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1、财务报告分析公选课复习资料公选课复习资料 判断题 1.财务报告分析的主体不同，分析的内容不同，分析的目的也有所不同。（ ） 2资产负债表各项目占资产总额的比重，在财务报告分析中被称为效率比率。（ ） 3稳健结构的主要指标是流动资产的一部分资金需要由长期资金来解决（ ）。 4运用水平分析可以更深入地说明销售费用的结构变动情况及其合理性。（ ）。 5现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润是相同的（ ）。 6企业的资本公积、盈余公积和未分配利润，属于企业生产经营过程中形成的留存收益。（ ） 7.产权比率反映了经营者运用财务杠杆的程度，当该指标过低时，表明企业不能充分发挥负债带来的财务杠杆效

2、应。（ ） 8.资本经营盈利能力分析主要对全部资产报酬率指标进行分析和评价。（ ） 9.在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明存货周转得越慢。（ ） 10.最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。（ ） 11会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明说明属于会计报表附注的内容。（ ） 12绝对数比较只通过差异说明金额，但没有反映变动程度，而对于相对数比率可以进一步反映变动程度。（ ） 13在保守结构形式中，流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要，而且还用于满足部分长期资产的资金需要。（ ） 14息税前利润是没有扣除所得税的利润，等于利润总额加上利息支出（ ）。 15现金流入结

3、构包括企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现金总流入量的比重。（ ） 16直接计入所有者权益的利得和损失是企业已实现但根据会计准则的规定已确认的收益。（ ） 17对于债权人而言，企业资产负债率越高越好。（ ） 18资产经营、商品经营和产品经营都服从于资本经营目标。（ ） 19较高的总资产周转率也可能是由于总资产过少引起的。（ ） 20股利支付率越高，可持续增长比率就越高。（ ） 单项选择题 1.财务报告分析的主要好基础部分依据是（ ）。 A.其他报告 B.企业外部环境 C.非财务信息 D.财务报表 2. 在财务分析主体中，必须对企业的获利能力、偿债能力、营

4、运能力和发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ ）。 A.企业投资者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.税务机关 3. 6在财务报告分析中，以分析期的数额与固定基期数额计算出来的动态比率是（ ）。 A.定基比率 B.环比比率 C.财务比率 D.共同比率 11 / 1 4.（ ）是计算连续若干期的相同指标，揭示和预测发展趋势的一种方法。这种方法在统计学中也被称为动态分析。 A.趋势分析法 B.比较分析法 C.比率分析法 D.因素分析法 5.以下属于经营性资产的是（ ）。 A.货币资金 B.应收账款 C.应收票据 D.其他应收款 6.企业的收益来源于（ ）。 A.经营活动 B.投资活动 C.

5、筹资活动 D.投资收益 7.反映企业全部财务成果的指标是（ ）。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 8.产生销售折让的原因是（ ）。 A.激励购买方多购买商品 B.促使购买方及时付款 C.进行产品宣传 D.产品质量有问题 9.下列属于现金等价物的是（ ）。 A.股票 B.一年期以上的债券 C.债券 D.自购买日起三个月内到期的债券投资 10.引起现金流量净额变动的项目是（ ）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务 11.所有者权益变动表是反映构成（ ）的各组成部分当期增减变动情况的报表。 A.

6、资产 B.负债 C.所有者权益 D.利润 12.所有者权益变动表中的“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目反映企业持有的金融资产当年公允价值变动的金额，编制时对应填列在（ ）栏。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 13.企业现在的流动比率为2，下列（ ）会引起该比率的降低。 A.用银行存款偿还应付账款 B.发行股票收到银行存款 C.收回应收账款 D.开出短期票据借款 14.反映债权人所提供的资金的对比关系的指标是（ ）。 A.资产负债率 B.所有者权益比率 C.产权比率 D.有形资产负债率 15.（ ）是反映盈利能力的核心指标。 A.总资产报酬率 B.股利发放率 C.

7、总资产周转率 D.净资产收益率 16.不能反映公司获利能力指标是（ ）。 A.产权比率 B.每股收益 C.市盈率 D.总资产报酬率 17.应收账款周转率是指企业在一定时期内（ ）与应收账款平均余额的比率。 A.净利润 B.营业利润 C.利润总额 D.主营业务收入 18.企业一定期间内实现的利润总额与该时期企业总资产平均余额的比率是（ ）。 A.净资产收益率 B.总资产利润率 C.每股收益 D.市盈率 19.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（ ）。 A. 权益乘数大则财务风险高 B. 权益乘数大则财务风险低 C. 权益乘数等于资产权益率的倒数 D. 权益乘数大则权益乘数企业

