会计分录知识.docx

1、会计分录知识会计分录知识一实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：库存现金或银行存款贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积1.捐赠公积1接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：库存现金或银行存款贷：资本公积2接受捐赠的固定资产 借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值累计折旧3接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商 品采用售价核算的

2、，还应结转进销差价借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时， 由于汇率变动而发生的有关资产帐户 与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2.发生的长

3、期借款利息支出， 在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办 理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程或固定资产贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等贷：应付债券债券面值2.溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款实际收到的金额 贷：应付债券债券面值 应付债券债券溢价3.折价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款实际收到的金额应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值4.企业按期提取应付债券利息 借：财务费

4、用或在建工程贷：应付债券应计利息5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券债券溢价财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额 贷：应付债券应计利息6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额 应付债券应计利息7.债券到期，支付债券本息 借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票1采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时，借：

5、库存商品贷：商品采购2采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价同时，借：库存商品贷：商品采购 2购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时，借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价贷：应付票据商品进价商品验收入库时，借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价3购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时 记帐借：库存商品暂估进价贷：应付帐款暂估进价月终尚未付款

6、或尚未开出、 承兑商业汇票的商品， 下月初对上述分录用红字 冲回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时，分录同 12.进口商品 1对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如 支付的外汇是从调剂市场购进的外汇， 应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差 增加进口商品的采购本钱。借：商品采购贷：外汇价差 2如以离岸价成交，对外支付运保费等，按 实际金额借：商品采购贷：银行存款 3支付进口环节应交纳的各种税金借： 商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款 4进口商品验收 入库借：库存商品贷：商品采购 3. 采用售价核算的商品购进 1购进商品验收 入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采

7、用支票等结算方式借： 商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于 进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价科目，下同米用商业汇票结算方式借：商品米购商品进价贷：应付票据商品进价商品验收入库时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额2商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用 贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价 贷：商品进销差价商品售价大于

8、进价的差额3商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品商品售价 贷：应付帐款暂估进价 贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额 月终尚未付款或尚未开出、 承兑商业汇票的商品， 下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字 贷：应付帐款暂估进价红字 贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字 付款时，分录同 14.农副产品收购1自营收购按实际支付的农副产品价款借：商品采购 贷：银行存款或现金计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借： 商品采购贷： 应交税金 农副产品验收入库， 按农副产品收购价款和应交的产品税等借： 库存商品贷： 商 品采购

9、 2预购发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金收到预购农副产品， 按农副产品价款借： 商品采购贷： 预付帐款补付缺乏 货款借：预付帐款贷：银行存款或现金退回多付的货款借：银行存款或现金贷：预付帐款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷： 应交税金农副产品验收入库， 按农副产品价款和应交纳的税金等借： 库存商品 贷：商品采购 5. 购进商品溢余和短缺 1购进商品的溢余发生商品溢余时，通 过“待处理财产损溢科目核算。1采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价2采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商

10、品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理：属于自然溢余， 作营业外收入借： 待处理财产损溢贷： 营业外收入属于 供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理 财产损溢贷： 银行存款属于供货单位多发商品， 本企业不同意补作购进， 应按 溢余金额减少库存商品借： 待处理财产损溢贷： 库存商品同时， 将溢余商品作为 代管商品处理。2购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损 耗，应先通过“待处理财产损溢科目核算借： 待处理财产损溢商品短缺金额贷：商品采购商品短缺金额查明原因后，分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借

11、: 应付帐款或其他应付款贷：待处理财产损溢3属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失 转作“营业外支出借：营业外支出一一非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他损 失，报经批准后列作“经营费用。 借：经营费用贷：待处理财产损溢二商品销售1.商品销售的实现1国内销售采用支票等结算方式，按商品售价借： 银行存款贷：商品销售收入采用委托银行收款、 异地托收承付结算方式，发出 商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品 售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时， 按实际收 到帐款借：银行存款贷：应收帐款采用商业汇票结算方式，

12、收到购货方开出并 承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期 收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴 现，取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面金额4零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借： 银行存款贷：商品销 售收入2出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借： 应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售本钱借：商品销售本钱贷： 库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售本钱处理企业每月计算 应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售本钱收到退税款时借：银行存

