级本科《国家税收》复习资料答案.docx

1、级本科国家税收复习资料答案2012级本科国家税收复习资料答案一、单项选择1. 自2009年1月1日起，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。A 30万元 B 50万元 C 80万元 D 100万元2. 下列经营业务中，应缴纳消费税的是（ A ）。A 轮胎厂生产销售的汽车轮胎 B 批发公司批发的鞭炮、焰火C 加油站销售的汽油 D 汽车制造厂生产销售的卡车3. 某公司当月进口140辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，已知小轿车关税率为110%，消费税率为5%。进口这批小轿车应纳消费税（ B ）。A 61.6万元 B 123.79万元C 56万元 D 80万元4. 营业税

2、纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向购买方收取的下列费用，不纳营业税的是( D )。 A 违约金 B 滞纳金 C 赔偿金 D 代收的政府性基金5. 某金融机构一季度取得贷款利息收入200万元，取得转贷利息收入300万元，支付转贷业务借款利息210万元，本期应纳营业税（ B ）。A 10万元 B 14.5万元 C 30.5万元 D 25万元6. 无形资产的摊销年限不得低于（ C ）。A 5年 B 7年 C 10年 D 20年7. 某企业本年度向本单位职工集资100万元，集资的年利息率为20%，集资款的期限为9个月，同期银行的贷款年利率为10.8%。计算企业应纳税所得额时，准予扣除的利息

3、费用限额为（ C ）。A 8.1万元 B 10万元 C 10.8万元 D 20万元8. 根据个人所得税法，财产转让所得的费用扣除为（ C ）。A 800元 B 800元或收入的20%C财产原值和合理费用 D 财产原值9. 工资薪金所得按月计征，由扣缴义务人在次月（ D ）内交入国库。A 5日 B 7日 C 10日 D 15日10. 自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人的征收率统一为（ A ）。A 3% B 4% C 5% D 6%11. 一般纳税人购进农产品，如果取得增值税专用发票或进口增值税专用缴款书的，凭扣税凭证扣税；如果未取得上述扣税凭证的，按收购发票或销售发票的买价和（ C ）的

4、扣除率计算进项税额。A 7% B 10% C 13% D 17%12. 某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆生产成本为300元（外购成本占65%）。则本月应转出的进项税额为（ A ）。A 3315元 B 510元 C 610.3元 D 714元13. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( A )。A 库存材料被盗 B 购进的劳保用品C 购进的办公用品 D 购进的包装物14. 自2009年1月1日起，消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，应于期满之日起（C）内申报纳税。A 7日 B 10日 C 15日 D 30日15任何单位和个人都必须遵守税收法律，不依法纳税者要受到法律的制

5、裁，这是税收（ A ）的具体体现。A 强制性 B 无偿性 C 固定性 D 有偿性16. 采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（ D ）。A 价格提高，税额成比例增加 B 价格降低，税额不成比例降低 C 价格不变，税额不变 D 价格提高或降低，税额都不变17. 以税收与价格的关系为标准税收可分为（ C ）。 A 从价税和价外税 B 从价税和从量税 C 价内税和价外税 D 从价税和价内税18. 我国现行的增值税是（ D ）。A 生产型增值税 B 收入型增值税 C 分配型增值税 D 消费型增值税19. 下列不属于视同销售行为计征增值税的是( C )。A 将货物交付他人代销 B 将自

6、产货物无偿赠送他人C 将购买货物用于对外投资 D 将购买货物用于集体福利20. 生产企业销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应纳（ A ）。A 增值税 B 营业税 C 分别缴纳增值税和营业税 D 合并收入计算增值税和营业税21. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其增值税纳税义务的发生时间为（ B ）。A 收到货款的当天 B 发出货物并办妥托收手续的当天C 合同约定的当天 D 发出货物的当天22. 纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日当天。无书面合同或合同无约定的，为（B）的当天。A 收到销售款B 发出货物C 收清所有款项D 开具发票

7、的当天23. 某商业银行2010年4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。应纳营业税为（ C ）。A 43万元 B 40万元 C 3万元 D 1.8万元24. 营业税纳税人向对方收取的下列费用，不纳营业税的是( D )。A 违约金 B 滞纳金C 赔偿金 D 代收的政府性基金25. 企业为职工支付的下列保险费，不得扣除的是（C ）。A 失业保险费 B 补充养老保险费C 商业保险费 D 工伤保险费26. 企业所得税法规定，高新技术企业适用的优惠税率为（D）。A 25%B 10%C 20%D 15%27企业从事公共基础设施项目的所得，可享受的税收优惠是（ C ）。A 免税