8、负债比例大 20.某公司净资产收益率为20%，销售净利率为30%，总资产周转率为15%，则权益乘数为11 / 2 （ ）。 A.5 B.4.44 C.2 D.3 21.财务报告分析的基本目的是为（ ）服务。 A.管理决策 B.监督评价 C.管理决策和监督评价 D.业绩考核 22经济活动中有关财务活动反映的运动状态变化和特征的经济信息，被称为（ ）。 A.财务信息 B.经济信息 C.金融信息 D.管理信息 23.计算一项财务指标中的某一个或几个项目占总体的比重，以反映部分与总体之间的相互关系的比率是（ ）。 A.效率比率 B.构成比率 C.相关比率 D.共同比率 24.（ ）指分别以上一时期为基

9、数，下一时期与上一时期的基数进行比较。 A.定基动态比率 B.环比动态比率 C.产权比率 D.效率比率 25.在通货膨胀时期，存货采用先进先出法对利润表影响是（ ）。 A.利润被低估 B.利润被高估 C.基本反映当前的利润水平 D.高估或低估利润 26.下列资产中流动性最强的是（ ）。 A.固定资产 B.存货 C.应收票据 D.商誉 27.企业盈余公积分配股利后，法定盈余公积不得低于注册资本的（ ）。 A.10% B.20% C.25% D.50% 28.投资报酬率主营的分析主体是（ ）。 A.短期债权人 B.长期债权人 C.上级主管部门 D.企业所有者 29.“购建固定资产、无形资产和其他长

10、期资产支付的现金”属于（ ）。 A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.汇率变动对现金及现金等价物的影响 30.下列（ ）是采用收付实现制编制的。 A.资产负债表 B.利润表 C.所有者权益变动表 D.现金流量表 31.所有者权益变动表中的“净利润”项目反映企业当年实现的净利润（或亏损）金额。编制时对应填列在（ ）栏。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 32. 所有者权益变动表结构是指所有者权益项目金额占（ ）的比重，它反映了企业所有者权益各项目的分布情况。 A.所有者权益总额 B.资产总额 C.负债总额 D.收入总额 3

11、3.如果流动比率大于1.，则下列结论中成立的是（ ）。 A.速动比率大于1 B.现金比率大于1 C.营运资金大于0 D.短期偿债能力有绝对保证 34.如果流动资产大于流动负债，则月末用现金偿还一笔应付账款会使（ ）。 A.营运资金减少 B.营运资金增加 C.流动比率提高 D.流动比率降低 11 / 3 35.总资产报酬率是指（ ）与平均总资产的比率。 A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.息前利润 36.股利支付率的计算公式是（ ）。 A.每股股利/每股市价 B. 每股股利/每股收益 C. 每股股利/每股账面价值 D. 每股股利/每股净资产 37.评价企业营运能力是通过（ ）有关项目的

12、结合分析确定的。 A.资产负债表 B.利润表 C.资产负债表和利润表 D.利润表和现金流量表 38.企业的主营业务收入与固定资产平均净值的比率是（ ）。 A.固定资产周转率 B.固定资产更新率 C.固定资产利润率 D.固定资产净值率 39.产权比率和权益乘数的关系是（ ）。 A.产权比率权益乘数=1 B. 权益乘数=1（1-产权比率） C. 权益乘数=（1+产权比率）产权比率 D. 权益乘数=1+产权比率 40. 杜邦分析体系中的核心指标是（ ）。 A.销售净利率 B.总资产报酬率 C.所有者权益报酬率 D. 权益乘数 多项选择题 1.财务报告分析的主要依据有（ .）。 A.财务报表 B.其他

13、报告 C.企业外部环境 D.非财务信息 2.财务报告分析的方法包括（ . ）。 A.比较分析法 B.比率分析法 C.因素分析法 D.趋势分析法 3.企业持有货币资金的动机有（ ）。 A.支付动机 B.交易动机 C.投机动机 D.预防动机 4.财务费用的大小，与企业一定时期的（ ）有关。 A.贷款利率 B.贷款规模 C.经营成果 D.贷款期限 5.经营活动的现金流入主要包括以下（ ）项目。 A.销售商品收到的现金 B.提供劳务收到的现金 C.收到税费返还 D.利息收入 6.企业实收资本（股本）增加的途径有（ ）。 A.资本公积转入 B.盈余公积转入 C.接受捐赠投入 D.发行新股 7.下列各项中

14、可以用来衡量长期偿债能力的指标有（ ）。 A. 利息保障倍数 B.产权比率 C.到期债务本息偿付比率 D.现金流量比率 8.普通股权益报酬率变化受（ ）因素的影响。 A.普通股股利 B.净利润 C.优先股股利 D.普通股权益平均额 11 / 4 9.营运能力分析主要从（ ）对企业的营运能力进行分析和评价。 A.流动资产 B.非流动资产 C.总资产 D.固定资产 10.提高企业投资者收益率的主要途径有（ ）。 A.扩大销售，降低成本费用 B.提高资产使用效率 C.合理利用财务杠杆 D.尽量降低负债水平 11.企业的财务报告分析的标准有（ ）。 A.行业标准 B.历史标准 C.预算标准 D.未来标