13、款贷： 应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用， 按实际发生 额借：经营费用贷：银行存款收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款 期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益， 记入“应收帐款和“汇 兑损益科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金， 借：商品销 售收入贷：应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款3分期收款销售 发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实 现时借：应收帐款等贷：商品销售收入计算出本期应结转的销售本钱按全部 销售本钱与全部销售收入的比率计算借：商品销售本钱贷：分期收款发出商品 2. 商品销

14、售退回、折扣与折让1 商品销售退回本月发生的销售退回，不管是属于本年度还是以前年度销售的， 均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款如已结转销售本钱的销售退回，还应同时结转销售本钱借：库存商品贷： 商品销售本钱 2商品销售折扣与折让发生销售折扣与折让时借： 银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额借：销售折扣与折让折扣和折让金额贷：应收帐款应收帐款全额结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让 3.商品销售本钱结转1 采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权 平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售本钱，定期结 转商品销售本钱借：

15、商品销售本钱贷：库存商品 2采用售价核算的商品，在 商品销售时按商品售价结转销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品月份终了， 可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借： 商品进 销差价贷：商品销售本钱三商品储存 1. 商品调价 1调整商品进价商品进价的调整，一般不再 调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。2 调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销 售时按调价后的价格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷： 商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借： 商品进销差价贷： 库存商品2.商品削价 1提取商品

16、削价准备的企业提取商品削价损失准备时， 按实际提取的金额调整商品销售本钱借： 商品 销售本钱贷： 商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失 指已销 商品的售价低于进价的差额借：商品削价准备贷：商品销售本钱 2不提取商品削价准备的企业，发 生的商品削价损失直接在当期的损益中表达。3.库存商品溢余和短缺 1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过 “待处理财产损溢科目核算。1采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价与进价的差额报经部门批准后， 作冲减“经营费用处理借： 待处理财产

17、损溢贷： 经营费 用 2商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢科目核 算。1采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价贷：库存商品商品进价2采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价查明原因后，分别情况进行处理：1属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借： 其他应收款贷： 待处理财 产损溢属于自然灾害造成的损失， 应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损 失借：营业外支出非常损失贷： 待处理财产损溢属于无法收回的其他损失 借：经营费用贷：待处理财产损溢四代购代销商品 1. 委托代销商品 1发 交受托单位代销商品采用进价核

18、算的商品借： 库存商品委托代销商品 商 品进价贷：库存商品有关明细科目商品进价2采用售价核算的商品借：库存商品一一委托代销商品商品售价贷：库存商品有关明细科目商品售价2 收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款 XX代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额借：经营费用代销手续费贷：商品销售收入商品售价3 结转商品销售本钱采用进价核算的商品借：商品销售本钱商品进 价贷：库存商品委托代销商品商品进价2采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转本钱借： 商品销售本钱 商 品售价贷：库存商品委托代销商品商品售价月终，结转已销委托代销商品的进销差价借： 商品进销差价 商品售价与进 价的差额贷：商品销售本钱商品

19、售价与进价的差额4收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应 收帐款 XX代销单位2.接受代销商品1收到代销商品指不收手续费的实物代销方式1采用进价核算的商品， 按接收价借： 受托代销商品贷： 代销商品款采用 售价核算的商品借：受托代销商品商品售价贷：代销商品款商品接收价贷：商品进销差价商品售价与接收价的差额2接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款或应收帐款贷：商品销售收入3结转商品销售本钱采用进价核算的商品借：商品 销售本钱商品接收价贷：受托代销商品商品接收价同时，借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价2采用售价核算的商品借：商品销售本钱商品售价贷：受托代销商品

20、商品售价同时，借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价， 借：商品进销差价 贷：商品销售本钱 4付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷： 银行存款 3. 采用收取手续费方式代购、 代销商品1代购商品 包括代理进口收到受托单位的收购资金借： 银行存款贷： 应付帐款等支付代购商品的 货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款 2代销商品包括代理出口企业办理代销业务销售货款借： 银行存款贷： 应付帐款等归还代销商品 货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款五 商品加工1自行加工1发出用于加工的

