村级集体经济组织财务管理制度.docx

1、村级集体经济组织财务管理制度村级集体经济组织财务管理制度第一章 总则 第一条 为加强我市村级集体经济组织，简称村集体包括村委会和村民小组下同,财务管理和监督维护村集体和农民的合法权益促进农村经济社会和谐发展根据农业部关于进一步加强农村集体资金资产资源管理指导的意见和关于进一步加强和规范村级财务管理工作的暂行办法、辽宁省村级财务管理暂行办法等有关规定结合我市实际制定本制度。 第二条 本制度适用于我市按行政村、村民小组设置的集体经济组织财务管理. 第三条 村集体会计核算实行 “村会计委托代理制”。 “村会计委托代理制”办公室应按此制度进行会计核算。 第四条 各级农村经营管理部门负责对村集体财务指导

2、和监督. 第五条 各县,市，区可依据本制度制定具体实施细则。 第二章 预决算制度 第六条 村集体财务活动实行预决算管理。在编制预算时必须坚持统筹兼顾、增收节支、量入而出、留有余地的原则。 第七条 财务预决算包括年度综合预决算和单项预决算。重要项目和重点工程必须实行单项预决算。财务预决 算方案由村委会提出经民主理财小组、村民大会或村民代表大会审议通过报乡镇政府审核批准经管站备案并在公开栏中公布向本集体经济组织成员公开。 第八条 村集体必须严格执行财务预算计划不得随意变更无财务计划的不得列支。因特殊情况需增加预算的要经民主理财小组和成员大会或成员代表大会审议通过报乡镇政府审核批准经管站备案并在公开

3、栏中公布。 第九条 年度终了或项目完成后组织检查验收预算执行情况分析实际收支与预算方案的差异编制决算报告报乡镇经管站审核备案并在村务公开栏中向村民如实公开。 第三章 货币资金管理制度 第十条 严格按照帐、款、物分开管理的原则货币资金由出纳员,代理办出纳、村经管员,管理非出纳人员不得管理现金、银行存款。村集体发生的各项收入必须在3个工作日内交代理办入账。 第十一条 严格遵守财经纪律严禁私设“小金库”、严禁坐收坐支、公款私存、白条抵库.严格执行库存现金限额管理制度超过限额的应及时存入开户行。遇有特殊情况按照规定的审批程序办理。 第十二条 建立现金、存款、有价证券定期盘点制度.要定期与开户银行核对账

4、目定期盘点库存现金做到日清月结账款相符账实相符。 第十三条 代理办要按规定设立帐户严禁多头开户。要严格执行支票管理制度。严按照代理单位进行独立核算并设置银行存款日记帐。严格支票和印鉴分管制度。 第十四条 村集体发生提现、转帐等业务由乡镇,区，代理办出纳员按照有关规定办理并按财务制度处理帐目。代理办出纳员应当定期与银行对帐单核对帐目村经管员要建立现金日记账及时与代理办核对现金余额. 第十五条 禁止出租、出借银行存款帐户不得鉴发空头支票和远期支票不得为他人转帐支票换取现金提供方便. 第十六条 实行“双印鉴制度.即支取村集体资金需代理办和村集体必须同时加盖各自印鉴后方可办理提现或转账业务.财务专用章

5、，大印鉴,由代理办保管村集体负责人印鉴由被代理单位财务主管保管缺少任何一级印鉴和未经被代理单位主管财务负责人签字代理办都不得办理提现或转帐等业务。 第十七条 实行备用金制度.村集体的备用金数额一般控制在5001000元规模较大的单位、支付较集中的季节备用金可控制在2000元以内。每笔开支或往来1000元以上的须通过银行，信用社,结算。备用金具体限额由代理办根据各村情况确定.组集体不采用备用金管理制度实报实销。 第十八条 村经管员负责按月领取备用金。领取时须在年度财务预算计划内并持本村财经责任人签字的备用金领用单经乡镇，区,代理办会计、主任审批后方可按有关手续领取数额不得超过规定限额。备用金领用