15、准 12.因素分析法包括（ ）。 A.差额分析法 B.连环替代法 C.趋势分析法 D.结构分析法 13.现金周转期是指从资金投入生产经营开始到最终转化为现金的周期，包括（ ）。 B.应收账款周转期 存货周转期A. D.存货供货期 C.应付账款周转期 。）14.良好的利润质量应该存在以下特征（ 企业对利润具有较好的支付能力 B. A.资产运转状况良好 D.企业利润具有稳定性和成长性 C.资产结构和融资结构不断优化 ）。15.企业现金流量表按照现金流量分类，分为（ B.投资活动产生的现金流量A.经营活动产生的现金流量 其他活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 D.C.） 16.盈余公积属于企业

16、留存收益中指定专门用途的积累资金，其主要用途有（ 。 B.转增资本 A.弥补亏损 对外捐赠 D. 分派股利 C. ）。 17.下列属于反映企业短期偿债能力的指标有（ B.速动比率 流动比率A. 利息保障倍数 D. C.资产负债率 。 ）18.下列指标中，比率越高，说明权益获利能力越强的有（ B.销售收入利润率 A.总资产净利率 D.应收账款周转率 C.负债比率 ）的比率。 19.存货周转率是指企业一定时间（ ）和（ B.营业收入 A.主营业务成本 D.存货平均余额 C.期末存货 ）。 20.财务报告综合分析评价的方法有（ 杜邦财务分析体系A. B.沃尔比重评分法 D.综合系数评分法 趋势分析法

17、C. 简答题 1、财务报告分析的基本程序有哪些？ 2、企业经营者分析偿债能力的目的？ 3、投资者进行财务报告分析的目的是什么？ 4、杜邦分析体系的作用？ 11 / 5 计算分析题 1企业2010年12月A产品直接材料成本资料如表： 项目 单位 标准 实际 2100 2000 件产品产量 48 单位产品材料消耗 公斤 50 12 材料单价元 10 直接材料成本 要求：用连环替代法对材料成本进行因素分析。 2010年财务报告有关数据如表：2企业 ）资产负债表资料（1 期末余额负债及所有者权益期末余额 资产250000 70000 流动负债货币资金200000 应收账款 200000 非流动负债 实

18、收资本存货 330000 200000 资本公积 固定资产 250000 200000 无形资产 盈余公积100000 未分配利润 总总 （2）该企业利润表中的利息支出1500000元，利润总额4000000元。 要求：计算该企业2010年的财务偿债指标：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、有形资产负债率、已获利息保障倍数。(小数点后保留二位) 3企业2010年财务报告有关数据如表： （1）资产负债表资料 资期初余期末余负债及所期初余期末余者权益250000 流动负债60000 50000 货币资金 240000 非流动负债 180000 200000 200000 应收账款

19、260000 实收资本200000 200000 170000 存货200000 100000 资本公积100000 500000 400000 固定资产 100000 100000 100000 无形资产100000 盈余公积未分配利润 60000 150000 总计 960000 总计 960000 11 / 6 要求：计算该企业2010年的财务营运指标：应收账款周转率（次数、天数）、存货周转率（次数、天数）、流动资产周转率（次数、天数）、固定资产周转率（次数、天数）、总资产周转率（次数、天数）。 （2）利润表资料 项目 2010年度金额（万元） 150 一、营业收入110 减：营业成本

20、1.5 营业税金及附加1.0 销售费用 1.2 管理费用1.0 财务费用 35.3 二、营业利润1 加：营业外收入 2.5 减：营业外支出33.8 三、利润总额8.45 减：所得税 25.35 四、净利润 4.某企业2010年12月A产品直接材料成本资料如表： 项单标实11001000产品产490单位产品材料消公50011材料单10直接材料成本要求：用差额分析法对材料成本进行因素分析。 2010年财务报告有关数据如表：5企业 1（）资产负债表资料期末余期末余负债及所有者权资 250000 货币资金 50000 流动负债200000 180000 应收账款 非流动负债 200000 170000

21、 实收资本 存货100000 资本公积500000 固定资产 100000 100000 无形资产盈余公积 150000 未分配利润 总计总计11 / 7 （2）该企业利润表中的利息支出50000元，利润总额300000元。 要求：计算该企业2010年的财务偿债指标：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、有形资产负债率、已获利息保障倍数。(小数点后保留二位) 11 / 8 答案 判断题 题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 X 110 20 16 13 题序 11 12 14 15 17 18 19 1120 单项选择题 题序 D D 110 A A C A D C D