21、库存商品采用进价核算 的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品采用售价核算的商品借：加工 商品商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价2发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或 银行存款 3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金 4加工商品应交纳的教育费附加借：加工商 品贷：其他应交款5加工完成，商品验收入库采用进价核算的商品，按加 工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、 运杂费、加工税金和教育费 附加等借：库存商品贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品加工完 成后新商品的售价贷：加工商品加工前商品的进货

22、原价、加工费用、加工税金和教育费附加 等贷：商品进销差价商品售价与商品加工本钱的差额2.委托其他单位加工 1发出委托加工的库存商品，分录同上 12支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商 品贷：银行存款3收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商 品的实际加工本钱借：库存商品贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品委托加工商品的实际加工本钱贷：商品进销差价商品新售价与商品加工本钱的差额六 出租商品1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等 2. 从库存商品 中划出转作出租的商品 1采用进价核算的商品， 按商品进价借： 出

23、租商品 出租商品原价贷：库存商品 2采用售价核算的商品借：出租商品出租商 品原价商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价3.收到出租商品的租金收入， 按实际收到金额借： 银行存款贷： 其他业务收 入 4. 出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品出租商 品摊销 5. 出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款 6. 出 租商品出售或报废借：出租商品出租商品摊销已摊销额借：其他业务支出帐面原价与已摊销数额的差额贷：出租商品出租商品原价商品帐面原价四、材料物资、包装物、低值易耗品一材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗

24、品等，验收入库同时支付货款，按其实 际本钱包括进价和运杂费等借：材料物资贷：银行存款 2. 购进材料物资等，先验收入库后支付货款， 按其实际本钱或估计本钱借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等， 先支付货款后验收入库支付货款时借： 应付帐款贷： 银行存 款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 1. 材料物资的 领用、销售 1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资， 按其实际本钱借：经营费用贷：材料物资 2用于在建工程的材料物资，按其 实际本钱借：在建工程贷：材料物资 3对外销售的

25、材料物资，取得销售收入 时，按实际销售收入借： 银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售本钱时， 按其实际本钱借：其他业务支出贷：材料物资 2. 包装物的领用、摊销、出租、 出借及销售 1企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷： 包装物 2随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物 3随 同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物 4出租、出借包 装物采用一次或分期摊销出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包 装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新 包装物时借：待摊费用贷：包装物分期

26、摊销时：借：其他业务支出指出租包装物 借：经营费用指出借包装物 贷：待摊费用收到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金 贷：其他应付款收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等 贷：其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物 借：经营费用指出借包装物 贷：银行存款逾期未退包装物没收的押金借： 其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法1发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物 贷：包装物库存包装物2月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际本钱的 50%借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物 贷：包装物包装物摊销3收回可以继续使用

27、的包装物借：包装物库存包装物 贷：包装物出租包装物、出借包装物4收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借： 材料物资贷： 包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借： 其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时，将报废包装物的实际本钱减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借： 包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物6低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入 费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低 值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管

28、理费用采用分次摊销领用 低值易耗品时，按实际本钱借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用 期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣 除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值借：管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值3采用五五摊销领用时，按实际本钱借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际本钱的 50，计算当期领用低值易耗品的 摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际本钱的 50扣除残料价值后的 差额计入“管理费用借：材料物资残料价值借

29、：低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额借：管理费用报废低值易耗品实际本钱的 50减去残料价值后的差额 -贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际本钱五、货币资金及结算款项一货币资金 1. 现金、银行存款的收入 1收到投资者投入的货币资金 借：银行存款或现金贷：实收资本 2借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款3收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等 -4收到其他业务收入款项借：银行存款或现金贷：其他业务收入 5收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等 贷：投资收益 6收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金贷：其他应收款 2. 现金、银行存款的支出 1归还借款借：短期借款或 长期借款贷：银行存款 2采购商品借： 商品采购贷： 银行存款3购置材料物资、 包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品贷：银行存款 4交纳各种税金借：应交税金贷