8、B 减半纳税 C 三免三减半 D 减计收入28根据个人所得税法，利息、股息、红利所得的费用扣除为（ D ）。A 800元 B 800元或20%C 2000元 D 不得扣除任何的费用29某人一次性取得劳务报酬所得5万元，其应纳个人所得税（A ）。A 1万元 B 0.8万元 C 1.2万元 D 0.9万元30个人出租财产过程中负担的修缮费，可以在计算个人所得税时扣除，但每月扣除的修缮费不得超过（C ）。A 2000元 B 1600元C 800元 D 500元二、多项选择（少选或多选均不得分）1. 下列税种中，属于流转税的税种是（ ABD ）。A 增值税 B 消费税 C 企业所得税 D 关税2. 我

9、国现行增值税的征税范围包括（ ABC ）。A 在中国境内销售货物 B 在国境内提供应税劳务C 进口货物 D 过境货物3. 下列项目中，能从计税销售额中扣除的有（BD）。A 现金折扣额 B 商业折扣额 C 销售退货额 D 销售折让额4. 下列属于混合销售行为的有（ BC ）。A 包工包料承包建筑工程 B 提供饮食服务的同时销售烟酒饮料C 销售货物并送货上门 D转让专利权并提供相关的咨询5. 下列业务中（ ABCD ）属于用外购应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品品已纳的消费税予以扣除。A 外购已税烟丝生产的卷烟 B 外购已税化妆品生产的化妆品 C 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰

10、火 D 以外购已税实木地板为原料生产的实木地板6. 企业收取的下列款项中，应计入营业额的有（ ABD ）。A 手续费 B 返还利润 C 政府性基金 D 罚息7. 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（ABC）。A 经营运输业务 B 销售房屋、建筑物及其地上附着物C 经营旅游业务 D 跨省、自治区、直辖市承包工程8. 下列利息支出项目中，在计算企业应纳税所得额时，可按实际发生额扣除的有（ AB ）。A 向金融机构借款的利息支出 B企业经批准发行债券的利息支出C 向非金融企业借款的利息支出D 购置、建造固定资产的利息支出9. 在计算企业所得税时, 可以加计扣除的是(

11、AC )。A 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B 保险费C 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资D 业务招待费10. 下列所得属于劳务报酬所得的有（ ABCD ）。A 业余时间为外单位从事设计取得的所得B 非专职人员从事审稿业务取得的所得C 教授为外单位讲学取得的所得D 个人担任董事职务取得的董事费收入11下列项目，其进项税额可以抵扣的有（ ABCD ）。A 购进的生产设备 B 受赠的生产设备C 接受投资的生产设备 D 购进的生产用货车 12下列行为，应视同销售货物征收增值税的有( ABCD )。A 委托代销货物 B 将自产货物用于非应税项目C 将购进的货物用于职工

12、福利 D 将购进的货物用于捐赠13一般纳税人销售或进口下列货物，适用低税率的有（ ACD ）。A 粮食、食用植物油和食用盐B 避孕药品C 图书、报纸、杂志 D 化肥、农药14根据现行消费税政策，纳税人生产销售、委托加工或者进口下列产品，应纳消费税的有（ ACD ）。A 游艇 B 高档音响 C 实木家具 D 高尔夫球15下列应税消费品中，采用复合计算消费税的有（AC ）。A 卷烟B 酒精C 白酒D 烟丝16下列关于营业税纳税地点的论述，正确的有（BCD ）。A 纳税人提供应税劳务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税B 从事建筑业的纳税人，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税C 纳税人销售和出租

13、不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税D 转让和出租土地使用权，应向机构所在地主管税务机关申报纳税17下列关于营业税纳税义务发生时间的论述，正确的有（ ABCD ）。A 采用预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天 B 采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天C 建筑业采用预收款方式的，为收到预收款的当天D 租赁业采用预收款方式的，为收到预收款的当天18根据新企业所得税法，下列收入，属于免税收入的有（ AD ）。A 国债利息收入 B 接受捐赠收入C 财政拨款 D 居民企业之间的权益性投资收益19个人的下列收入，不计入工资所得纳税的有（ ABCD ）。A 差旅费津贴 B 独生子

14、女补贴C 托儿补贴 D 误餐补助20根据个人所得税法，“一次收入不超过4000元的，扣除800元的费用；超过4000元的，扣除20%的费用。”此项政策适用于（ ABCD ）。A 财产租赁所得 B 稿酬所得 C 劳务报酬所得 D 特许权使用费所得三、判断题1. 税收收入与企业收入是同等性质的财政收入形式。 （ ）2. 税目是征税对象的具体化和数量化，反映各税种征税的广度。 （ ）3. 直接税就是由纳税人直接缴纳的税；间接税就是由其他单位和个人代为缴纳的税。 （ ）4. 混合销售行为中，货物销售收入应征增值税，营业税应税劳务收入应纳营业税。 （ ）5. 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货

