注会税法 第一章 笔记总结.docx

1、注会 税法 第一章 笔记总结【最新】注会 税法 第一章 笔记总结注会 税法 第一章 笔记总结 第一章税法总论 本章考情分析 本章是学习的根底,许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握.最近3年本章的平均分值为2分 第一节税法的概念 一.税收概述了解,能力等级1税收是政府为了满足公共需要,凭借政治权力,强制.无偿地取得财政收入的一种形式.分配关系. 税收具有无偿性.强制性.固定性的形式特征.二.税法的概念熟悉,能力等级1 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律标准的总称.税法是税收制度的核心内容 税法具有义务性法规和综合性法规的特点.三.税法的功能 财政收入

2、的法律保障;宏观调控的法律手段;维护经济秩序;保护纳税人的合法权益;维护国家利益.促进国际经济交往 四.税法的地位及其与其他法律的关系了解,能力等级1税法属于国家法律体系中一个重要的部门法. 1与宪法的关系:税法依据的原那么制定.宪法明确规定纳税义务 2与民法的关系:民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定;出现不一致时,按税法规定纳税. 3与刑法的关系:违反税法情节严重触及刑律者,将受刑事处分.刑法用逃避缴纳税款取代偷税 4与行政法的关系:税法具有行政法的一般特征;但又与一般行政法有所不同税法具有经济分配的性质,并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移,这是一般行政法所不具备的. 第二节税

3、法根本理论 一.税法的原那么熟悉,能力等级1 税法原那么包括税法根本原那么四项和税法适用原那么六项.四基六用 一税法根本原那么1税收法定原那么也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原那么和税务合法性原那么. 2税收公平原那么 一般认为税收公平原那么包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同. 3税收效率原那么 税收效率原那么包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率.前者要求有利于资

4、源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率. 4实质课税原那么 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式.二税法适用原那么 法律优位;法律不溯及以往;新法优于旧法;特别法优于普通法;实体从新,程序从旧;程序优于实体 二.税收法律关系掌握,能力等级1 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关.海关和财政机关主体税收法律关系的构成客体内容税收法律关系的产生.变更与消灭税收法律关系的保护另一方是履行纳税义务的单位和个人按照属地兼属人的原那么确定即征税对象是主体所享有的权利和所应承当的义务,是税收法律关系中最实质的东

5、西,也是税法的灵魂双方法律地位平等但权利.义务不对等由税收法律事实来决定,税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的,对权利享有者的保护就是对义务承当者的制约三.税法的构成要素掌握,能力等级1 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的根本要素的总称.1.总那么.主要包括立法依据.立法目的.适用原那么等.2.纳税义务人.又称纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.纳税人有两种根本形式:自然人和法人. 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人.3.征税对象.征税对象又叫课税对象.征税客体,是区别一种税与另一种税的重要标志.税基又

6、叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据 4.税目.指各个税种所规定的具体征税工程.反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定.税目表达征税的广度.并非所有税种都需要规定税目 5.税率.指对征税对象的征收比例或征收额度.税率表达征税的深度.税率类别比例税率具体形式单一比例税率;差异比例税率;幅度比例税率.应用的税种增值税.营业税.城市维护建设税.企业所得税等2 定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额全额累进税率我国目前没有采用把征税对象按数额大小分成假设干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象超额累进税率依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相

7、加后得出应纳税款全率累进税率我国目前没有采用以征税对象数额的相对率划分假设干级距,分别规定相应的差异税超率累进税率率,相对率每超过一个级距的,对超过的局部就按高一级的税率计算征税城镇土地使用税.车船税等个人所得税中的工资薪金和个体.承包工程累进税率土地增值税 超额累进税率: 本级速算扣除额=上一级最高所得额本级税率-上一级税率+上一级速算扣除数有了速算扣除数,再用超额累进税率计算税额时,可以简化计算:按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数6.纳税环节.7.纳税期限.:纳税义务发生时间.纳税期限.缴库期限. 8.纳税地点.纳税人包括代征.代扣.代缴义务人的具体纳税地点.