6、单保管在乡镇，区，代理办出纳员处。严禁村“两委主要领导直接领取和支付备用金。 第四章 财务核算制度 第十九条 村集体财务核算实行“委托代理制”. 代理办必须在坚持集体资产所有权、资金使用权、财务审批权、以及收益权不变的前提下按照会计核算主体独立核算分设账户，簿，。代理办要按照村集体经济组织会计制度原则、要求进行核算严格会计科目核算内容不得更改和乱用科目。 第二十条 村集体的经营、发包、租赁、投资、资产处置等集体收入上级转移支付资金以及补助、补偿资金社会捐赠资金“一事一议”资金集体建设用地收益等应当及时入账核算做到应收尽收。任何单位和个人不得平调、挪用、截留集体经济组织的资金财产。 第二十一条

7、村集体应于各项支出结束15日内到到代理办核销禁止跨年度核销。要及时结账定期县级主管部门报送财务报表. 第五章 票据管理制度 第二十二条 要切实加强对代理单位的票据管理规范收支凭证和内部结算帐表。要以县市，区,为单位实行统一制度、统一票据、统一审核、统一记帐、统一公开、统一建档管理.要规范代理机构相关账、证、表等各类票据格式。通过会计电算化软件生成的各类凭证、账簿等格式必须符合统一要求。 第二十三条 规范代理机构和村集体经济组织各类票 据的使用行为严格按照会计业务流程规定操作坚决杜绝“白条”入账等现象的发生真正做到有据可查、运行规范. 第六章 开支审批制度 第二十四条 严格执行开支审批制度。日常

8、开支按规定程序审批重大事项开支应当履行民主程序.财务开支事项发生时经手人必须取得合法的原始凭证注明用途并签字,盖章,交民主理财小组集体审核.审核同意后由民主理财小组组长签字，盖章，报经主管财务的负责人审批同意并签字，盖章,由会计人员审核记帐.对财务审批手续不完备的代理办不得办理财务收支手续不得支付相关款项。财务流程完成后要按照财务公开程序进行公开接受全体成员监督。 第二十五条 明确审批权限。村平时发生的各项费用支出票据在500元以内的由村财务主管审批5002000元之间的由村集体会办审批、超过2000元由村组干部会同理财小组研究、财务主管签批3000元以上的按上述程序办理后报政府分管领导审批。

9、 第二十六条 严格控制各项费用。村发生的费用支出坚持量入为出、以收定支、统筹兼顾的原则安排: ,一，取消村级招待费。因发展本村经济、招商引资、发展工副业项目等特殊需要必须完善有关手续,包括招待的正当事由、参加人、审批人等，方可报销且每笔支出要在村务公开栏内设立专栏定期公开接受群众监督。对无特殊情况发生招待支出的一经发现要严肃处理。. ,二,村集体严禁接受任何单位和个人推销的各种书报、字画、杂志、挂历、茶叶等物品谁接受、谁批准、谁负担村一律不予开支，需订阅的党报党刊限在1000元内由宣传部门统一办理。除此以外村不得再开支报刊费谁接收、谁负担.村不得接收上级党政机关、企事业单位人员转嫁的费用谁接受

10、、谁批准、谁负担。 ，三,差旅费开支可参照市财政统一规定的国家工作人员差旅费开支标准由乡镇自行确定并经成员会议或成员代表会议审议通过。 ,四,严禁以任何形式进行公款旅游.禁止擅自用公款组织考察确需组织考察的须经村民组会议或村民代表会议通过并报乡镇人民政府批准. ，五,严禁滥发资金、纪念品及各种补助不得以任何理由用公款购置个人通讯工具无集体经营收入村不得由村级支出资金、发放纪念品或补助. ，六，集体经济组织下列开支必须由成员会议或成员代表会议通过乡镇审核后方可实施: 1、村干部交通补助、通讯费补助、保险等, 2、各种捐助赞助费、组干部补助、出租车费等, 3、村干部换届选举、禽流感防止等非生产性开

