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1、审计审计学学习指导书王明吉 孟宪宝 王胜荣 编写2008年3月第一章 总论学习要点：通过本章的学习，应了解中外审计的产生和沿革及其产生和发展的客观依据，掌握审计学的基本理论与基本概念。本章重点：审计的概念和属性，审计的目标和对象，审计的职能和作用。本章难点： 审计产生和发展的客观依据，审计的目标。练习题一、 判断题1、 在西方，民间审计早于政府审计和内部审计。( ) 2、 我国审计最早产生于西周时期，而“审计”一词最早出现则是在唐朝。( )3、 我国内部审计机构的隶属关系全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 4、 秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。

2、( )5、 自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( )6、 中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( )7、 1980年我国成立了政府审计的最高机关-审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。( )8、早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。( )9、在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。( )10、1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( )11、详细审计最早

3、在英国产生。( )12、在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。( )13、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。( )14、财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。( )15、审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。( )16、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。( )二、 单项选择题1、中国政府审计起源于古代( C )。 A、夏朝 B、商朝 C、西周 D、秦朝2、在秦汉时期，( c )制度日趋完善。A、监察 B、御史C、上计 D、宰夫3、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式

4、命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。A、财会审核 B、经济司法C、经济执法 D、财政监督4、元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是( A )。A、停滞不前 B、不断演进C、日益振兴 D、最终消亡5、在国民党时期，审计机构的设置是在( C )下设审计部。A、司法部 B、国会C、监察院 D、行政院6、一些国家的审计机关隶属于政府领导，称为( C )政府审计机关。A、司法系统 B、立法系统C、行政系统 D、管理系统7、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，称为( B )政府审计机关。A、行政系统 B、次行政系统C、立法系统 D、司法系统8、民间审计早期的处于萌芽状态的时间

5、为17世纪初、中期，出现地点为( B )。A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡C、美国的纽约 D、中国的香港9、目前世界上最大的民间审计专业团体是( D )。A、英国爱丁堡会计师协会 B、英国苏格兰会计师协会C、中国注册会计师协会 D、美国注册会计师协会10、没有( c )关系，就不可产生审计行为。A、剥削 B、统治C、受托经济责任 D、经济利益11、审计组织的( AB )是审计监督正常发挥作用的重要保证。A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性12、无论是我国还是外国都承认( B )的经济监督活动是审计的属性。A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性14、审计的最基本的职能是( C

6、 )。A、经济评价 B、经济监察C、经济监督 D、经济司法三、 多项选择题1、审计的独立性包括( ABCDE )。 A、机构独立 B、人员独立 C、经济独立 D、工作独立 E、思想独立2、秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在( ABCD )。A、初步形成了统一的审计模式 B、上计制度日趋完善 C、审计地位提高D、职权扩大 E、设置了独立的审计机构3、目前，我国形成了( CDE ) 的审计监督体系。A、就地审计 B、事前审计 C、民间审计 D、内部审计 E、政府审计4、在国民党时期，审计人员有( BCD )等职称。 A、审计师 B、审计 C、协审 D、稽察 E、高级审计师5、下列国家中，(

7、BDE )政府审计机关是属于立法系统的政府审计机关。A、日本 B、美国 C、中国 D、加拿大 E、西班牙6、审计关系人是由( ACD )组成。A、审计主体 B、审计法规 C、审计客体 D、审计委托者 E、审计载体7、审计的目标就是指审查和评价审计对象的( CDE ) 。A、独立性和权威性 B、客观性和一致性 C、真实性和公允性 D、合规性和合法性 E、合理性和效益性8、审计的基本职能有( ADE ) 。A、经济监督 B、经济司法 C、经济建议 D、经济评价 E、经济鉴证四、 简答题1、 审计关系人有哪几个方面？2、 审计的属性是什么？为什么？3、 简述审计的目标。4、 简述审计产生和发展的客观

8、依据。5、 我国审计产生和发展经历了哪些历史阶段？第二章 审计的种类、方法和程序学习要点：通过本章的学习，应理解审计的不同种类，审计的的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序。本章重点：审计的基本分类，审计的技术方法，审计抽样技术在审计中的应用。本章难点： 抽样风险和非抽样风险，属性抽样和变量抽样。练习题一、 判断题1、信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。( )2、审计的发展史表明，古今中外，都有适合当时社会和时代特点的审计形式。( )3、政府审计与国家审计是两个完全不同的概念。( )4、内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改

9、善经营管理，提高经济效益。( )5、财政财务审计，通常称为预防性审计。( )6、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。( )7、事前审计和不定期审计是两个相同的概念。( )8、一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。( )9、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。( )10、一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。( )11、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。( )12、审计的基本方法，是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论指导的工作方法。( )13、在核对法的常用符号中，

10、“”表示已核对过一次。( )14、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。( )15、顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( )16、详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。( )17、对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。( )18、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。( )19、在95%的可靠程度下，精确度为1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率1%范围内的概率为95%。( )20、无