8、9.减税免税.指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定. 10.罚那么.指对违反税法的行为采取的处分措施.印花税.征管法等章节都有违章处分措施. 11.附那么.主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间. 第三节税收立法与税法的实施 一.税收立法熟悉能力等级1一税收立法概述了解 税收立法是指有权机关依据一定的程序,遵循一定的原那么,运用一定的技术,制定.公布.修改.补充和废止有关税收法律.法规.规章的活动.二我国税收的立法原那么了解1从实际出发的原那么2公平原那么 3民主决策的原那么 4原那么性与灵活性相结合的原那么 5法律的稳定性与废.改.立相结合的原

9、那么三我国税收立法.税法调整熟悉1税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同,其法律级次也不同:1全国人大及常委会制定的税收法律. 2全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例. 3国务院制定的税收行政法规. 4地方人大及常委会制定的税收地方性法规.5国务院税务主管部门制定的税收部门规章.6地方政府制定的税收地方规章.【解释】具体归纳解释如下表: 法律法规分类税收法律立法机关全国人大及常委会制定的税收法律全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例说明除外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力属于准法律.具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备

10、在中国法律形式中处于低于宪法.法律,高于地方法规.部门规章.地方规章的地位,在全国普遍适用目前仅限海南省.民族自治地区等特定地区国务院税务主管部门指财政部.国家税务总局和海关总署.该级次规章不得与宪法.法律.法规相抵触.在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律.行政法规相抵触.授权立法国务院制定的税收行政法规税收法规地方人大及常委会制定的税收地方性法规国务院税务主管部门制定的税收部门规章地方政府制定的税收地方规章税收规章【解释】 1在现行税法中,如.以及1993年12月全国人大常委会通过的都是税收法律.2人大不止一次授权国务院立法.2税收立法.修订和废止程序 税收立法含制定.认可.修改.

11、补充.废止程序的三个阶段.二.税法的实施了解,能力等级1 税法的实施即税法的执行.它包括执法和守法两个方面.1层次高的法律优于层次低的法律;2同一层次法律中特别法优于普通法;3国际法优于国内法; 4实体法从旧.程序法从新. 第四节我国现行税法体系税法体系概述熟悉5我国税收管理体制税法的分类熟悉我国现行税法体系我国现行税法体系熟悉我国税收制度的沿革了解 一.税法体系概述熟悉,能力等级1 税法体系就是通常所说的税收制度.一个国家的税收制度,可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制. 二.税法的分类熟悉,能力等级1我国税法分类主要有四种分类方法: 1按照税法的根本内容和效力的不同,可分为税收根本

12、法和税收普通法.2按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法. 3按照税法征收对象的不同,可分为对商品劳务流转额课税的税法,对所得额课税的税法,对财产.行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法. 4按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法.国际税法.外国税法等.三.我国现行税法体系熟悉,能力等级1 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大局部构成,包括:1税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税.个人所得税.车船税是以国家法律的形式发布实施外,其他税种都是经全国人大授权立法,由国务院以暂行条例的形式发布实施.这些税收法律.法规组成了我国的税收实体法体系. 2税

13、收征收管理法律制度除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的. 1由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的执行. 2由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照及等有关规定执行. 【解释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系.四.我国税收制度的沿革了解,能力等级1三个时期共五次重大的税制改革.1950年1月,新中国税收制度建立.1958年简化税制改革.1973年简化税制改革. 1984年国营企业利改税和全面改革工商税制.1994年全面改革工商税制. _年以来,现阶段分步实施税收制度改革的12字根本原那么是:简税制

14、.宽税基.低税率.严征管. 在_年以后的我国税制改革中,我国统一内外税制的税种有企业所得税;城市维护建设税. 第五节我国税收管理体制 一.税收管理体制的概念了解,能力等级1 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度.二.税收立法权了解,能力等级1注意三个要点: 1立法权可以给予某级政府,行政上的执行权给予另一级我国的税收立法权的划分就属于这种模式. 2中央税.中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央. 3地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放. 三.税收执法权了解,能力等级1 包括税款征收权.税务检查权.税务稽查权.税务行政

15、复议裁决权.其他税收执法权.其中最重要的是税款征收权. 1分税制财政管理体制将税种划分为中央税.地方税.中央地方共享税,并有不同的征收机关与之对应. 2税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局正部级,省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统. 国家税务局省级国家税务总局垂直领导地方政府和国家税务总局双重领导,以地方政府领导为主省以下级上级税务局垂直领导上级税务局和同级政府双重领导,以上级税务局垂直领导为主地方税务局3税收征管范围划分 目前,我国的税收分别由财政.税务.海关等系统负责征收管理. 4中央政府与地方政府税收收入划分 本章内容繁杂,有些考点不明显,考生在复