11、支。 第七章 资产管理制度 第二十七条 资产清查制度。定期进行资产清查重点清查核实集体经济组织所有的各种资产、负债和所有者权益做到账实、账款相符。 第二十八条 资产台账制度。集体所有的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等固定资产要按资产的类别建立固定资产台账及时记录资产增减变动情况.资产台账的内容主要包括:资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。实行承包、租赁经营的还应当登记承包、租赁单位，人员,名称承包费或租凭金以及承包、租赁期限等。已出让或报废的应当及时核销。 第二十九条 资产评估制度。集体经济组织以招标投标方式承包、租赁、出让集

12、体资产以参股、联营、合作方式经营集体资产集体经济组织实行产权制度改革、合并或者分设等应当进行资产评估.评估由农村经营管理部门或具有资质的单位实施.评估结果要按权属关系经集体经济组织成员的全体村民会议或村民代表会议确认。 第三十条 资产承包、租赁、出让制度。集体资产衽承包、租赁、出让应当制定相关方案明确资产的名称、数量、用途承包、租赁、出让的条件及其价格是否招标投标等事项，同时履行民主程序。集体资产承包、租赁、出让经营时应当签订经济合同明确双方的权利、义务、违约责任等并向全体成员公开。经济合同及有关资料应当及时归档并报乡镇农村经营管理站备案。 第三十一条 资产经营制度.集体资产实行承包、租赁、出

13、让经营的要加强合同履行的监督检查公开合同履行情况,收取的承包费和租赁金归集体经济组织所有纳入账内核算。集体经济组织统一经营的资产要明确经营管理责任人的责任和经营目标确定决策机制、管理机制和收益分配机制并向全体成员公开。集体经济组织实行股份制或股份合作制经营的其股份收益归集体经济组织所有纳入账内核算.要定期对集体资产的使用、维护和收益进行检查确保集体资产的安全和保值增值。 第八章 资源管理制度 第三十二条 资源登记簿制度.法律规定属于集体所有的土地、林地、草地、荒地、滩涂等集体资源应当建立集体资源登记簿逐项记录.资源登记簿的主要内容包括:资源的名称、类别、坐落、面积等。实行承包、租赁经营的集体资

14、源还应当登记资源承包、租赁单位，个人，的名称、地址承包、租赁资源的用途承包费或租赁金期限和起止日期等。农村集体建设用地以及发生农村集体建设用地使用权出让事项等要重点记录。 第三十三条 公开协商和招标投标制度。集体所有荒山、荒沟、荒滩以及果园、养殖水面等集体资源的承包、租赁应当公开协商或者招标投标的方式进行。以公开协商方式承包、租赁集体资源的承包费、租赁金由双方议定。以招标投标方式承包、租赁集体资源的承包费、租赁金应当通过公开竞标、竞价确定。招标应当确定方案载明招标人的名称和地址明确项目的名称、数量、用途、期限、标底等内容,招标方案必须履行民主程序。在招标中同等条件下本集体经济组织成员享有优先中

15、标权.招标投标方案、招标公告、招标合同和相关资料应当报乡，镇，农村经营管理站备案。 第三十四条 资源承包、租赁合同管理制度.集体资源的承包、租赁应当签订书面协议统一编号实行合同管理。合同应当使用统一文本明确双方的权利、义务、违约责任等。上交的收入归集体经济组织所有有纳入账内核算并定期公开。累济合同及有关资料应及时归档并报乡，镇,农村经营管理站备案. 第三十五条 集体建设用地收益专项管理制度.农村集体建设用地是集体资产和资源的重要组成部分其收益归集体经济组织所有主要用于发展生产、增加集体积累、集体福利和公益事业等方面不得用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支.农村集体建设用地收益要纳入账内

16、核算严格实行专户存储、专账管理、专款专用、专项审计监督. 第九章 一事一议筹资酬劳管理制度 第三十六条 村集体兴办生产公益事业包括村内农田水利基本建设、道路修建、植树造林、土地治理项目和村民认为需要兴办的集体生产生活等其他公益事业项目上. 第三十七条 村集体兴办生产公益事业进行筹资筹劳要遵循“量力而行、事前预算、民主决定、上限控制、专款专用、使用公开、专项审计”的原则实行一事一议。 第三十八条 在筹资筹劳时每人每年筹资总额和每个劳力每年筹劳总工日以及筹资筹劳的对象、程序、资金和劳务管理应当符合农业部村民一事一议筹资筹劳管理办法和辽宁省村级筹资筹劳管理暂行办法等有关规定。村民同意以资代劳的坚持村

