内部审计基本思路内审的常规套路.docx

1、内部审计基本思路内审的常规套路内部审计基本思路（内审的常规套路）与财务审计不同,几乎每项内部审计业务都是不同的-目标不同、审查确认的活动不同、采用的审计程序不同、依据的法规标准不同、审计报告的使用者不同。这些不同导致内部审计工作呈现出复杂多样的形式。每个单位的内审流程都不一样，甚至同一个单位不同审计师的思路也不一样，各有特点，但有规律可循。内部审计的基本思路是：明确审计任务-初步调查-风险分析-审计方案-审计实施-审计发现-审计报告内部审计任务内部审计的任务目标千差万别,形式多样,但归纳起来,所有的任务目标都包涵在以下五种目标之中：1、确认资源使用的效率与效果2、确认法律、法规、制度、合同的遵

2、循3、确认资产的安全4、确认经营报告的完整与可靠5、确认组织目标的实现在实际工作中,比较困难的,是对领导下达的审计任务的理解。如果理解错误，不仅降低审计效率，而且可能导致不必要的企业内部矛盾。一般来说，领导不会用专业术语下达审计任务指示，我们需要凭借对他的了解和组织的现实情况去理解，明确具体审计目标、审计范围、审计期间。如果有可能，要对自己的理解进行确认。内部审计初步调查 明确审计任务后,首先要对被审计的活动有个基本的了解,从而对后面的审计步骤做好准备.这项工作,就是初步调查.初步调查的目的在于:1、了解被审计活动的情况。2、了解与被审计活动相关的法律法规和管理制度。3、了解反映被审计活动的信

3、息介质及其特征。4、为后续步骤做好准备。一般而言，初步调查包括七个步骤：1、初始研究：阅读所处行业相关材料；以前的审计发现、审计工作底稿、组织图表、流程图；相关法律法规管理制度等。2、形成文档：编制审计项目提示清单；编制内容目录；编制印象记录；准备调查问卷等。3、会谈：准备工作；会谈计划；实施会谈；整理会谈记录等4、收集信息：计划信息；组织信息；指挥信息；控制信息等，收集过程中注意总结。5、观察：识别目的、目标和标准；对实现目标的控制；风险印象等。6、绘制流程图：对被审计的活动绘制出业务流程图、信息流程图、控制流程图。7、报告：总结前六个步骤的结果，向主管领导提出扩大或者缩小审计范围的建议。内

4、部审计风险分析 风险分析是采用一种或多种方法的结合对风险进行确认和利用，从而找出控制的薄弱环节，并对这些环节进行衡量，以确定审计的工作重点。这些方法包括：1、流程图法；2、内部控制调查问卷；3、矩阵分析法4、COSO列举法5、XOURTNEY法在风险分析过程中，最难的是风险点识别，需要分析者对被审计的活动有深入的了解，最好有管理过类似业务活动的经验。大多数审计人员不具备这个条件，可能的解决办法包括：阅读被审计单位以往的违纪记录；阅读本行业的灾难报道；向被审计单位外有类似活动管理经验的人员请教；向被审计单位上级部门请教等。内部审计方案 审计方案说明了将要采取的审计步骤,其中告诉审计师五个方面的内

5、容:1、将要做什么；2、什么时候做；3、怎么去做；4、谁将要去做5、持续多长时间。制定审计方案，对内部审计师来说，是至关重要的，决定着审计的成败。一个好的审计方案，要综合考虑审计目标、控制风险、经营信息存在方式等多方面的因素，还要考虑审计资源使用的效率和效果。确定将要做什么是制定审计方案中最难的，每个审计师的做法都不完全相同，但其中有一定的规律可循，基本的思路是：将审计任务分解为若干小目标-列出每个小目标存在的重要风险-找出重要风险与经营信息的相关性-确定需检查的信息-抽样检查信息表明的情况是否与标准（制度法规）一致。在审计过程中，审计方案要以书面的形式制作出来，其中要反映审计任务（小目标）、

6、重要风险、检查的信息、审计师名称、检查结果、工作底稿索引号、审计时间等。（其中，检查结果及以后的各项在审计实施阶段填写）内部审计实施 审计实施就是按照审计方案的规定,在经营信息中抽取样本,检查其反映的情况是否符合标准,以便对被分解后的小目标回答是与否,并为后面的审计发现和审计报告提供证据.在审计实施阶段,审计师要采用各种审计技术,常见的有:1、观察2、提问3、证实4、调查5、复算分析6、评估识别最可能被用于审计实施工作程序的技术方法很重要，多数审计项目可能要求一种以上的方法，并且工作计划必须要融合几种方法。在审计实施过程中要作好记录（工作底稿），在记录过程中不仅要仔细、谨慎，而且要注意，审计发

7、现和审计建议可能会受到被审计单位反对，不管是否发生，都必须准备好足够的证据和事实。内部审计发现 在审计实施过程中找出的、与规范或可接受的标准之间的偏离,就是审计发现。审计发现以各种形式出现，例如：存在应该采取而没有采取的行动；发生被禁止的行为；有令人不满意的系统等。一个完整的审计发现应该包括但不限于：1、背景：从总体上描述经营活动所处的周围环境和情况的严重性（即经营情况如何）2、标准：在进行评价或验证时应用的标准、措施、和期望值（即什么是应该有的）3、情况：在检查过程中发现的事实证据（即什么是确实存在的）4、差异：比较情况和标准，二者之间的偏离（即有什么不符合的）5、原因：标准和实际情况之间存

8、在差异的原因（为什么会有差异）6、影响：由于存在差异，组织或其他部门面临的风险（差异造成的影响）7、建议：解决问题的方法（应该怎么办）需要注意的是，审计发现有两个层次，一是不可接受；二是虽可接受，但有改善的可能性。因此，审计发现报告也有两种方式，一是审计意见，二是审计建议。如果在审计实施过程中没有审计发现，说明被审计的活动很优秀，更应该作出积极的评价。提出审计意见或审计建议时，应该意识到自己也可能犯错，要仔细检查。同时，要与被审计单位的负责人及具体执行人沟通，听取他们的意见，并把这些意见记入工作底稿。内部审计报告 审计师应该把他们的报告看作是一个卖主向客户展示其产品的机会-一个事先准备好、测试

9、好、构思好的公开展示。因此，审计报告有三种功能：一是沟通；二是解释；三是说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。为了得到报告接收者的重视，审计报告的编制过程中要做到：1、以阅读者容易理解的方式明确解答其关心的问题2、体现审计人员的职业化及权威性3、简单明确地对审计结果的剖析4、证实内部审计对管理者的意义为了报告接收者的阅读方便，审计报告应分三个层次来编制：1、审计导言。简单说明审计背景、审计目标、审计范围、审计发现和总体评价。2、审计结果汇总表：将审计发现以表格的方式列出，表中包括但不限于：经营活动、控制节点、风险评估、存在问题、产生原因、影响程度、改进建议、被审单位意见等3、详细审计报告：对所有的审计发现都以文字的方式列示出来，并与前两个层次相呼应。