16、习时重在理解.比拟明显的考点包括:1税收三性;2税法的特点和原那么;3税收法律关系;4税法的构成要素;5税法的分类;6税收立法机关;7我国税法的制定实施;8我国现行税法体系. 扩展阅读:_注会CPA税法完整总结最终版强烈推荐! _年注册会计师考试 税法总结 本文档基于东奥会计在线刘颖老师的根底班课件整理 第一章税法总论 _年教材的主要变化 1.修改了章节名称,增加了税收内涵和外延的表述.2.细化.丰富了我国税收制度的沿革的内容. 第一节税法的概念 一.税收概述了解,能力等级1 税收是政府为了满足公共需要,凭借政治权力,强制.无偿地取得财政收入的一种形式.一税收的内涵 1.税收是国家取得财政收入

17、的一种重要工具,其本质是一种分配关系.以国家为主体2.国家征税的依据是政治权利,它有别于按要素进行的分配.社会管理者3.国家征税的目的是满足社会公共需要.二税收的外延 税收具有无偿性.强制性.固定性的形式特征.税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志. 税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成.缺一不可.其中,无偿性是核心,强制性保障,固定性是对强制性和无偿性的一种标准和约束.二.税法的概念熟悉,能力等级1 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律标准的总称.它是国家及纳税人依法征税.依法纳税的行为准那么,其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩

18、序,保证国家的财政收入. 税法具有义务性法规和综合性法规的特点.P2这里注意税法的特点和税收特点之间的区别. 三.税法的功能P3,考纲要求能力等级1,但此处略去.四.税法的地位及其与其他法律的关系了解,能力等级11.税法与宪法的关系:税法依据宪法的原那么制定.第五十六条规定:中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务. 2.税法与民法的关系:民法调整方法的主要特点是平等.等价.有偿;税法调整方法的特点是命令.服从.民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定;出现不一致时,按税法规定纳税. 3.税法与刑法的关系:调整范围不同,但违反税法情节严重触及刑律者,将受刑事处分.4.税法与行政法的关系 第二节税

19、法根本理论 一.税法的原那么熟悉,能力等级1 税法的原那么是反映税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的根底.税法原那么包括税法根本原那么和税法适用原那么. 一税法根本原那么根本原那么税收法定原那么税收公平原那么税收效率原那么实质课税原那么解释及举例也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原那么和税务合法性原那么一般认为税收公平原那么包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同.税收公平原

20、那么源于法律上的平等原那么税收效率原那么包括两个方面经济效率和行政效率是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式 二税法的适用原那么 适用原那么法律优位原那么解释及举例也称行政立法不得抵触法律原那么,其根本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的解释及举例也称行政立法不得抵触法律原那么,其根本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突

21、时,效力低的税法即是无效的即新法实施后,新法实施之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法也称后法优于先法原那么,即新旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力.本原那么打破了税法效力等级的限制,居于特别法地位级别比拟低的税法,其效力可高于作为普通法的级别比拟高的税法二税法的适用原那么适用原那么法律优位原那么法律不溯及既往原那么新法优于旧法原那么特别法优于普通法原那么实体从旧,即实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力程序从新我国常见的程序法:.原那么程序优于实体原那么即在税收争讼发生时,程序法优于实体法

22、,以保证国家课税权的实现.适用这一原那么,是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响到税款及时.足额入库.二.税收法律关系掌握,能力等级1 税收法律关系的构成主体包括征纳双方客体内容一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关.海关和财政机关另一方是履行纳税义务的单位和个人按照属地兼属人的原那么确定即征税对象双方法律地位平等但权利.义务不对等是主体所享有的权利和所应承当的义务,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂税收法律关系的产生.变更与消灭税收法律关系的保护由税收法律事实来决定,税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的,对权利享有者的保护就

23、是对义务承当者的制约三.税法的构成要素掌握,能力等级1 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的根本要素的总称.1.总那么.主要包括立法依据.立法目的.适用原那么等.2.纳税义务人.又称纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.纳税人有两种根本形式:自然人和法人. 自然人是基于自然规律而出生的,有民事权利和义务的主体,包括本国公民,也包括外国人和无国籍人.法人是自然人的对称,我国法人主要有四种:机关法人.事业法人.企业法人.社团法人.与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人.代扣代缴义务人一般发生在纳税义务人收款时;代收代缴义务人一般发生在纳税义务人付款时. 3.征

24、税对象.征税对象又叫课税对象.征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志. 税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定. 4.税目.指各个税种所规定的具体征税工程.反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定.税目表达征税的广度.并非所有的税种都有税目,如企业所得税;但是一些税种的税目就相当复杂,如消费税.营业税等. 5.税率.指对征税对象的征收比例或征收额度.税率表达征税的深度. 我国现行的税率主要有:1.比例税率2.超额累进税率3.定额税率4.超率累进税率.

