ACCA F6常用公式总结.docx

1、ACCA F6常用公式总结2015年12月ACCA F6 常用公式总结增值税一、 境内1、 税额=销项税-进项税2、 销项税=销售额税率3、 视销征税无销额(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本(1+成利率)4、 征增税及消税：组税价=成本(1+成润率)+消税组税价=成本(1+成润率)/(1-消率)4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率 (一般)不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)5、 购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价扣率(13%)6、 一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费扣除率*随运付的装卸、保费不扣7、 小纳人纳额=销项额征率(6%或4%)*不扣进

2、额8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)9、 自来水公司销水(6%)不含税销额=发票额(1+征率)二、 进口货1、 组税价=关税完价+关税+消税2、 纳额=组税价税率三、 出口货物退(免)税1、免、抵、退计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)(2)免抵退税=FOB外汇RMB牌价退率-免抵退税抵减额*FOB：出口货物离岸价。*免抵退税抵减额=免税购原料价退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税(3)应退税和免抵税A、 如期末留抵税免抵退税，则：应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、

3、 期末留抵税免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0*期末留抵税额据增值税纳税申报表中期末留抵税额定。(4)免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB外汇RMB牌价(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价(出口征率-出口货物退率)2、 先征后退(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额退税率(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=发票列(含税)销额

4、/(1+征率)6%或5%B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额6%或5%C、 外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税=国内原辅料增税发票进项原辅料退税率消费税一、 境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额税率*销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量单位税额3、混用两法征税应税销售量定额率+应税销售额比例率(适：卷烟、粮食及薯类白酒)4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)5、 换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买

5、价 适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税(1-30%)8、自产用没同类组税价=(成本+利润)/(1-消率)应纳税额=组税价税率利润=成本全国平均成本利润率(给)二、委托加工1、没同类组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)应纳税额=组税价税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税三、 进口1、从价定率组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)应纳税=组税价消率2、 从量定额应纳税=应税量单位额3、混合应纳税=组税价消率+应税消量单位额*本

6、节税除国务院令不得减免。四 、出口1、 出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。2、 免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。2、 不免不退3、 商贸4、 退税额(1)从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额税率(2)从量定额：应退税=出口数量单位额营业税1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：(1)同类劳务销同类不动平均价;(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格=营本或工程本(1+成润

7、率)/(1-营率)成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税城建纳税人的纳额三税税和定。纳额=纳人实缴增消营三税和适用税率*市区7%;县城镇5%;非：1%。教育费附加(1) 一般附加=(增消营税)征率*率：3%。(2) 卷烟和烟叶生产单位附加=(增消税)征率50%关税1、 予以补税的减免税货物：完税价=海关审货原进口价1-申补税实用月/(监年限12)2、从价税纳税关税=进(出)货量单位完价率3、 从量税纳额关税=进(出)口货物数量单位货物税4、 复合税纳税关税=进(出)货量单位货税+进(出)货量单位完价率5、 滑准税纳税关税=进出货量单位完价滑准率6、 关税滞纳金=滞关税滞征率滞天资源税1、

8、 应纳税额=课税数量单位税额2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税额土地增值税1、 理论式：税额=(每级距的土增税适用税率)实际，按下法：(1) 增额未超扣额50%，土增税=增额30%(2) 增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额40%-扣额5%(3) 增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额50%-扣额15%(4)增额超扣额的200%土增税=增额60%-扣额35%城镇土地使用税年纳税=占用面(平方)税额房产税1、 从价：纳税=房原(1-扣例)1.2%2、 从租：纳税=租收12%。车船使用税1、 动船货车纳税=净吨位数单位税额2、 非动船纳税=载重吨位数单位税额3

9、、 载货车外动和非动车纳税=车辆数单位税额4、 动挂车纳税=挂车净吨位(载货汽车净吨位年税70%)5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位(载货车净吨位年税50%)6、 客货税额乘人=辆数(乘人车税50%)载货=净吨位税印花税税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)率契税法税额=依据税率企业所得税1、 年税工薪扣标准=年员工平均数政府定均月税工资122、 招待费扣标=销(营)收净级扣例+速增数销收 比例 速增数小于1500万 5 0大于1500万元 3 3万3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)4、 纳税=纳得额税率5、 纳得额=收入总额-