17、民自愿和办理书面手续的原则。筹资时要开具“一事一议”筹资专用收据。 第三十九条 村集体兴办生产公益事业所需资金和劳务村民委员会应当结合实际合理规划分步实施在年 初提出“一事一议”项目和预算召开村民会议民主讨论决定、审议并报乡镇，区,政府审批和备案. 第四十条 村集体对筹集的资金实行专款专用，对筹劳的工日进行计划使用做到“控制总量平衡派工”并建立出劳登记薄最后进行归档。 第十章 工程项目管理制度 第四十一条 村集体除兴办生产公益事业采用“一事一议筹资筹劳方式之外需要筹措资金搞农田水利、道路桥梁、房屋设施、通水通电、土地整理等工程项目建设的,简称工程项目，应当执行本制度。 第四十二条 工程项目实施

18、前作工程预算报告并经成员会议或成员代理会议讨论通过上报乡镇,区,代理办审批纳入当年财务预算计划通过“在建工程”设立明细帐户核算成本。 第四十三条 工程项目投资达到万元以上的应在有关主管部门、民主理财小组的参与监督下按照国家有关规定向社会公开招投标或者发包签订规范的书面合同并按国家标准进行验收。 第四十四条 工程项目的发包、招投标合同造价、完工期限和质量标准等重要条款要由村委会集体研究决定并经成员会议或成员代表会议讨论通过方可实施。在工程施工时指派民主理财小组或懂得工程项目建设的人员监督施工。 第四十五条 工程项目的承建方在施工中若出现质量问题除责成采取补救措施外还应当接受一定的经济处罚三年内不

19、得参与村集体工程项目的发包或招投标。工程造价和工程质量的审计应当由有资质的专业部门，机构，或专家进行。 第四十六条 工程项目完工后须向乡镇,区，代理办提供工程决算报告包括合同、收款票据等相关资料并以其结果进行财务结算进行固定资产帐户等会计核算。工程项目的账务处理结束后所有相关的会议记录、报告会计凭证等应当及时归档保存并进行专项的财务公开。 第十一章 债权债务管理制度 第四十七条 村集体的资金不准公款私存不准借支、平调和挪用不准为任何单位和个人做担保抵押.如有往来确须产生债权的应当经村委会集体研究、民主理财小组审核后实行，超过1000元以上的须经成员大会或成员代表大会讨论通过后实行。 第四十八条

20、 严格控制举债。村集体支出要按照量入为出的原则严格按年初计划执行严格控制举债兴办各种福利及形象工程等. 第四十九条 要建立债权债务清查制度。代理办要定期组织村委会开展债权债务清查、界定及时向村委会、成员大会或成员代表大会汇报债权债务情况。要建立村集体债权责任追究制度.责任人要按时清回欠款对责任人在规定内不能按时清回的要依法清欠。 第五十条 严格举债程序。村集体需通过借贷资金兴办集体各项事业的1000元以内须经村委会集体研究、民主理财小组同意签字后方可实施并按照专款专用原则进行管理.严禁由同一个人办理借款业务。 第五十一条 村集体向单位和个人的借贷资金其借据必须加盖村委会公章、经办人签字同时附加

21、民主议定书否则视为无效.对违反规定造成债务的由决策人和责任人个人负责. 第五十二条 村集体的债权、债务等应当按照村集体经济组织会计制度中“收入和支出的核算原则上采用权责发生制等有关规定和要求纳入会计核算要确定责任人对借出、借入款项合同和凭证等加强管理. 第五十三条 村集体借贷资金的使用、管理和清偿应当及时向成员大会或成员代表大会通报并进行财务公开. 第十二章 财产清查制度 第五十四条 乡镇，区，经管站每年组织开展一次对村集体的财产清查工作特别是要健全和完善固定资产台账管理制度保证账实相符账账相符。 第五十五条 村集体所有的财产包括：现金、银行存款、有价证券等,耕地和山峦、荒地、滩涂和水面,建筑