11、论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。( )二、 单项选择题1、在下列哪种情况下，需要抽取的样本量越少。( D )A、抽样总体数目越大。 B、可容忍误差越小C、对可信赖程度要求越高 D、对可信赖程度要求越低2、民间审计，在我国亦称( D ) 。 A、查账 B、财务大检查 C、验资 D、社会审计3、对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( ) 。 A、财务审计 B、全部审计 C、内部审计 D、专项审计4、对某一特定项目所进行的审计，称之谓( ) 。 A、局部审计 B、财经法纪审计 C、专项审计

12、 D、民间审计5、按照预先规定的时间进行的审计，称之谓( D ) 。A、事前审计 B、事中审计 C、事后审计 D、定期审计6、( ) 可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 7、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于(A ) 。A、任意审计 B、强制审计 C、专项审计 D、突击审计8、一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用( C ) ，事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。 A、事后审计 B、内部审计 C、预告审计 D、报

13、送审计 9、现代审计的一个重要特征是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行(C )。A、抽样审计B、逆查法 C、详查法 D、审阅法10、( ) 是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。A、监督盘存 B、观察法 C、调节法 D、直接盘点11、( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法12、由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( C ) 所替代。A、统计抽样法 B、概率抽样法 C、判断抽样法 D、总体抽样法13、( ) 是指在精确度界限和

14、可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。 A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样14、假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为1%，则精确度的上限为( ) 。A、3% B、2% C、1% D、4%15、( )的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。A、可靠程度 B、精确度 C、预计差错 D、抽样误差16、如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为( )。A、95% B、100% C、5% D、90%17、样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择( ) 的可靠程度。A、90% B、95% C、99% D、1

15、00%18、( )是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计三、 多项选择题1、按审计主体分类，可分为 ( ABC )。A、政府审计 B、民间审计 C、内部审计 D、全部审计 E、财务审计2、我国审计按其内容和目的分类，可分为 ( BCD ) 。A、政府审计 B、财政财务审计 C、经济效益审计D、财经法纪审计 E、内部审计3、审计按其范围分类，可以分为( CDE ) 。A、民间审计 B、内部审计 C、全部审计 D、局部审计 E、专项审计4、按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计分类，审计可分为(

16、 ACE ) 。A、事前审计 B、定期审计 C、事中审计 D、不定期审计 E、事后审计5、审计按其执行地点分类，可以分为( BD ) 。A、内部审计 B、报送审计 C、专项审计 D、就地审计 E、民间审计6、按照就地审计方式不同，又可分为 ( ABE ) 。A、驻在审计 B、专程审计 C、强制审计 D、任意审计 E、巡回审计7、审查书面资料的方法的审查对象主要是( BDE ) 。A、经营方针 B、会计凭证 C、经济政策 D、会计账簿 E、会计报表8、审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( ABCDE ) 。A、审阅法 B、核对法 C、查询法 D、比较法 E、分析法9、审阅法在财务审计中

17、运用最为广泛，主要审阅 ( BCE ) 。 A、审计工作底稿 B、会计凭证 C、会计账簿 D、审计约定书 E、会计报表10、核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明 ( ABCDE ) 之间是否相符。 A、证证 B、账证 C、账账 D、账表 E、表表11、审查书面资料的方法按审查资料所涉及的数量，可分为( BC ) 。A、顺查法 B、详查法 C、抽查法 D、逆查法 E、分析法12、证实客观事物的方法，主要包括( B、C、D、E )。 A、核对法 B、盘点法 C、调节法 D、观察法 E、鉴定法13、在审计历史上，审计抽样先后出现过( ABC )。 A、任意抽

18、样 B、判断抽样 C、统计抽样 D、概率抽样 E、随机抽样14、在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有( ACDE )。 A、随机数表法 B、随机数图法 C、系统抽样法 D、分层抽样法 E、整群抽样法15、变量抽样主要有( )等多种形式。 A、可靠性估计 B、精确度估计 C、平均值估计 D、差异估计 E、比率估计16、审计程序一般包括( ACE )，每个阶段又包括若干具体工作内容。 A、准备阶段 B、计划阶段 C、实施阶段 D、终结阶段 E、报告阶段四、 计算与分析题1、资料：宏达股份有限公司2003年12月31日库存商品羊毛衫明细账结存数量(单位：件)如下：品种一等品二等品三等品男式女式童式

19、6408804501602201205010030经审计人员袁强的要求，该厂于2004年1月15日上午进行了盘点，结果如下：品种一等品二等品三等品男式女式童式60885741421625556465820查阅库存商品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下：品种收入发出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式女式童式124014306401601701605010050117213936662041952245414260要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。2、资料：海达公司应收账款的编号为0

20、001至3500，审计人员选择其中30张进行函证。要求：(1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2列第1个数字起，自上往下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？12345678910047341041707514523059635792870005003482625809774873942619688483748692511486059217592493784218603841991035834043565816223301026569838803527093679020631549394203838971259468267927993052861537