10、准予扣除项目金额6、 核定所得率，所得税=纳得额率纳得额=收入额应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)应税所得率(应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：)应税所得率表工交商 7-20%建、房 10-20%饮服 10-25%娱 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税(源于外国得额/境内外得额)8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)扣抵免=源联营企纳税得额联营企率9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年：当年置待业人员比例=当年置待人

11、数/(企原从业人数+当年置待人数)劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 ：当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税所得额1、 制造业纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额 =产销总额-(销退+销折让)产销本 =产品本+初产品存-末产品存产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本 =本期耗直材、工资+制费2、 商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)销净=销总-(销退+销

12、折让)销本=初商存+本进-(进货退+进货折)+进货费-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、 服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)*以下是税收优惠4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)原企率退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额企率8、应纳地税=应纳得额地率*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)

13、预缴，多退少补。9、季预缴企税=季纳得额率=上年纳得额1/4率10、季预缴地税=季纳得额地率=上年纳得额1/4地率11、年纳企税=年纳额企率年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额12、年纳地税=年纳得额地率年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额率-境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴

14、税=支付单位付额预提税率15、再投退税=再投额/1-(企率+地率)企率退率16、所得税汇缴：年纳税=年纳得额(企率+地率)税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税个人所得税1、 工资、薪金纳税=纳得额率-速扣数 =(月入-800/4000)率-速扣数所得额 税率扣除数500 5% 0500-2000 10% 252000-5000 15% 1255000-20000 20% 37520000-40000 25% 137540000-60000 30% 337560000-80000 35% 637580000-10000040% 10375大于100000 45% 153

15、752、 个体工商生产经营 纳税=纳得额率-速扣数 =(年收入-本费损)率-速扣数所得额 税率扣除数5000 5% 05000-10000 10% 25010000-30000 20% 125030000-50000 30% 4250大于50000 35% 67503、 独资和合伙企生产经营所得(一)查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=各企经营所得纳税=纳得额率-速扣数本企纳税=纳税经营所得/各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税(二)核定征收(1)纳税=纳得额率(2)纳得额=收入率=本费支/(1-率)率4、 企事业承包承租经营纳税=纳得额率-速扣数=(年纳税收入

16、-费用)率-速扣数5、 劳务报酬20000 20% 020000-50000 30%2000大于50000 40% 7000(1) 次收入4，000 纳税=纳得额率=次收入(1-20%)率(3) 次收入20，000 纳税=纳得额率-速扣数=次收入(1-20%)率-速扣数(4) 为纳税人代扣税款A、 不含税收入3，360元A) 纳得额=(不含税收入-速扣数)(1-20%)/1-率(1-20%)=(不含税收入-速扣数)(1-20%)/当级换算系数B) 应纳税=纳得额率-速扣数上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表20000 20% 020000-50000 30%2000大于50000 40% 7

17、000A的A)、B的A)适用以下不含税劳务报酬收入适用适率表：不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)3，360-21，000 20 0 8421，000-49，500 30 2，000 7649，500 40 7，000 686、 稿酬所得(1) 次入4，000纳税=纳得额率(1-30%)=次入额(1-20%)20% (1-30%)7、 特许权使用费所得(1) 次入4，000纳税=纳得额率=次入(1-20%)20%8、 利息、股息、红利所得纳税=纳得额率=次收入额20%9、 财产租赁所得纳税=纳额率(1) 次月入4，000纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)(1-20%)10

18、、 财产转让所得纳税=纳额率=(入额-财产原值-合理费)20%11、 偶然所得纳税=纳额率=次入额20%12、 其他所得纳税=纳额率=次入额20%13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=(年工薪入/12-费用扣除标准)率-速扣数12其它公式：14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=(当月工薪纳得额率-速扣数)月在中国天数/当月天数(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价15、 企业经营者年薪制征个人税：纳税=(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)率-速扣数12