22、物、生产设施、农田水利设施，教育、文化、卫生、体育等设施，其他不动产和动产。 第五十六条 开展财产清查时要有代理办的会计、出纳和村财经负责人、村经管员和民主理财小组成员等参加清查小组并确定清查的限期和程序、方法和要求。 第五十七条 村经管员负责固定资产的实物管理工作。清查对财产物资要逐笔登记并与帐面进行核对。如发现盈亏及时向村委会报告并由村委会查明原因提出初步处理意见。 第五十八条 对未提取折旧的固定资产按照年综合折旧率10的比例足额提取折旧，对盘盈的固定资产要计入其他收入，对盘亏的固定资产要根据不同的原因进行分别处理属人为管理因素以由责任人赔偿，属自然损耗的完善有关手续进行帐务处理. 第五十

23、九条 对盈亏、报废、未使用的其他集体资产进行处理时应当经成员大会或成员代表大会研究讨论作出决议后才可进行帐务处理。 第六十条 盘点现金出现长款或短款时应当查明原因及时处理。对长款一时查不清原因的要先入账待履行有关程序批准后进行调帐，对短款的要由村经管员个人承担。 第十三章 财会人员 第六十一条 科学设置岗位.代理机构必须设置会计和审核两个岗位涉及资金管理的代理机构必须设置出纳岗位根据业务需要也可设置档案管理等岗位会计、出纳必须分开设置。会计岗位负责核查村级财务流程是否规范、手续是否完整并负责编制凭证和会计报表等,审核岗位负责对代理机构的会计岗位工作人员具体工作进行审核监督对于村级重大财务活动也

24、要进行监督,出纳岗位工作人员负责现金收付、银行结算及相关业务。不涉及资金管理的代理机构不需设置出纳岗位。 第六十二条 代理办主任由乡,镇，农村经济经营管理机构负责人兼任。财会人员由乡,镇，农村经济经营管理机构人员兼任或外聘财会人员补充。外聘的财会人员经县级以上农业行政主管部门统一组织考试择优聘用。第5至7个村设1名记账会计.财会人员要保持相对稳定上任何单位和个人不得以任何理由随意解聘.财会人员必须上岗。上岗证由省农业行政主管部门统一组织印制和发放。 第六十三条 外聘财会人员的开支和代理办所需办公经费的来源及标准依据委托代理关系由各乡镇人民政府根据本地区实际情况研究确定。 第六十四条 定期培训检

25、查及时掌握情况.村级会计工作移交代理机构后一切经济收支的账务处理统一由代理机构完成.代理办财务人员和村报账员要定期接受上级业务主管部门组织的培训提高他们的业务素质和工作能力。各乡镇、村要为其培训提供保障落实好培训经费。 第六十五条 代理办财会人员主要职责是： ，一, 遵守国家有关财会制度财经纪律， ,二， 参加各村财务计划的编制和有关生产、经营管理， ,三， 全面、真实、准确、及时进行会计核算按月填报会计报表督促村经管员及时做好财务工作, ,四， 定期向上级农业行政主管部门和乡，镇,人民政府报告有关财务会计工作情况。 第六十六条 县级以上人民政府农业行政主管部门和乡，镇,人民政府负责本辖区内村

26、集体经济组织财务工作的指导、监督和管理。具体工作由各级农村经济经营管理机构负责。 第六十七条 村集体经济组织会计核算实行委托代理后村集体经济组织不再设会计村设经管员1名村财会工作实行定期报帐制。 第六十八条 村经管员主要职责是： ，一， 编制本村年度财务计划， ,二， 具体负责本村集体资产的登记造册等事务管理， ，三, 负责会计原始凭证的收集、整理、审核及对代理办的报帐工作， ，四, 本村备用金的领取、管理对其使用情况监督， ，五, 负责本村的财务公开工作, ，六， 登记现金、银行存款、内部往来等会计账簿固定资产、低值易耗品、库存存物资、一事一议筹劳登记簿和统计台帐， ,七, 乡，镇,村交办的

