环境保护税征收管理的国际借鉴研究.pptx

1、环境保护税征收管理的国际借鉴研究税务局课题组目录Contents0102概述我国环境保护税征收管理的现状及存在问题0304我国环境保护税征收管理的实践案例与分析国外环境保护税征收管理的经验借鉴及启示05我国环境保护税征收管理的措施和建议中华人民共和国环境保护税法（简称环境保护税法）于2018年1月1日正式施行。环境保护税（简称“环保税”）是在“费改税”的基础上形成的单行税法，即对企业或生产经营者排放的污染物由原来的征收排污费改为征收环保税。该法确立了我国现代环境保护税收制度体系的核心，为中国特色社会主义“五位一体”总体布局中的“生态文明建设”提供了强有力的法律保障，是我国环境保护事业和依法治国

2、事业取得的重要成果。一、概述环境保护税是为了针对在我国境内和我国管辖的其他海域内，直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企事业单位和其他生产经营者排放污染物的行为专门征收的一种特定的环境保护税种。其作用主要是通过增加排污者的排污成本，使污染的外部成本内部化，从而促使厂商减少污染，达到保护环境的目的，使社会资源由高污染行业转向绿色产业和高效能产业。环境保护税的概念1一、概述环境保护税的立法初衷是为了改善和保护生态环境，降低和减少污染物的排放。同时也是对之前我国实施的治理污染的排污费制度的延续和完善。环境保护税的立法初衷及发展进程2时间进程2003年发布排污费征收使用管理条例2007

3、年发布节能减排综合性工作方案；财政部、国家税务总局、原国家环保总局开始联合开展环境保护税收政策设计2014年发布关于调整排污费征收标准等有关问题的通知2015年公布环境保护税法（征求意见稿）2016年十二届全国人大二十五次会议正式通过了中华人民共和国环境保护税法2017年环境保护税法实施条例向社会公开征求意见2018年环境保护税法开始正式实施一、概述环境保护费改税进程表二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题环境保护税的具体内容1环境保护税基本规定税制要素基本规定纳税人向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征税范围直接向环境排放应税污染物税目大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声

4、计税依据污染当量数、排放量和分贝数税率实行定额税率，采取从量定额征收方式征收方式按月计算、按季申报缴纳税收优惠免征情形（5种）（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。2.减征情形（2种）（1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收

5、环境保护税；（2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题环境保护税的具体内容1环境保护税的征收管理规定主要规定具体内容征管模式企业申报、税务征收、环保协同监测、信息共享三部门征管职责分工税务部门负责征收管理，环境保护部门负责污染物监测，本级政府加强领导、建立征管协作机制涉税信息共享平台环保部门通过这一平台向税务部门定期交送环保信息，税务机关向环保部门定期交送涉税信息征收地点污染物排放地的税务机关申报资料纳税人申报缴纳时向税务机关报送排放应税污染物的种类、数量和大气、水污

6、染物的浓度值等资料比对涉税信息比对纳税人申报的数据资料与环保部门交送的数据资料核定计算税务机关会同环保部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题环境保护税的具体内容1环境保护税的税目税额税目计税单位税额大气污染物每污染当量1.2元至12元水污染物每污染当量1.4元至14元固体废物煤矸石每吨5元尾矿每吨15元危险废物每吨1000元冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固体、液态废物）每吨25元噪声工业噪声超标1-3分贝每月350月超标4-6分贝每月700月超标7-9分贝每月1400月超标10-12分贝每月2800月超标13-15每月5600超标16分贝以上

7、每月11200元二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题环境保护税的征收管理流程2环境保护税的税目税额二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题环境保护税征收管理的特殊性分析3 01征收管理工作极具专业性且技术难度高 02纳税申报和征收管理的复杂性大 03各部门协作配合征收要求高二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题我国环境保护税征收管理存在的问题4基础数据采集、监测困难，征税基础不完善12345涉及主体多，部门间协作配合难度大税收奖惩政策单一，导向机制发挥不明显部门之间的信息共享机制不够完善征收管理缺乏完备的法律体系三、我国环境保护税征收管理的实践案例与分析环境保护税征收管理的实践现状

8、1 以重庆市九龙坡区为例，该区环保局共向税务局移交环保税纳税人426户，其中已识别398户，关停并转企业28户。在398户已识别纳税人中，其中仅产生噪音的纳税人是109户。三、我国环境保护税征收管理的实践案例与分析环境保护税征收管理的实践现状1 从该区纳税人行业分布情况来看，环保税纳税人主要集中在制造业、建筑业、卫生和社会工作、交通运输业、住宿和餐饮等行业，其中制造业纳税人占比84.21%，成为环保税纳税人的主要构成。在污染物构成方面，悬浮物(SS)、化学需氧量(CODcr)、氨氮三个污染物排名水污染物中前三，氮氧化物、烟尘、二氧化硫三个污染物排名大气污染物前三。三、我国环境保护税征收管理的实