25、 税率类别比例税率定额税率具体形式单一比例税率;差异比例税率;幅度比例税率.按征税对象的一定计量单位规定固定的税额全额累进税率我国目前没有采用把征税对象按数额大小分成假设干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象超额累进税率依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相加后得出应纳税款全率累进税率我国目前没有采用个人所得税中的工资薪金和个体.承包工程应用的税种增值税.营业税.城市维护建设税.企业所得税等资源税.城镇土地使用税.车船税等累进税率 以征税对象数额的相对率划分假设干级距,分别规定相应的差异税超率累进税率率,相对率每超过一个级距的,对超过的局部就按高一级的税率计

26、算征税土地增值税6.纳税环节.指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节.要掌握生产.批发.零售.进出口.收入取得.费用支出等各个环节上的税种分布. 7.纳税期限.指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限.有三组概念:纳税义务发生时间.纳税期限.缴库期限. 8.纳税地点.纳税人包括代征.代扣.代缴义务人的具体纳税地点.各税种纳税地点的规定都易出客观题. 9.减税免税.指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定.各章节的减税免税规定往往存在大量考点. 10.罚那么.指对违反税法的行为采取的处分措施.印花税.征管法等章节都有违章处分措施. 11.附那么.主要包括两项内容:一是规

27、定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间.后续章节没有特别表述,可作一般了解 第三节税收立法与税法的实施 一.税收立法能力等级1一税收立法概述了解 税收立法不仅仅包括对税收法律.法规.规章的制定.公布.修改和补充,也包括对税收法律.法规.规章的废止. 二我国税收的立法原那么了解,P13,略三我国税收立法.税法调整熟悉注意说明中所举的例子.法律法规分类税收法律立法机关全国人大及常委会制定的税收法律说明除外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力,如.属于准法律.具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备.如增值税.营业税.消费税.资源税.土地增值税等暂

28、行条例.在中国法律形式中处于低于宪法.法律,高于地方法规.部门规章.地方规章的地位,在全国普遍适用.如.目前仅限海南省.民族自治地区国务院税务主管部门指财政部.国家税务总局和海关总署.该级次规章不得与宪法.法律法规相抵触.如,授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例国务院制定的税收行政法规税收法规地方人大及常委会制定的税收地方性法规国务院税务主管部门制定的税收部门规章税收规章 地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律.行政法规相抵触.二.税法的实施了解,能力等级1 税法的实施即税法的执行.它包括执法和守法两个方面.1.层次高的法律优于层次低的法律;

29、2.同一层次法律中特别法优于普通法;3.国际法优于国内法; 4.实体法从旧.程序法从新. 第四节我国现行税法体系 一.税法体系概述熟悉,能力等级1 税法体系就是通常所说的税收制度.一个国家的税收制度,可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制. 二.税法的分类熟悉,能力等级1我国税法分类主要有四种分类方法:注意分类标准和具体分类的内容. 1.按照税法的根本内容和效力的不同,可分为税收根本法和税收普通法.我国暂时没有税收根本法.2.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法. 3.按照税法征收对象的不同,可分为对流转额课税的税法,对所得额课税的税法,对财产.行为课税的税法和对自然资

30、源课税的税法及特定目的税法. 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法.国际税法.外国税法等.三.我国现行税法体系熟悉,能力等级1 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大局部构成,包括:1.税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税.个人所得税是以国家法律的形式发布实施外,其他税种都是经全国人大授权立法,由国务院以暂行条例的形式发布实施.这些税收法律.法规组成了我国的税收实体法体系.2.税收征收管理法律制度 除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的. 1由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的执行.2由海关机

31、关负责征收的税种的征收管理,按照及等有关规定执行.四.我国税收制度的沿革了解,能力等级1三个时期共五次重大的税制改革.1950年1月,新中国税收制度建立.1958年简化税制改革.1973年简化税制改革. 1984年国营企业利改税和全面改革工商税制.1994年全面改革工商税制. _年以来,现阶段分步实施税收制度改革的12字根本原那么是:简税制.宽税基.低税率.严征管.基于经济结构调整的各税种改革加强和改善民生的税制改革统一税法适用的税制改革 _年2月10日,国家税务总局分别发布了和,是依法治税水平的进一步提高. 第五节我国税收管理体制 一.税收管理体制的概念了解,能力等级1 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度.二.税收立法权了解,能力等级1注意三个要点: 1.立法权可以给予某级政府,行政上的执行权给予另一级我国的税收立法权的划分就属于这种模式.2.中央税.中央于地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央.