15、物销售额中减除收购旧货物的支出。 （ ）6. 纳税人等价交换货物，由于未取得收入，所以不纳增值税。 （ ）7. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额的，从高适用税率征收消费税。 （ ）8. 消费税的计税价格，均为含消费税而不含增值税的价格。 （ ）9. 从事安装工程作业，如果所安装的设备的价值作为安装工程产值的，则设备的价值应从营业额中剔除。 （ ）10. 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及外国机构常驻代表机构，以1个季度为纳税期限。 （）11. 保险公司年终所给予的无赔款优待，应计入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。 （ ）12纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合

16、销售行为，如果未分别核算货物销售额和建筑劳务营业额的，由主管税务机关分别核定货物销售额和建筑劳务营业额，分别征收增值税和营业税。 ( )13纳税人兼营货物和营业税应税劳务，分别核算销售额（营业额）的，应分别计算缴纳增值税和营业税；未分别核算的，一并缴纳增值税。 （ ） 14 纳税人被认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 （ ）15纳税人销售自己使用过的固定资产，应按其净值计算转出进项税。（ ） 16纳税人购进的固定资产抵扣进项税额后，发生非正常损失的，应按其净值计算转出进项税额。（ ）17已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。

17、 （ ） 18单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人，视同销售不动产或视同转让土地使用权征收营业税；个人将不动产或土地使用权无偿赠与他人，不纳营业税。（ ）19. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 （ ）20. 企业接受捐赠的收入不须缴纳企业所得税。 （ ）21. 个人担任董事、监事职务，不在公司任职、受雇的，所取得的董事费、监事费收入，按劳务报酬所得征税。 （ ）22. 自2007年5月1日起，作者个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。 （ ）23根据企业所得税法，企业的固

18、定资产大修理支出，应作为长期待摊费用，在不少于3年分期摊销。 （ ）24根据企业所得税法，企业综合回收利用资源生产非国家限制或禁止的产品，可减计90%收入。 （ ） 25.根据企业所得税法，企业支付给残疾职工的工资，可以按实际发生额的200%扣除。（）26.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。 ( )27.免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。 ( )28.计算增值税应纳税额时准予计入进项税额抵扣的货物运费金额，是指运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。 ( )29.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 ( )

19、30.个人转让财产时，以扣除收入总额的20%后的余额为计税依据。 ( )四、简答题1我国税收按征税对象分类有哪几类？并列出具体的税种。现在的税收分类及税种。按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他： 1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等； 2、所得税：企业所得税、个人所得税等； 3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等； 4、财产税：房产税、城市房地产税等； 5、行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等 6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。2什么是企业销售货物收入？企业所得税法规定的销售货物收入实现的条件是什么？是指企业销售商品、产品

20、、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；、收入的金额能够可靠地计量；、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。五、计算题1. 某机器设备厂某年4月份发生下列业务：（1）购进钢材一批，货款为200000元，增值税发票注明税额为34000元。（2）加工工作服一批，提供加工布匹价值2

21、0000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票，发票注明税额为1700元。 （3）购进生产用设备一台，增值税专用发票上注明税额5100元。 （4）基建工程耗用外购钢材10吨，材料采购款为50000元。（5） 因管理不善丢失库存商品，成本6000元，其中耗用外购材料价值占50%。（6）本月销售自产机器50台，每台不含税价格为10000元。（7）将自产设备2台同于基建工程建设。要求：计算该企业本月应纳增值税。（1）销项税额=（50+2）10,00017%=88，400(元)（2）进项税额=34，000+5，100+1，700-50，00017%-6,00050%17%=49,810(元)（

22、3）计算该企业本月应纳增值税=88，400-49,810=38,590(元)2. 某啤酒厂生产甲、乙两种啤酒，某月销售情况如下：（1）销售甲种啤酒500吨，每吨不含税售价3400元；收取包装物押金28000元，又送给酒厂自设独立核算餐厅自产啤酒6吨，以抵顶厂部本月一次招待活动的餐费。（2）销售乙种啤酒800吨，每吨不含税售价2500元；随同产品出售的包装物不含税价格170000元。（3）收回上月包装物退还押金10000元，没收逾期的包装物押金46800元。（4）将自产特种啤酒10吨赠某啤酒节，无同类产品售价，每吨成本2300元。（5）购进原料，取得增值税专用发票上注明价款700000元。 （已