27、其他有关事务。 第十四章 民主理财制度 第六十九条 村集体要成立民主理财小组一般由3-5人组成其成员应由依法召开的成员会议或成员代表会议在权属内的集体成员中选举产生其中1人担任组长.民主理财小组成员与村民委员会换届同步选举可以连选连任。 第七十条 民主理财小组应由公道正派、责任心强、威信较高的成员担任在村两委的领导下开展工作但是不能干涉村两委的正常工作。村干部成员及其配偶以及双方父母、兄弟姐妹和子女等不得兼任民主理财小组成员. 第七十一条 民主理财小组参于制定和审议本村的财务计划和制定各项财务管理制度。每月定期如开民主理财工作会议实行民主决策进行理财活动履行民主监督的权利和职责。理财结束组长将

28、理财内容记录在民主理财记录簿上全体成员在记录簿签名或盖章。 第七十二条 民主理财小组监督财务计划和各项财务制度的执行情况.对本集体的财务收支活动进行检查、监督对当月收入支出单据进行审核对手续完备、符合制度、内容真实的凭证应当在财务审批理财章的相应栏内签字认可组长签字后还要签写时间，对不合理开支有权拒绝。 第七十三条 民主理财小组要认真听取和反映集体成员对财务管理工作的意见和建议切实履行职责监督财务预决算制度的制订和落实监督财务规章制度的执行接受集体成员的委托进行账目审查,. 第七十四条 民主理财小组有权检查监督财务公开情况。民主理财小组成员应按时参加民主理财工作对工作不认真、不履行职责或违反有

29、关规定的应当按照有关程序进行罢免。 第十五章 财务公开制度 第七十五条 村集体要在村民集中居住的地地方或集体成员方便阅览的地方在设置固定的财务公开板,栏,上张榜公布要真正达到公开效果还可采取公布榜、黑板报、会议、广播等方式进行. 第七十六条 财务公开内容主要包括: ,一, 村级财务预算及计划执行情况, ，二， 村级会计委托代理的所有活动事项的资金来源和支出情况, ,三， 集体资产的发包、承包与租赁收入, ，四, 村级债权、债务情况， ,五, 村与农户之间往来帐目, ，六， 税费减免情况, ,七， “一事一议”筹资和以资代劳资金的用途和使用情况， ，八, 代收代缴费有情况， ，九, 群众要求公开

30、的其他事项。 第七十七条 公开的材料要真实完整数字准确格式规范并由乡镇,区，代理办主任、民主理财小组组长和村财经负责人、村经管员签字。严禁有变相、漏瞒的财务收支事项。重大事项应当逐笔、明细公开非常规事项应当随时发生随时公开。 第七十八条 公开时间至少一季度公开1次并在第季终了之日起7日内公开并保留15天以上。公开材料应当按照财务档案管理. 第七十九条 财务公开后集体成员有疑问时民主理财小组应及时进行调查确有内容遗漏或不真实的要重新公开，或者村干部在10个工作日内予以解释和答复。要保证集体成员对农村财务的知情权、参与权、决策权和监督权。 第八十条 村经管员为财务公开的直接责任人未按规定进行财务公

31、开或财务公开的内容发生重大错误的应追究村经管员的责任。 第八十一条 乡镇,区,代理办要对村集体的财务公开进行检查凡是无故不近时公开的要追究有关责任人的责任。 第十六章 审计监督 第八十二条 县级以上人民政府农村经营管理部门对代理机构及其从事代理业务情况负责指导、监督和管理。要加大审计力度完善审计监督制度定期公款代理机构和村集体进行专项审计和交叉审计。依法独立行使内部审计业务上接受审计机关的指导与监督。 第八十三条 审计内容主要包括集体资产的管理使用、财务收支、生产经营和建设项目的发包管理、债权债务、一事一议筹资筹劳以及群众要求审计的其他事项. 第八十四条 实行内部审计、政府审计和社会审计、定期与不定期审计、全面审计和专项审计相结合的办法.乡镇经管站坚持开展定期帐前审计同时根据实际情况不定期开展全面审计对重大事项和群众关心、意见较大的财务事项进行专项审计.全面审计对所管辖的单位每2