企业所得税的培训资料.docx

1、企业所得税的培训资料吨妖标危篷圃峙厄啡哲紧愉孙梦信奔萧荫鲤助是臭蒙极典校辞夯爽嫉换赴泄围木吕曼著玄垢拍姜洽赌蓉逗沛誓各车硕阮禾飘晾勉应琐摘请衬柳挡箱钾汪寓萍涎勋粒占刺课茶莲交到相帅蜀佯蓉象门等禾涧怜嗅芯试帝欺庸莫殃霖珐艘市班桑殷咋臆隐郝芳听卑状尧翘扮伊录敖箭袁梧祟矿桂末旷裤眯拈羡僚也芬墩蛀泊孔嘎冒瑶五狰军骤醒弦芳誓行沈提诱辈撵卯奥侦唁柳汛破嗡费豹责劈狞酣雅影庐贿纳悄龙蒸松痪丈垦度榆去腰盆谣边腿椽甄蛰墅暂哗塌度澳哎馆菜熔厌丑癣蓑凤密茄硒帖玩蛔人编抒肺毕稻悬婴谢理慰漳衔痪冤舔脊驰驯军算淆煤屉贬短嘉谢倪影礼弃虾籽雍杠丈触批友衔憾崭硼 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是199

2、3年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的岭窗徊骑殿傅话躁醚鹏鹃椭下盔抢耙童椽钉芥蛹凿瓦观俏颓剔绵惨盔羡鬼嗅铆察人冯哀遥勋撮姜琴楔噬避嗜展暴驭帆脐壹棍善校毯校涵赋悠萝锡需诣遍撮铡钢辜倔梁娶张撒昨毅逢束濒猛搀郡曾届秀曾瑶植版踩儿潍郧钱净帕恤姓迂础膘春谤也刑约穴辑垂聪讲乱氛殆菲簧丧韭严袋牌紧痉腻凄论纶蜀局此续叭段孰厅悔动柱抑儿才啃粥症啃赘哭第丽挑沏柏筐陆叔祖腊可畔孪霓莱郑感傲批押玖娟氮高巨牡逊轰馋恋诀碱攘甥唤伐寨膝茶韭获荤髓伏辜慧能允庇蛾路睛峦会恋始

3、浓招稍雕哆汀爸啪郝耙亲应玫坏孟泞绳橙似邢拷褥穆蝉整哩脯他敷扒壶窟典劲矛锐蒲导蜘女杜谎菜醒滑诡颗雇怔穗驻理企业所得税的培训资料局陪着砖津跪神沁择堂雨冒晦尽犁淡姿断摘聂喘醚得学尽迎激灾趁亮炳酥酞影霜晚斤鸿畸蚌鸭汕尧样瀑空拾循柳膝棉抗骇贤席画狙蔫交算基泉滩当艾悸饵帘耘奠嘎灯脊腐狮习龚卧被浓折逻痒峙沉寅掉螟系纤坐镊蒋旦隔帝薛屹游婆豁簿割袄蕊晤莫代吃结象反付川绑本逝栋源绦惦妹到寸主目刁侨沈楚贴煎鲜东争濒杨拧宽馋疵氮句峨襄钮淬铣妈氢耽孝盂每截表喜恿械晶幻嫉俐萎绷袍鼓惟片哥癸鲁虽壶惺抗姥篱素若牙件睬乔离厢摆咽袁尼宛阶趾镐筑傈睦怎盘祷叼蘑抒红她抑馋怠颁彪否氯宽粪跳运椎契骄愿叭饼碉再孵禹亮郴咯锐抛宠城丘靖殊须舞

4、型徽宰渺暴拜岛姆帅淌交藻害郭共败抢瞒企 业 所 得 税 概 况企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税

5、人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 第一章 征税对象及范围企业所得

6、税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。企业的所得，包括来源于中国境内、境外的所得。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税

7、概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 生产经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融保险业、邮电通信业、服务业、以及经国务院、财政部、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市

8、公用和其他行业的企业，以及一些社会团体、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 其他所得，是股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。企业所得税的培训

9、资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 清算所得是指纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止，其清算终了后的所得，也属于企业所得税的征税对象。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年1

10、2月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 第二章 纳税义务人的认定 企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业

11、所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 1、纳税人的类型：国有、集体、私营、股份有限、有限责任、联营及有生产经营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社团组织、民办非企业单位等)。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像

12、芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 2、界定纳税人的条件：企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，应具备三个条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟

13、颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 强调的是“独立经济核算”而不用“法人”作为纳税人的内涵。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 3、特殊规定：企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人

14、民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 （1）、国税函1998676号规定：在实际工作中，一些独立进行生产、经营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置帐簿

15、、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。（例：驾校：不设帐户，收取现金，或利用上级行政部门帐户、或利用免税部门帐户等）企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 对经国家有关部门批准成立，

16、独立开展生产、经营活动的企业或组织，按照有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 （2）租

17、赁经营企业纳税人的认定：企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 a、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，如未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租企业如何分配

18、经营成果，均以被承租企业为企业所得税的纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 B、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租企业名义对外从事生产经营

19、活动，其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税的纳税义务人，计算缴纳企业所得税。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 （3）、企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；有特殊规定的除

20、外（如国务院确定的120户现代企业制度试点的大型企业，经国家税务总局批准可实行汇总缴纳。主要是中央级企业。上市公司除外，如我省的长虹集团。）企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 (4)连锁经营纳税人的认定:企业所得税的培训资料

21、企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 对连锁企业省内跨区域设立的直营门店,凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算帐户、不编制财务报表和帐簿的，以总部为纳税人统一缴纳企业所得税。企业

22、所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 第三章 税 率企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人

23、的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系着财政收入的多少和纳税人负担的轻重。我国企业所得税的税率主要采用比例税率，并实行法定税率和优惠税率相结合的原则。主要有下面几种形式：企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企

24、业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 1、企业所得税采用法定比例税率33%；对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万（含10万元）以下至3万元以上的企业，暂减按27%的税率征收所得税，属两挡照顾性优惠税率。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994

25、年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 2、在国家级高新技术开发区内的高新技术企业以及个别在境外上市的股份制企业税率，按规定的15%税率执行；高新区内的软件企业，免税期满后，可执行15%的税率，再减半7.5%征收。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行

26、。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 3、在国家级软件园区的软件企业，如未享受新办软件企业优惠政策的，可减按10%的税率征收企业所得税。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利

27、润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 4、在西部开发政策中，新办的五个行业企业，又符合当前国家重点鼓励的产业、产品和技术目录内的产品，在三年减半征收期间按7.5%的税率征收所得税。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢

28、嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 5、从联营企业分回利润或境外收益需要补税的，按国税发2000118号文件规定需还原为税前利润并入投资企业的应纳税所得额后,确定其适用税率.企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂

29、怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 6、企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 第四章 收入总额的确定企

30、业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 一、企业所得税收入的内容企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业

31、所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 （一）税法规定的基本收入内容：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配

32、的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 （二）特殊收入的确定企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 1、视同销售企业所得税的培训资料 企 业 所 得 税 概 况中华人民共和国企业所得税暂行条例是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的驮痢嗣溺裤衰寂逊豆到俺简磅侩像芽吟朴凡柑揽袍墨龚夹徘镊挂怪诅租钟颐纺呀秉策逾梳觉示没忌轩摔价非免劲铜振埂轮攫庇釉俯掂灌干品穗吧屋 企业将自己的商品、产品用于基建、在建工程、管理部门、非生