23、知：甲类啤酒税额为250元/吨，乙类啤酒税额为220元/吨）要求：计算该厂本期应纳的增值税和消费税。（1） 销项税额=3,400 (500+6) 17%=292,468(元)甲种啤酒每吨不含税售价3,400+28,000500=3,456元3,000元,适用甲类啤酒的税率。应纳消费税=(500+6) 250=126，500(元)（2）销项税额=（2，500800+170，000）17%=368，900(元)乙种啤酒每吨不含税售价2，500+170，000500=2，712.5元3,000元,适用乙类啤酒的税率。应纳消费税=800 220=176,000(元)（3）销项税额=46,800(1+1

24、7%) 17%=6,800(元)（4）组成计税价格=2,300(1+10%)+2,200=2,750元3,000元, 适用乙类啤酒的税率。 销项税额=2,75010 17%=4,675(元)应纳消费税=10 220=2,200(元)（5）本月进项税额=700,00017%=119,000(元)（6）本月销项税额=292,468+368，900+6,800+4,675=672,843(元)（7）该厂本期应纳的增值税=672,843-119,000=553,843(元)（8）该厂本期应纳的消费税=126，500+176,000+2,200=304,700(元)3某化妆品生产企业2010年3月发生下

25、列业务：（1）从国外进口一批化妆品-香水精，关税完税价格为400000元，已缴纳关税60000元。（2）委托某工厂加工化妆品-香粉，提供原材料价值68000元，本月加工完工支付加工费12000元，受托方没有同类香粉销售价格。（3）将进口的香水精和委托加工收回的香粉全部领用于生产香水，本月销售香水取得销售额980000元（不含增值税）；“三八”妇女节，向全体女职工发放香水，计税价格为20000元。（化妆品消费税税率为30%）要求：计算该企业应纳的消费税和应被代收代缴的消费税。解: （1）计算应被代收代缴的消费税=(68,000+12,000)(1-30%)30%=34,285.71(元)（2）计

26、算该企业应纳的消费税=(980,000+20,000)30% -(400,000+60,000)(1-30%)30%-34,285.71=300,000-197,142.85-34,285.71=68,571.44(元)4. 某宾馆经营住宿、餐饮、娱乐和零售，该宾馆分账处理主营与兼营的各项业务，2009年3月经营收入包括：餐厅餐饮收入6万元，另有加收服务费的收入0.9万元；歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入2万元；客房住宿收入5万元；小卖部销售商品收入2.08万元。（娱乐业营业税率为20%）要求：计算应纳的增值税和营业税。（1）经营餐厅取得收入应纳营业税（6+0.9）5%=0.345（万元）

27、 （2）歌厅取得门票和酒水饮料收入应纳营业税（2+2）20%=0.8（万元） （3）客房住宿收入应纳营业税55%=0.25（万元） （4）计算应纳的增值税2.083%(1+3%)=0.06（万元） （5）计算应纳的营业税0.345+0.8+0.25=1.395（万元）5某商业企业2009年取得商品销售收入3800万元，商品销售成本2400万元，销售税金及附加20万元，营业费用200万元（其中，私车车辆保险费2万元），财务费用8万元（其中，未完工程借款利息2万元），权益性投资收益5万元，因债权人破产，将应付未付账款12万元转入资本公积，营业外支出50万元，他合理费用600万元。要求：计算该公司应

28、纳企业所得税。（1）会计利润=3800-2400-20-200-8+5+12-50-600=539（万元）（2）应调增所得额2+24（万元） （3）应纳企业所得税（539+4）25%135.75（万元）6. 某生产企业2009年产品销售收入3000万元，国债利息收入16万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，营业外支出10.5万元，是违反购销合同被供货方处以的违约金。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业累计已预缴税款190万元；企业所得税税率

29、为25。要求：计算该企业2009年度应补（退） 的企业所得税税额（1）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元） 业务招待费限额计算：30005=15（万元）；2060%=12（万元）；可扣除 12万元。 按税法规定，经营性租入固定资产的租赁费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6（万元） 存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 （2）计算该企业计入计税所得的投资收益为16 国库券利息收入16万元免缴企业所得税 （3）计算该企业应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-16=812（万元） 企业间经营性违约罚款可以扣除 （4）计算该企业应纳的所得税额=81225%=203（万元） （5）应补缴企业所得税=203-190=13（万元）7某作家2009年12月份有如下收入：（1）作家协会支付其工资8500元。（2）年终奖金收入6000元。（3）其小说被出版社出版取得稿酬收入8000