21、0768834869476873482265377990222579838640610072967272043512638(2)如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0010，审计人员选择的最初5个样本的号码是哪些？3、资料：审计人员在审查利马有限公司2003年12月31日的库存商品账时，库存商品账面余额为925000元，由500个明细账户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种库存商品明细账中抽出30种库存商品作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目： 项目号 审定额 记录额6 1433.6 1177.6012 2451.00 2641.00

22、16 1737.50 1837.5022 1459.50 2849.5028 1442.00 1339.00要求：对利马股份有限公司2003年12月31日的库存商品进行差异估计。第三章 我国审计的组织形式学习要点：通过本章的学习，应掌握我国审计的三种组织形式(政府审计、内部审计和民间审计)的性质、内容和特点以及适用条件和范围，并掌握注册会计师的职业道德和法律责任。本章重点：政府审计机关的职责权限，内部审计机构的特征、职责权限，民间审计的业务范围，注册会计师的职业道德和法律责任。本章难点： 注册会计师的法律责任。练习题一、判断题1、 政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进

23、行审计监督。( )2、 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( )3、 对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。( )4、 在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。( )5、 目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织。( )6、 内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( )7、 内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项。( )8、 内部审计对工作中的重大事项，部门的只能向本部门主要负责人反映。( )9、 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( )10

24、、 在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。( )11、 注册会计师对执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。( )12、 和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。( )13、 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( )14、 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( )15、 过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处于罚款或行政处分。( )16、 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。( )二、单项选择题1、 ( D )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级

25、政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。A、人大常委会 B、财政部 C、全国财经委员会 D、国务院2、被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知( )扣缴。A、上级主管部门 B、银行 C、财政 D、税务3、对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请( )依法追究刑事责任。A、司法机关 B、刑法机关 C、主管部门 D、本级财政部门4、政府审计机关的审计活动是具有( B )的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。A、高层次 B、强制性 C、独立性 D、权威性5、 ( )不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民

26、的利益。A、内部审计 B、民间审计 C、政府审计 D、国际审计6、1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布( )成立。A、内部审计师协会 B、国际会计师联合会C、最高审计机关国际组织 D、审计实务委员会7、审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的 ( )，而不设独立的内部审计机构。A、监察人员 B、内部审计人员 C、会计检查人员 D、纪律检查委员8、( D )设立的会计师事务所，不具有法人资格A、独立核算 B、注册登记 C、自收自支 D、合伙9、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( ) 。A、财政部会计司 B、审计署指导司 C、中国注

27、册会计师协会 D、中国会计学会10、注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( A )中明确提出。A、出具的报告书 B、审计协定书 C、审计工作底稿 D、管理建议书11、注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予以( )。A、向主管部门报告 B、拒绝 C、向法院起诉 D、向董事会报告12、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为( )。A、经济独立 B、思想独立 C、实质上的独立 D、形式上的独立13、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行( C )的原则。A、公平 B、客观 C、双向自愿选

28、择 D、有关单位规定14、( D )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。A、错误 B、责任 C、欺诈 D、过失15、( D )是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误。A、玩忽职守 B、过失 C、诈骗 D、欺诈16、只要注册会计师严格遵守各项审计准则和( C )的要求，执业时保持认真与谨慎，就一般不会发生过失。A、审计约定 B、审计计划 C、职业道德 D、审计程序 三、多项选择题1、我国组建的审计组织形式，主要有( )。A、政府审计机关 B、内部审计机构 C、民间审计组织D、审计特派员办事处 E、财务咨询公司2、政府审计机关审计监督活动的原则是( C、D、E )。 A、权威性

29、原则 B、客观性原则 C、合法性原则 D、独立性原则 E、强制性原则3、我国内部审计的主要特征有(A、B、D、E)。 A、服务上的内向性 B、审查范围的广泛性 C、审查目的的效益性 D、作用的稳定性 E、微观监督与宏观监督的统一性4、西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有( )等类型。 A、受本单位主计长领导 B、受本单位总裁或总经理领导 C、受本单位董事会领导 D、受本单位董事会下属的审计委员会领导 E、受A和D双重领导5、会计师事务所的审计业务，具体包括( A、B、C、D、E )。A、 审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告B、 验证企业的投入资本并出具验资报告C、 参与办理企业解散、破产的清算事项D、 参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别E、 其他会计审计事项6、会计师事务所的会计咨询业务，具体包括( A、B、C、D、E )。 A、设计财务制度 B、代理纳税申报 C、代办申请注册登记 D、培训财会人员 E、其他会计咨询业务7、注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予( )等处分。 A、留用察看 B、警告 C、罚款 D、暂停执行业务 E、吊销注册会计师证书8、注册会计师职业道德的基本要求，包括( )。 A、独立原则 B、权威原则 C、客观原则 D、公正原则 E、廉洁原则9、注册会计师对委托单位的责任包括( )。A、 相互尊重的责任