22、 A 1120 D B A C D B B D B C 题序 CB D 2130 D B A B B C C D D A 3140 C C C A B B A 多项选择题 题序 A.B.C A.B.D 15 A.B.D A.B.C.D A.B A.B.C A.C.D A.B.C 610 B.C.D A.B.D 题A.B.CA.B.C.1115A.B.A.B.CA.B.C.DA.B.D1620A.B.CA.BA.B 四、简答题（每题5分，共10分） 1.财务报告分析的基本程序有哪些？ 1题解：财务分析程序，是指进行财务报告分析时应遵循的一般过程。是分析的基础和关键，为正确地开展财务分析工作，掌握

23、财务分析指明了方向。财务报告分析包括以下步骤： （1）明确分析目标 （2）制定分析计划 （3）收集整理分析资料 （4）实施财务报告分析 （5）财务报告分析综合评价阶段 2.企业经营者分析偿债能力的目的？ 2题解：企业经营者主要是指企业经理及其他高级管理人员。他们进行财务分析的目的是综合的全面的。包括以下几个方面： （1） 了解企业的财务状况，优化资本结构。 （2） 揭示企业所承担的财务风险程度。 11 / 9 （3） 预测企业筹资前景。 （4） 为企业进行各种理财活动提供重要参考。 （5） 从企业其他关联方的角度看，可以了解企业是否具有支付能力，判断企业信用状况和未来业务能力。 3题解：企业的

24、投资者包括企业所有者和潜在的投资者，他们进行财务报告分析的最根本目的是看企业的获利能力状况，因为获利能力是企业资本保值增值的关键。同时，为了确保企业资本保值增值，他们还研究企业权益资金结构、支付能力和营运状况。只有投资者认为企业有良好的发展前景，企业所有者才会保持或增加投资，潜在的投资者才会把资本投入给企业。此外，对企业所有者而言，财务报告分析也能评价企业经营者的经营业绩，发现经营过程中存在的问题，从而通过行使股东权利，促进企业更好的发展。 4题解：杜邦分析体系对企业财务状况进行综合分析，解释了指标变动的原因和趋势，为企业采取措施改善管理指明了方向。其作用： （1） 净资产收益率是一个综合性极

25、强的财务比率，是杜邦分析体系的核心。 （2） 总资产收益率是影响净资产收益率的最重要的指标，综合性也很强。 （3） 销售净利率反映了企业净利润与营业收入之间的关系。 （4） 总资产周转率反映了企业资产占有与营业收入之间的关系。 （5） 权益乘数对净资产收益率有倍数的影响。 通过杜邦分析体系可以看出，企业的获利能力涉及经营活动的方方面面。净资产收益率与企业的筹资结构、销售规模、成本水平、资产管理等因素密切相关，这些因素构成了一个完整的系统，系统内部各因素之间相互作用，只有协调好系统内部的关系，才能使净资产收益率提高，从而实现企业价值最大化的目标。 五、计算分析题（每题10分，共40分） 1题解：

26、连环替代法对材料成本进行因素分析 各因素变动对材料成本的影响： 产量变动的影响=21005010-20005010=50000 单耗变动的影响=21004810-21005010=-42000 单价变动的影响=21004812-21004810=201600 三因素影响合计：50000-42000+201600=209600 2题解; 流动比率=流动资产/流动负债=600000/250000=2.4 速动比率=速动资产/流动负债=270000/250000=1.08 现金比率=货币资产/流动负债=70000/250000=0.28 资产负债率=负债总额/总资产=450000/2000000=0

27、.23 产权比率=负债总额/净资产=450000/1550000=0.29 有形资产负债率=负债总额/（净资产-无形资产）=450000/1350000=0.33 11 / 10 已获利息保障倍数=息税前利润/利息支出=6000000/1500000=4 3题解： (1)应收账款周转率（次数）=150/(20+18)2=150/19=7.89 应收账款周转率（天数）=360/7.89=45.63 (2)存货周转率（次数）=110/(20+17)2=110/18.5=5.95 存货周转率（天数）=360/5.95=60.50 (3)流动资产周转率（次数）=150/(46+40)2=150/43=

28、3.49 流动资产周转率（天数）=360/3.49=103.15 (4)固定资产周转率（次数）=150/（40+50）2=150/45=3.33 固定资产周转率（天数）=360/3.33=108.11 (5)总资产周转率（次数）=150/(96+100) 2=150/98=1.53 总资产周转率（天数）=360/1.53=235.29 4题解： 差额分析法对材料成本进行因素分析 （1）产量变动影响：10050010=500000元 （2）单耗变动影响：1100（-10）10=-110000元 （3）单价变动影响：11004901=539000元 三因素影响合计：500000-110000+539000=929000元 11 / 11