9、践案例与分析环境保护税征收管理的难题及原因分析1三是部门间协作方式仍需探索五是纳税人如实申报存在一定难度一是纳税人识别难度较大二是应税污染物监测的规范性不足四是信息化建设水平还需提高六是环保税税负不够公平四、国外环境保护税征收管理的经验借鉴及启示国外环境保护税征收管理的实践经验1国家美国法国荷兰主要税种环境保护税类、环境污染税类、产品税类和资源税类能源税、交通税和污染税水污染税、大气污染税、垃圾税和噪音税征税主体税务部门税务部门税务部门征收管理方式税务部门统一征收，财政部统一管理和使用。1.针对全国性的污染项目，采取由中央和地方政府共同征收并共同支配税款的方式。2.对于一些污染地域性较强的项目

10、，采取由地方政府征收并支配税款的方式。采取中央税由国税局负责征管，地方税由水资源委员会和地税局负责征管的方式。税款使用专款专用专款专用专款专用优惠政策1.将征来的税收直接返还给纳税人，并通过限定其只能用于环境的治理或将该笔资金投资于环保领域的方式激励纳税人进行环保治理。2.美国政府还会将税收返还给相关领域，比如废物税的税款会直接返还给废物管理和处理部门。1.法国对投资在工业废水领域和节能环保设施的可享受加速折旧的优惠。2.对环保投资支出允许给予税前扣除的优惠。1.荷兰对银行为委托人提供的绿色投资基金的投资利息和股息实施免税。2.对投资于节能设备的能源税可优惠12%，对投资于清洁生产或污染控制技

11、术按1年计提折旧。欧美国家环保税征管现状对比表四、国外环境保护税征收管理的经验借鉴及启示国外环保税征收管理对中国的启示2持续完善制度建设，保障征管效果保持宏观税负不变，实现双重红利适时扩大征收范围，逐步建立完善的征收体系加强信息技术应用，提升征管质效3241五、我国环境保护税征收管理的措施和建议进一步完善环保税征税配套文件,促进征管工作的有效落实1 建议对原排污费收费项目与环保税中征税对象存在差异、计算取数较为困难的污染物和行业予以进一步的明确。五、我国环境保护税征收管理的措施和建议建立科学有效的征管机制，提高环保税制效率2在涉及环境保护税征收管理的全部环节和流程，主要包括纳税人的身份界定、税

12、额的核定及确认、税款的追征以及稽查等，每个具体环节都要界定和确认好税务机关和环境保护部门在环境保护税征收管理中具体的配合和协作内容，构建起环境保护税征收管理的全流程工作配合与协作机制。并且以法律条文的形式明确规定以及合理界定税务机关与环境保护主管部门两个部门之间的法律关系及定位问题。五、我国环境保护税征收管理的措施和建议不断优化税率结构，进一步发挥税收杠杆作用3 根据实际经济情况适当提高环保税税率，充分起到引导纳税人增强环保意识的作用。同时，根据地区之间差异以及企业实际情况，实行差别税率。另外，不断优化税率结构，有针对性地发挥税收杠杆调节作用。五、我国环境保护税征收管理的措施和建议综合应用多种

13、信息技术，提升征管工作质效4建议税务部门主动介入到涉税信息共享平台以及监测物联网的建设当中，促进两个部门之间环保数据的互联互通。同时，积极开发税务部门与环保部门、企业之间的环保税联网系统，涵盖包括环保信息采集、税收复核、企业纳税等内容，进一步提高税收征管的自动化处理水平。五、我国环境保护税征收管理的措施和建议践行税收中性原则，完善税收优惠政策5 一方面，加大对企业购置污染物监测设备等环境保护专用设备的优惠力度，以此鼓励企业加大对排污监测设备的投入。另一方面，根据我国的经济发展水平、产业结构等实际情况，做好不同行业的成本效益分析，对危害大的污染物加征部分税款，对环保新产品、环保新技术开发以及资源回收等环境优质产业，通过税收减免进行扶持。五、我国环境保护税征收管理的措施和建议规范第三方机构的监测行为6 一方面，可以将第三方监测机构的监测行为纳入其自身的诚信评价体系以及记录社会诚信档案。另一方面，有关部门也要加大对第三方监测机构的监督和检查力度，倒逼其规范自身监测行为。谢谢!