6000实收资本6000资产合计6000负债及所有者权益合计60003) 销售公司:(万元)资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金(银行存款)4000实收资本4000资产合计4000负债及所有者权益合计40002. 月末资产负债表、利润表1) A集团:假设A集团无业务发生。资产期末数负债及所有者权益期末数长期股权投资10000实收资本10000 其中:制造公司6000 其中:销售公司4000资产合计10000负债及所有者权益合计100002) 制造公司:A集团的投资全部用于产品生产,期末产成品全部销售给销售公司。内销毛利:33.33%(1/3)。 资产负债表(万元)资产期末数说明负债
3、及所有者权益期末数说明银行存款0购买原料和支付劳务,用于生产实收资本6000应收款_销售公司9000产成品内销给销售公司未分配利润3000销售给销售公司获利3000资产合计9000负债及所有者权益合计9000 利润表(万元)主营业务收入主营业务成本净利润9000600030003) 销售公司:购入制造公司产品,部分对外销售,销售66.67%(2/3). 资产负债表(万元)资产期末数说明负债及所有者权益期末数说明银行存款16000初始4000+对外销售获得12000应付款_生产公司9000内部购买生产公司产品存货3000存货9000-本月销售6000实收资本4000未分配利润6000资产合计19
4、000负债及所有者权益合计19000 利润表(万元)主营业务收入主营业务成本净利润12000600060003. 合并分析1) A集团对制造公司以及销售公司的投资。从集团整体来看,集团多计了长期股权投资,制造公司、销售公司多计了实收资本。2) 制造公司卖产品给销售公司。 制造公司多计了应收,销售公司多计了应付。 制造公司多计了收入,成本也因为销售公司没有完全卖出去,这部分没卖出去的变成了销售公司的存货,而多计了。 销售公司的存货和成本是制造公司内部销售过来虚增利润之后的,故也多计了。3) 分析:项目汇总结果实际结果合并数说明收入9000+12000=2100012000销售公司对外销售的收入才
5、是真实收入成本6000+6000=120004000净利润90008000存货30002000其中:成本与存货销售公司内购:90002/3对外销售,计入成本60001/3没卖出去,还是存货3000原始成本:60002/3对外销售,计入成本40001/3没卖出去,还是存货20004. 合并报表资产负债表 (万元)资产期末数说明负债及所有者权益期末数说明银行存款16000初始4000+对外销售获得12000应付款0应收款0内部往来需抵消未分配利润8000存货2000账面3000-内部购销虚增1000实收资本10000长期股权投资0内部投资,需抵消资产合计18000负债及所有者权益合计18000利润
6、表(万元)主营业务收入主营业务成本净利润1200040008000二、 系统流程1. 合并准备1) 股权关系:2) 合并方案:注意:【启用】方案。2015/01/01.3) 分录模板。 权益调整模板:被投资公司个别报表直接取数。 权益抵消模板:调整后的长期股权投资、投资收益。 往来抵消模板:借方和贷方正好是交易双方。 交易抵消模板:收入来自销售方、存货来自采购方因内购虚增部分、成本倒挤。2. 报表模板与模板样式方案个别报表模板。抵消报表模板:往来类(建议应收类、应付类分开罗列)交易类(建议收入、成本,存货分开罗列)合并报表模板:工作底稿、合并报表。(注意报表类型的选择)合并资产负债表中的年初数
7、,建议第一期直接手工录入。合并利润表中的本年累计、本期数,只需要合并一种。3. 报表模板下发个别报表、抵消表分发:*模板分发后,在报表系统查询分发下来的模板,并编制报表。工作底稿、合并报表分发:4. 设置权益调整&抵消分录模板(期间:2015.01)5. 编制个别报表(期间:2015.01)可在报表系统或者合并报表-合并控制,编制个别报表。6. 编制抵消报表(期间:2015.01)公司个别报表抵消报表主表权益抵消往来抵消交易抵消A集团YY制造公司YYY销售公司YYY7. 个别报表、抵消表提交、审核、上报8. 报表接收9. 内部事项查询10. 权益调整分录分录需审核。11. 往来核对生成核对列表:审核核对列表。自动生成抵消分录。12. 交易抵消、权益抵消分录抵消分录审核。13. 工作底稿修改资产负债表“未分配利润”单元格公式。跨表取利润表期末未分配利润。=REF(工作底稿(利润及分配),J23)重算并保存。14. 合并报表重算并保存。盛年不重来,一日难再晨。及时宜自勉,岁月不待人。
copyright@ 2008-2022 冰豆网网站版权所有
经营许可证编号:鄂ICP备2022015515号-1